商业银行经营与管理课件：9 商业银行经营绩效评价

1、第九章 商业银行经营绩效评价本章主要内容：商业银行的财务报表商业银行绩效评价的主要方法本章内容概览：1.资产负债表是反映商业银行在某一个经营周期期末（月末、季末、年末）的各项资产、负债及所有者权益所达到的水平和所形成的结构。通过银行资产负债表，可以了解报告期商业银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及机构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力情况。2.利润表是反映商业银行在报告期（月份、季度、年度）内收入、支出、税金、利润等情况的报表。由于它反映了银行在一定时期内的收益或亏损，故又称为损益表。通过比较可了解银行财务收支增减变化情况和原因，作为评价经营业绩和编制未来预算的依据。2

2、022/7/212本章内容概览（续）：3商业银行现金流量表是反映商业银行在一定会计期间内的经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表，是反映商业银行经营状况的三大主要报表之一。现金流量表解释的是现金变动的结果和财务状况变化的原因。4商业银行的经营绩效评估，是对银行在一定经营期间的资产运营、财务效益、资本保值增值等经营目标的实现程度，运用专门的方法进行真实、客观、公正的综合考核和评判的活动。评估方法有比率分析法、杜邦分析法、综合分析法、CAMEL分析法、经济在增加值法等。2022/7/213第一节 商业银行的财务报表一、资产负债表资产负债表是反映商业银行在某一个经营周期期末（

3、月末、季末、年末）的各项资产、负债及所有者权益所达到的水平和所形成的结构。通过银行资产负债表，可以了解报告期商业银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及机构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。资产负债表的结构：资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序排列负债按其偿还期的长短排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列中国工商银行2012年底资产结构：2022/7/2162022/7/217中国工商银行2012年底负债结构：银行资产负

4、债表的内容：资产负债表主要包括：银行所拥有的各种经济资源银行负担的债务投资者在银行所拥有的权益资产资金运用：现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金；在中央银行的存款；存放同业、联行款项；在途资金准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要而持有的第二准备金证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利贷款这是银行最为主要的盈利资产固定资产银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产等。这些项目的帐面数额都

5、是扣除折旧的净值，因而一般较小。其他资产如长期待摊费用、抵债资产和预付费用等资产资金运用：银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债存款 银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等 其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等负债和股东权益资金来源：股东权益（净值）银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公

6、积和未分配利润负债和股东权益资金来源：二、银行的利润表 利润表的涵义 利润表是商业银行在报告期（月份、季度、年度）内收入、支出、税金、利润等情况的报表。由于它反映了银行在一定时期内的收益或亏损，故又称为损益表。通过对利润表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据商业银行利润表包括三个部分：收入、支出和利润。编制损益表所依据的平衡公式是“收入支出=利润”中国工商银行合并利润表：利润表的内容-收入：商业银行提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、手续费和佣金收入、其他收入利息收入：银行收入的最主要来源，主要受放款数量多少、市场利率的变动、风险损

7、失率等外部因素的影响手续费和佣金收入:以中间业务收入为主其他收入：包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入商业银行营业支出包括利息支出、手续费支出、营业支出、营业费用等组成部分利息支出：存款和借款等各种负债的利息支付额，是银行营业支出中的主要部分。手续费和佣金支出：中间业务办理过程中的成本支出业务及管理费：是指商业银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费等。利润表的内容-支出：利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润

8、及净利润营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值 利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值净利润等于利润总额减去所得税额利润表的内容-利润：三、银行的现金流量表现金流量表的涵义商业银行现金流量表是反映商业银行在一定会计期间内的经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表。现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产（库存现金、在央行的准备金以及同业存款）和可以视为现金的流动资产（原始期限等于或短于三个月的投资）。 现金流量的分类来自经营活动：经营活动中现金流入的项目有： 1.从发放的贷

9、款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2.从证券投资活动中获得的收入 3.从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入 4.出售交易证券而产生的现金流入 5.其他非投资和筹资活动发生的现金流入 在经营活动中发生的现金流出有：1.各种利息支付 2.薪金和工资等各类营业费用的支付3.交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付4.为买入交易证券而发生的现金支出5.其他非投资和融资活动而发生的现金支出现金流量的分类来自经营活动：2022/7/2121中国工商银行合并现金流量表-经营活动：投资活动的现金流量：1.银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入2.银行出

10、售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入3.银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出5.银行买入投资证券所发生的现金流出6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出现金流量的分类来自投资活动：筹资活动的现金流量：1.银行广泛接受各类存款所取得的现金收入2.银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金5.偿还各种债务证券的支出现金流量的分类来自筹资活动：2022/7/2124中国工商银行合并现金流量表-投资和筹资活动：第二节 商业银行经营

11、绩效评价本节主要内容：商业银行绩效评估指标商业银行绩效评估方法2022/7/2126中国工商银行的净利差和净利息收益率：一、商业银行绩效评估指标 盈利能力监测指标 银行利润率银行净利差率资产收益率资本收益率非利息净收入率 自有资本比率资本充足率现金资产比率贷款资产比率持有证券比率流动性监测指标： 风险监测指标：贷款净损失率：低质量贷款比率：贷款损失准备比率：贷款损失保障倍数 二、商业银行传统绩效评价方法比率分析法：盈利能力、流动性和风险监测指标杜邦分析法：ROE=NPMAUEM综合评分法：骆驼评级法（CAMEL）：2012年工商银行和民生银行经营绩效评价-比率分析法：2022/7/2131单位

12、：%监管标准工商银行民生银行盈利能力监测指标：平均总资产收益率n.a.1.451.41加权平均净资产收益率n.a.23.0225.24成本收入比n.a.28.5634.01手续费及佣金净收入占营业收入比率n.a.19.7519.90净利差率n.a.2.492.75净利息收益率n.a.2.662.94基本每股收益（元）n.a.0.681.34流动性监测指标：流动性比率2532.5036.01贷存比7564.1071.93现金资产比率n.a.20.4520.44贷款资产比率n.a.48.9342.08持有证券比率n.a.23.0429.06资本充足率813.6610.75核心资本充足率410.628.13总权益对总资产比率45.145.25风险监测指标：不良贷款率n.a.0.850.76拨备覆盖率n.a.295.55314.53贷款拨备率n.a.2.502.39单一最大客户贷款比例104.003.20最大十家客户贷款比例5017.9017.392022/7/2132中国商业银行杜邦分析法模型：工商银行民生银行税后净利润（百万元）238,691 38,308 营业收入（百万元）536