2022年会计从业资格证财经法规考点总结

1、第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念 P2 会计法律制度：关于会计工作的、调整会计关系的 会计关系：会计机构和会计人员 的经济关系二、会计法律制度的构成内容 会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度会计部门规章 会计规范性文件第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理 遵循“ 统一领导 ,分级管理” 、国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级财政部门管地方会计准则制度及相关标准规范的指定和组织实施（行政管理基本职能）：制定权在财政部 会计市场管理：准入、运行、退出、市场培训 会计专业人才评定：会计从业资格证省级财政部门组织实施 会计监督检查：会计信息、会计

2、事务所执业质量检查二、会计工作自律管理中国注册会计师协会：服务、监督、管理、协调以诚信建设为主线 中国会计学会 1980 财政部所属三、单位会计工作的管理责任主体：单位负责人（对本单位会计工作和会计资料的真实性完整性负责）会计人员的管理制度 会计人员的任职资格：会计机构负责任取得资格证 +会计师 /从事会计工作 3 年以上， 总 会计师会计师 +主管财务不少于 3 年（除总会计职务外，其他职务由单位自行选人）单位内部会计管理制度 原则 & 内容 内容（ * 的制度）：建立内部管理体系、岗位责任制、账务处理程序、内部牵制、稽核、原始记录管理、定额管理、计量验收、财产清查、财务收支审批、成本核算、

3、财务会计分析第三节 会计核算一、会计信息质量要求真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性、及时性二、会计核算总体要求会计核算依据：实际发生的经济业务事项（生产经营/预算执行过程中引起/未引起资金增减变化的经济活动）对会计资料的基本要求：真实性完整性、不得伪造变造虚假、会计资料：核算过程中形成、记录和反应实际发生经纪业务事项的资料（ ）三、会计核算的其他要求 依法建立账册 /代理记账 明确会计核算内容 正确采用会计处理方法：外币折算、 存货计价、 长期股权投资、 资产减值准备、 收入确认、企业所得税、企业合并、编制合并会计报表、固定资产折旧以公历年度为会计年度 以人民

4、币为记账本位币 会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定 正确使用会计记录文字（区别本位币）四、对公司、企业会计核算的特别要求五、会计凭证（填制、审核会计凭证是会计核算的首要环节）原始凭证： 会计机构负责人+主管人员批准可复制、遗失的经会计机构负责任（主管人员）+单位负责任批准可代作记账凭证： 一笔经济业务分两张的用分数法、分给几个单位的开原始凭证分割单、空行划线注销六、会计账簿会计账簿的设置：库存现金 会计账簿的启用（单位名称+银行存款日记账用订本式、逐日逐笔登记，逐日结出余额 +账簿名称）与登记（经审核的会计凭证）账目核对：账账、账实、账证、账表 对账工作每年至少进行一次 结账：结账前、

5、结账时、年度终了结账时、会计账簿的保管七、财务会计报告财务会计报告的组成：企业和其他有关单位对外提供、反映单位某一特定日期、会计期 间 等会计信息的文件。财务会计报告：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书会计报表（至少包括）：资产负债表、利润表（季度月度至少）、现金流量表、相关附表（所有者权益变动表、附注）量表。小企业可以不要现金流会计报表附注：编制依据、基础、原则、方法、主要项目做的解释 财务情况说明书：生产经营基本情况、利润实现分配情况、资金增减周转情况、重 大影响 财务会计报告的编制：目标、依据、要求 财务会计报告的对外提供 财务会计报告的保管：月度季度 3 年、年度永久 财务会计报告

6、的签章程序：签名并盖章 财务会计报告责任主体：单位负责人对财务会计报告真实完整负责。八、财产清查 账实相符九、会计档案的管理 会计档案的范围和种类 会计档案的指导、监督、检查部门：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门、会计档案管理要求：出纳不得监管会计档案、单位负责任批准可查阅 /复制（区别原始凭 证）会计档案保管的期限：永久的 3 个（年度财务报告 & 决算、保管清册、销毁清册）会计档案销毁的规定：监销一般企业单位档案机构 & 会计机构、 国家机关同级财政部 门、审计部门、财政部门同级审计部门第四节 会计监督狭义的会计监督：单位内部会计监督 广义的会计监督：以下三种 一、单位内部会计监督：

7、为了保护单位资产的安全完整 主体：会计机构 & 会计人员 对象：单位的经济活动 监督依据： 5 个 单位内部会计控制（概念）实施原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 内容：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保方法（ * 控制要求）：不相容职务相互分离、授权批准、会计系统、预算、财产保全、风险、内部报告、电子信息技术二、会计工作的政府监督 主体：县级以上各级人民政府财政部门 对象：会计行为 出具检验报告、避免重复查账。监督内容：账簿设置、会计资料、核算情况、会计档案、从业资格、任职

8、资格、审计报 告。另：发现重大嫌疑，国务院财政部门可以向往来单位和金融机构查询情况。监督形式：遵守法律全面检查、资格证书专项/抽查、有前科的重点检查、审计过的财务报告定期检查、审计报告抽查、其他检查。行政处罚：警告、罚款、吊销从业资格证。从轻从重出发的 三、会计工作的社会监督主体：注册会计师及其所在的会计事务所 注册会计师 会计师事务所 省级财政部门批准对象：委托单位的经济活动承接业务范围：审计业务（审计报告、验资报告、合并分立清算报告、其他审计业务证 明效力）、会计咨询和会计服务审计报告：对财务报表发表审计意见的书面文件 会计责任：单位的责任审计责任：注册会计师的义务注册会计师审计& 内部审

9、计的关系一致：内容方法、工作。区别：目标、独立性、职责和作用、自愿程度、标准、时间（注册会计师每年对被审计单位审计一次）财政部和省级财政部门对社会监督的再监督：其他单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系联系：单位内部会计监督是其他两者的基础设立条件、 备案事项、 执业情况、 质量控制、政府监督、社会监督是内部监督的再监督 政府监督是社会监督的重要保证 区别：主体不同 性质不同 时间不同 内容不同第五节 会计机构与会计人员一、会计机构： 单位内部设置的办理会计事务的职能部门 模业务繁简管理要求）会计人员：依法在会计岗位上直接从事会计工作的人员（根据会计业务设置会计机构规会计机构负责人：在单位

10、内具体负责会计工作的中层领导人员 回避制度（职务回避、业务回避）夫妻、直系血亲、三代以内旁系、近姻亲：单位负责任 的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计机构负责人的直系亲属不得担任出纳 会计稽核 组织形式、职责权限、审核复核方法 区别内部稽核与内部审计。二、代理记账代理记账机构县级以上人民政府财政部门批准和管理财政部发许可证要求： 3 名以上会计人员、主管负责人会计师以上、有固定场所、健全制度三、会计从业资格 县级以上人民政府财政部门管理 会计人员继续教育 特点：针对性、适应性、灵活性 管理： 财政部负责全国 各省、 自治区、 直辖市、假话单列的负责本地区 单位组织监督 内容：会计理论、政策法

11、规、业务知识 & 技能训练、职业道德 形式：接受培训为主 在职自学 单位督促 24 小时可顺延四、会计专业技术资格初级：至少高中以上学历、有从业资格、遵纪守法 科目：初级会计实务+经济法基础 中级：大专 5 年、本科 4 年、双学士 & 研究生毕业 2 年、硕士 1 年、博士随意（工作时 间是取得相应学历前后）科目：中级会计实务 +财务管理 +经济法 高级；高级会计实务 省级人事部发证书、违纪的由考试管理机构吊销资格、发证机关收回证书、2 年内不得参 考五、会计工作岗位内部牵制制度： 凡涉及款项或者财物的收付、结算以及登记工作、必须由两人或者以上分工办理，以相互制约的工作制度。出纳不得监管稽核

12、、档案保管、收入 支出 费用 债权债务账目的登记。钱、账分管。会计机构内部岗位责任制：明确各项具体会计工作的职责范围、具体内容和要求、并落实到每个会计工作岗位或者会计的人员的一种工作责任制度。审计不属于会计岗位。总会计师： 组织领导本单位的财务管理、成本管理预算管理、会计核算和会计监督等各方面的工作、 参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。直接对主要行政领导人负责。 是行政职务。 国有和国有占控股地位的大中型企业必须设置总会计师、不再设置副职会计法 。单位行政领导人提名、政府主管部门任命 /聘任。会计师 +主管 3 年 区别：会计机构负责人会计师或工作 3 年六、会计人员的工作交

13、接一般人员会计机构负责人会计机构负责人单位领导人 区别于：会计档案监销第六节 法律责任一、法律责任：违反法律规定的行为应当承担的法律后果。行政责任 行政机关追究行政处罚 县级以上地方人民政府 警告、罚款、没收、责停、暂扣 /吊销、拘留行政处分 国家工作人员违反 警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任（犯罪、刑罚）司法机关追究刑法违反会计制度规定的法律责任伪造、变造隐匿、销毁10 种 县级以上人民政府财政部门授意、指使、强令（共同犯罪）打击报复五部法被审计单位违反 审计法审计机关制止、处分+15 倍罚款、没有所得罚1050商业银行商业银行法中国人民银行责改、没收所得万、情节严重责令停业吊销

14、营业许可上市交易公司证券法国务院证券监督管理机构封存资料、冻结资金证券遗漏信息：对发行人、责改、罚 3060 万对直接负责主管、警告、罚 330 万未按期公告：对发行人 责改、罚 510 万专业机构弄虚作假：没收所得 罚 15 倍、责停、吊销保险公司保险法金融监督管理部门未按未定送材料：责改若不改、罚 110 万弄虚作假：责改并处、罚 1050 万纳税人税收征收管理法税务机关未按归定报送：责改不改罚 2 千、严重罚 2 千 1 万弄虚作假：追究刑事责任偷税不到10% 数额不满1 万：追缴税款、罚50%5倍（ 1 ）违反国家统（ 2）做假账（ 4）授意、指使、（ 5）单位负责人法律责任一的会计制

15、度行（ 3）隐匿或者故强令会计人员从对会计人员实行打击报复为（ 10 类）事（ 2 ）（ 3 ）意销毁责令限县级以上责令限期改正通报期改正财政部门对单位并3000 5 万5000 10 万处罚款罚款行政吊销会对责任人2000 2 万3000 5 万5000 5 万行政处分处罚员的罚款恢复会计人员的名誉、计人员县级以上情节严重 吊直接吊销原有职务、级别的从业财政部门销资格消除影响对国家工行政处分作人员给情节轻重 行政应当行政处分应当行政处分由其单位给予行政处分予行政处处分分逃税 10% 三年以下30% 三年 刑事责任司法机依法追究七年同伪造变造，情节恶劣处3 年以下提供虚假报告隐匿等的共同3 年

16、以下2 万关犯罪20 万依法追究虚假证明 5 年以下罚金勒索受贿5 年10 年 罚金第二章 支付结算制度第一节 支付结算概述一、支付结算： 单位、 个人在社会经济活动中使用* 等进行货币给付及资金清算的行为，完成资金从一方向另一方转移。要式行为：法律规定必须经过一定形式进行的行为。支付结算特征：通过人民银行批准的机构进行（银行是中介）意志、统一管理和分级管理、依法进行、要式行为、取决于委托人的二、支付结算的原则：恪守信用履行付款、谁的钱进谁的账由谁支配、银行不垫款。三、支付工具：现金和非现金、票据和非票据四、法律依据：票据法、支付结算办法、银行卡业务管理办法、 五、具体要求：账户、印制（中国人

17、民银行）填写 P72、要素、真实第二节 现金管理一、现金使用范围：工资津贴、个人劳务报酬、科文体奖金、劳保福利、农副产品、出差、零星支出（ 1000 元以下，需增加由人民银行总行确定、报国务院备案）、人民银行确定 的其他二、现金使用限额：3-5 天、特殊 15 天 限额由开户行审核没有开立账户的附属单位现金包括在库存限额内、找零不包括在限额内，但也要核定。三、现金收支基本要求：当日报送、不得坐支、写明用途财会负责人签字、急需的要签字向 开户行申请、不准白条顶库、不准谎报用途、不准代用、不准将单位收入以个人名义储存、不准保留账外公帐、不准坐支四、建立健全的现金核算与内部控制（一） 建立单位货币资

18、金内部控制制度：国务院有关部门、各单位、单位负责人对本单位货 币资金内部控制的建立键全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（二）加强货币资金业务岗位管理：各单位制度、出纳人员不得、全过程（三）严格货币资金的授权管理：单位、审批人、经办人、未经授权的人、重大资金支付（四）按照规定程序办理货币资金支付：申请、审批、复核、支付第三节 银行结算账户一、人民币银行结算账户：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户、自然人 银行：政策性银行、商业银行（外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、诚实 信用合作社、农村信用合作社

19、。中国人民银行是银行结算账户的管理部门。注册地：营业执照等开户证明文件上记的住所地。银行结算账户管理的基本原则：一个基本账户、自主选择开立银行、守法、存款保密二、 正式开立之日：核准类是核准日期、非核准类是办理开户手续的日期。注意：名称一致性注册验资工商部门核发“ 企业名称预先核准通知书”+出资人简称与账户一致信息变更： 5 天内通知银行，银行更改好2 天内通知人民银行。注销：存款人5 日内向银行提出撤销、基本账户银行2 日内通知其他开户行、其他开户行 2 日内通知存款人来注销，存款接到通知3 日内办理注销。先撤销一般，专用，临时，将资金转入基本账户，在撤销基本账户。撤消后 2日向人民银行报告

20、。三、 基本存款账户（前提）日常转账、现金收付需核准只能一个没有数量一般存款账户借款、其他需要可存不可取5 日内备案、 3 日通知基本银行限制专用存款账户单位银行卡账户资金由基本账户转入不可收付现金财政预算外资金、证券 不得支取基本建设金、改造 支取需经中国人民银行批准粮、棉、油支取按规定、业务支出只收入汇缴只收不付（基本账户 /预算外专户划缴除外）付不收（基本账户划账拨入除外）用隶属单位名称。银行对粮棉油监督，对其他使用不监督。单要监督可疑支付。注：预算单位专用款要核准、其余的 5 日备案临时存款账户 不超过 2 年、支取按规定、验资期间只收不付、个人银行结算账户：自然人因投资、消费、结算等

21、需要开立的办理支付结算的存款账户。个人转账、现金支取。超过 5 万元要证明。异地银行结算账户 手续看账户而定四、中国人民银行及开户银行的管理 要区别银行结算账户管理档案的保管期限为撤消后 10 年存款人违反银行账户结算管理制度的罚则非经营性存款人警告+1000 元开立、撤销非经营性存款人警告+1000 元使用经营性存款人警告+13 万 3 条经营性存款人警告+50003 万 5 条1、 违反规定开立银行结算账户 2、 伪造、变造证明欺骗银行开立银行结算账1、 将单位款项转入个人银行结算账户 2、 违反规定支取现金户 3、利用开立银行结算账户逃废银行债3、 违反规定不及时撤销银行结算账户 务4、

22、出租、出借账户另、伪造变造、私自印制开户登记银行违反账户管理制度的处罚警告、 530 万、纪律处分、停权、吊销许5、从基本存款账户之外的银行结算账 户转账存入、将销货收入存入或者现金存入单位信用卡账户账户资料更改未按规定时间通知银行 的 罚 1000 警告警告、 50003 万、纪律处分、停权、可开立使用1、 违反规定多头开立结算账户 2、 明知或应知单位资金、允许自然人开立1、 欺骗中国人民银行开户 2、 开立、撤销未按未定登记和通知个人账户储存 3、 违反账户管理办法 42 条办理个人银行结算账户转账4、 储蓄账户转账5、 违反规定收付现金6、 超期未向中国人民银行报送资料第四节 票据结算

23、方式一、票据： 银行结算工具、 商品经济发展到一定阶段的产物、市场经济条件下经济生活不可或缺的工具。票据当事人：在票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体。票据基本当事人 出票人 付款人 收款人（支票）、本票的基本当事人只有出票人和收款人非基本当事人 承兑人（汇票主债务人）背书人 & 被背书人 保证人票据的特征： 票据是有价证券的一种，具有有价证券的一般特征，但又区别于其他有价证券的一类独立有价证券。完全有价证券。设权有价证券。金钱证券。债券证券。文义证券。要式证券。无因证券。流通证券。提示证券。返还证券。票据的功能：支付、汇兑、信用、结算、融资（融通资金 /调度资金）二、票据权利与责

24、任第一顺序权 第二顺序权票据的签发、取得和转让 以 诚实信用为原则。票据权利的行使 按期提示（承兑和付款）依法证明票据权利的保全丧失补救：挂失止付、公示催告、普通诉讼票据权利时效：票据在时效期内不行使，就引起票据权利丧失。权利消灭。持票人对票据出票人和承兑人的权利自到期日起2 年。见票即付的汇票、本票自出票日起 2 年。 持票人对支票出票人的权利，自出票日起 6 个月。 对其前手追索权，在被拒绝承兑或付款之日起 6 个月。 对前手的在追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起 3 个月。如因记载事项欠缺而丧失的，可以请求出票人或承兑人返还票据金额相当的权益。票据责任： 签章：出票人签章无效的，票据无效

25、。其他人签章无效的不影响其他签章的效力。支票：出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。绝对记载：“ 支票” 、无条件付款、确定金额（和收款人可以补记、未记之前不介意背书、不可以提示付款） 、付款人名称、出票日期、出票人签章相对记载：付款地、出票地提示付款期限：自出票日起10 天。超过期限不予受理。记载非法定事项的不发生支票上的效力。另行记载付款日期的，记载无效。特点：以银行或其他金融机构作为付款人、见票即付。注意：异地不能使用、没有金额限制、不能透支、现金支票不能转让。支票的付款人不是支 票债务人。普通支票可现可转，左上角划两条平行线只能转账。

26、另购支票时填写“ 票据和结算凭证领用单” 并签章、不得签发空头支票汇票 : 出票人签发，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定金额给 收款人或者持票人的票据。汇票 -银行汇票-商业汇票 银行承兑汇票、商业承兑汇票（承兑人就是付款人）绝对记载：“ * 汇票” 、无条件付款、确定金额、付款人名称、收款人名称、出 票日期、出票人签章 相对记载：没有日期的为见票即付、付款地、出票地 记载非法定事项的不发生支票上的效力。承兑：付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。提示承兑： 定期和出票后定期：汇票到期日前提示承兑。必须提示承兑的汇票。 见票后定期：自出票日起 1 个月。必须提示承兑的汇票

27、。 见票即付：无需提示承兑的汇票。注意： 承兑记在正面。将已承兑的汇票退回才产生承兑的效力。承兑带条件的，视为拒绝承 兑。银行承兑汇票的承兑银行按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。提示付款期限：自汇票到期日起 10 天。 定日付款 /出票后定日 /见票后定日：自到期日起 见票即付：自出票日起 1 个月内提示付款。付款期限：最长不得超过 6 个月注意：个人不能使用商业汇票。10 天内提示付款。背书：以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票权利授予他人行使为目的，按照法定的事项和方式在商业汇票背面或者粘单上记在有关事项或者签章的票据行为。注意：汇票上记“ 不得转让”，则不得转让。背书未记载日记

28、的，视为到期日前背书。第一位背书人使用粘单，要在汇票和粘单的连接处签章，否则粘单记载的内容无效。背书附有条件的，条件无效。部分背书的，背书无效。背书伪造签章的属于实质上的不连续。保证：必须记载“ 保证”、住所 & 名称、被保证人名称、保证日期（相对记载）、保证人签章。银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票一般由汇款人将款项交存当地银行，支取现金。由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“ 全国联行往来”的银行机构办理。绝对记载：“ 银行汇票”、无条件支付的承诺（若无则汇票无

29、效）、出票金额（若无/超不予受理）、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。相对记载：付款日期、付款地、出票地。提示付款期限：自出票日起 1 个月内，超出不予受理。办理需填“ 银行汇票申请书”，申请人或收款人为个人的，不能支取现金。申请现金的，要 银行汇 填写代理付款人名称。转账的不写， 但设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外。票+解讫通知。注意：未填写实际结算金额，或超出出票金额的，不能背书，不予受理。提示付款时需要把 银行汇票和解讫通知一起交给银行，否则不予受理。转账支付的： “ 支款凭证” 该账户的款项只能转入单位或者个体工商户的存款账户，严禁转 入储蓄和信用卡账户。支取现金的：

30、必须有“ 现金” 字样，未填写的，需要看现金管理规定审查支付。可以“ 委托 收款”关于退款：转账的转入户头，现金的可以退现金，单位开要证明，个人要身份证件。银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。（定额 1000、5000&10000、50000、不定额）绝对记载：“ 银行本票”、无条件付款、确定金额、收款人名称、出票日起、出票人签章 相对记载：付款地、出票地。提示付款日期：自出票日起最长不得超过 2 个月。信用卡：商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用的特制载体卡片。凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金、且凡在中国境内金融机构开立基本存款账

31、户的单位，可凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。 单位卡可申领若干张，销。凡具有完全民事行为能力的公民，持卡人资格由单位法定代表人或其委托代理人书面指定和注可凭本人有效身份证件及发卡银行规定的相关证明文件申领个人卡。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满 18 周岁的亲属申领附属卡，附属卡不得超过 2 张，也有权要求注销。注销：还清 +有效期满、挂失满、死亡收回满、止付收回满、要求销户还清满 45 天、2 年未发生交易、其他。可办理注销。办理商品交易和劳务供应款项的结算时不得透支，不得支取现金。 同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过 2 万、单位卡不得超过 5 万元人民币（含等值外币）（

32、不含商品交易和劳务供应款项的结算）月透支个人不超过 5 万、单位卡不超过授信额度 3%或者 10 万。按最低还款未还部分和超过额度的 5%收滞纳金和超限费。贷记卡透支按月计收复利、准贷记卡透支按月计收单利。万分之五。收单业务：宾馆、餐饮、娱乐、旅游不低于2% 其他不低于1% 汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇、电汇绝对记载：“ 信汇” “ 电汇” 、无条件委托、确定的金额、收款人名称、汇款人名称、汇入地点、会入行、汇出地点汇出行、委托日期、汇款人签章。注意：转汇、退汇。汇入行向收款人发出取款通知2 个月无法交付的，应主动办理退汇。托收承付：根据购销合同由收款人发货后委

33、托银行向异地付款人收取款项，由 付款人向银行承认付款的结算方式。分为邮寄、电报。收款单位和付款单位：必须是国有企业、供销合作社、 经营管理较好并经银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。款项：必须是商品交易产生的。代销、寄销、赊销不得托收承付。金额：起点 1 万元。新华书店每笔金额起点 1000 元。绝对记载：“ 托收承付”、确定金额、付款人及账号、收款人及账号、付款人开户银行、收款 人开户银行、托收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、委托日期、收款人签章、缺一不 予受理。承付期：验单付款3 天、验货付款10 天重合同、守信用。托收三次的停止办理。委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方

34、式。分为邮寄、电报 适用范围：单位和个人凭已承兑的汇票、债券、存单等结算。绝对记载：“ 委托收款”、确定的金额、付款人名称、收款人名称、委托收款凭据名称及附寄 单证张数、收款人签章。3 天决定付不付，3 天不决定的属于同意，自付款人接到通知次日算起的第4 日早上付款。票据主要分为支票、汇票、以及本票，支票的提示付款期自出票日起 不予受理，付款人不予付款。10 日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行汇票分为银行汇票和商业汇票，银行汇票提示付款期为自出票日起的1 个月。出票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。商业汇票又分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，提示付款期自汇票到期日

35、起 10 日。持 票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超过提示 付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不得超过两个月。付款的，代理付款人（银行）不予受理。持票人超过付款期限提示第三章 税收法律制度第一节 税收概述税收： 国家为实现国家只能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 它体现了国家与纳税人在税收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。作用： 国家组织财政收入的主要形式、国家调控经济运行的重要手段、维护国家政权、 国际经济交往中维护国家利益的可靠

36、保证。特征：强制性、无偿性（三性核心、却别其他财政收入最本质的特征）、固定性（时间& 比例固定）分类1.按征税对象：流转税（增值税、消费税、营业税、关税）：流转额包括商品流转+劳务服务收入。在生产经营及销售环节，不受承办费用影响、对价格变化比较敏感。所得税 /收益税（企业所得税、个人所得税）：终端税种，提现量能负担（所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征）对象是收入减去可扣除的项目。受成本费用利润影响较大。财产税（房产税、车船税、城镇土地使用税）合理分配原则。：与财产价值 & 数量密切关系。提现调节财富、资源税（自然资源、社会资源）：与资源级差收益水平有关。范围灵活。行为税（印花税、车辆购置

37、税、城市维护建设税、契税、耕地占用税）：现则性较为明显、税种较多、较强的时效性。2.按征收管理分工体系：工商税（增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税）：税务机关征收 关税（进出口关税） ：由海关代征进口环节增值税、消费税、船舶吨税。3.按征收权限和收入支配权限：中央税（关税、海关代征进口环节增值税、消费税、铁道部门、银行总行、保险总行集中缴 纳的营业税、城建税） ：由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理。地方税（营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税）立法、收入划归地方并由地方征收

38、。：由中央同意立法或授权中央地方共享税（增值税、企业所得税、资源税、证券股票交易印花税）：税收收入支配由 中央和地方按比例或法定方式分享税收4.按计税标准 从价税：增值税、营业税 从量税：耕地占用税 复合税：卷烟、白酒税法及构成：1.按税法功能 税收实体法： 中华人民共和国企业所得税法个人所得税法税收程序法： 税收征管法 海关法进出口关税条例2.按税收管辖权 国内税法：属人属地原则 国际税法：双边或多边国家间的税收协定 外国税法：3.按税法法律级次 税收法律：税收征管法 企业所得税法 个人所得税法税收行政法规： 增值税暂行条例税收规章：增值税暂行条例实施细则税收规范性文件： 增值税专用发票使用

39、规定纳税义务人、征税对象、税率 构成税法的三个最基本要素 征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关 纳税义务人 ：征税对象 税目：税率：比例、定额（车船税）、累进（全额累进、超额累进、超率累进土地增值税）计税依据：从价（收入额、收益额、财产额、资金额）、从量、复合 纳税环节：流转税在生产和流通环节、所得税在分配环节 纳税期限：按期、按次 纳税地点：减免税：起征点 达到了全征，不达到一份不征 法律责任：第二节 主要税种增值税 ：生产性、收入型、消费型 范围：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物增值税一般纳税人：一般纳税人17% 、小规模纳税人（50 万、 80 万） 3%

40、 税率由国务院决定 低税率 13%：（1）粮食、食用植物油、鲜奶（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭制品（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5） 国务院及其他有关部门规定的其他 注意：出口 0 税率。营业税改增值税试点地区增加 11% 6%两档。=含税 /（ 1+税率）应纳税额：全部价款 +价外费用。进口，则含消费税或关税。不含税销售额 运费 7% 消费税 （价内税）：一般消费税、特别消费税（我国现行）从量定额、从价定率、复合征税对象（ 1）对人有害的 2 个：烟和酒；（2）奢侈品 5 个：化妆品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具

41、、游艇；（3）耗资源 6 个：小汽车、摩托车、成品油、汽车轮胎、实木地板、 木制的一次性 筷子（ 4）烟花、鞭炮 从价定率：组成计税价格 =（关税完税价格 +关税） /（1-消费税税率）应缴纳的消费税税额 =组成计税价格 *税率 从量定额：复合：卷烟、白酒营业税 ：提供劳务、转让无形资产、销售不动产 特点：税源广泛、税负公平、计征简便便于征管 营业税：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为 5娱乐业执行 5 -20的幅度税率 营业税 =营业额 *税率，营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括手续 费、基金、集资费

42、、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前竣工奖等。其中营业额按 余值计算的有：融资租赁业务、金融商品买卖、业务单位或个人进行演出、旅游业企业所得税 ：居民企业就其来源于中国境内、境外的所得征税； 非居民企业就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征税。 （以权责发生制为原则）企业所得税税率：l5% ，适用于：国家重点扶持的高新技术企业20% ，适用于：符合条件的小型微利企业 基本税率 25% 1、非居民企业在境内设立机构，境内所得以及与境内机构有联系的境外 所得按 25%征收。2、非居民企业在境内未设立机构，或者虽设立机构但所得与机构

43、没有联系的，就来源于中国境内的部分纳税，适用20%的优惠税率。实际征收时减按 10%的税率征收，因为它是全额计税，无法计算成本费用。应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入 -准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损（1）不征税收入 财政性资金的收入等；免税收入 国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。（2）准予扣除的项目 成本费用税金 除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。损失（3）不得扣除的项目 （注意多选题） 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的

44、损失（银行的罚息可以扣）；公益救济以外的捐赠支出、赞助支出（广告及业务招待费支出可以扣）；超过年度会计利润 12%以上的公益性捐赠。公益性捐赠利润总额的 12% 招待费 60%不超过销售收入万分之五广告费 /业务宣传费销售收入 15，以后年度可扣工资薪金支出可扣福利工资薪金总额的工会经费工资薪金总额教育经费工资薪金总额的 .，以后年度可扣（4）亏损弥补最长不得超过 5 年4、纳税申报 自年度终了之日 缴，结清应缴应退税款起 5 个月内 ，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清个人所得税 ：个人所得税纳税义务人居民纳税人（住所；无住所但居住满1 年），非居民纳税人。包括中国公民、个体工商户（个人

45、独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国 境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税应税项目：工资、薪金所得（不包括独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费； 差旅费补贴、 误餐补助； ）个体工商户的生产、经营所得 承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 20% 减征 30% 实际为 14% 特许权使用费所得（如剧本使用费 ） 利息、股息、红利 财产租赁 财产转让所得 偶然所得 及其他 20% 税率表一(工资、薪金所得适用)不含税级距税率速 算 扣 除级全月应纳税所得额数含税级距(%)数1 不超过 1500 元的不

46、超过 1455 元的3 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分超过 1455 元至 4155 元的部分10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分超过 4155 元至 7755 元的部分20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分超过 7755 元至 27255 元的部分25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部 分超过 27255 元至 41255 元的部30 2755 分6 超过 55000 元至 80000 元的部 分超过 41255 元至 57505 元的部35 5505 分7 超过 80000 元的部分超过 57505 元的

47、部分45 13505 税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率)速 算 扣 除级全年应纳税所得额数含税级距不含税级距(%)数1 不超过 15000 元的不超过 14250 元的5 0 2 超过 15000 元至 30000 元的部分超过 14250 元至 27750 元的部10 750 分3 超过 30000 元至 60000 元的部分超过 27750 元至 51750 元的部20 3750 分4 超过 60000 元至 100000 元的部超过 51750 元至 79750 元的部30 9750 分分5 超过 100000 元的部分超过 79750

48、元的部分35 14750 个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）劳务报酬所得适用数级含税级距不含税级距税速算扣除率 % 数 1 不超过 20000 元的不超过 16000 元的 20 0 2 超过 20000 元至 50000 元超过 16000 元至 37000 元 30 2000 的部分的部分 3 超过 50000 元的部分超过 37000 元的部分 40 7000 注：1、本表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元； 4000 元以上的减除 20%的费用后的余额。2.应交个人所得税的计算公式：应交个人所得税 =应纳税所得额 适用税率

49、-速算扣除数（1）自行申报 年所得 l2 万元以上的，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报； 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(2) 代扣代缴第三节 税收征管税务登记：1、开业登记（设立登记）：（1）税务登记范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位， 均应办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。（2）登记时间：自领取工商营业执照之日起30 日内申报办理税务登记从事生产、经

50、营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 ,带税务登记证副本和外管证到经营地办理税务。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的， 向生产、 经营所在地税务机关申报办理税务登记，记证及副本；税务机关核发临时税务登（3）办理税务登记应提供证件和资料 工商营业执照、公司章程、法人代表身份证件、组织机构代码证（4）办理下列事项必须携带税务登记证（多选）开立银行账户；领购发票。申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明； 办理停业、歇

51、业；应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（5）纳税人遗失税务登记证件的，2、变更、注销登记（1）情形：注销 企业没了；企业搬了需要改变主管税务机关。（2）办理时间：变更 30 天；注销 15 天（ 3）办理程序：变更 先工商后税务；注销 先税务后工商3、停业、复业登记（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（ 2）纳税人的停业期限不得超过一年。（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。4、外出经营报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，税务机关按照一地一证的原则，核发外管证

52、，外管证的有效期限一般为30 日，最长不得超过180 天。 外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表未使用完的发票。5、法律责任，并按规定结清税款、缴销未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 以下的罚款； 情节严重的， 处 200010000 的罚款。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 节严重的，处 1000050000 的罚款。发票的开具与管理：200010000 的罚款；情由税务机关是发票的主管机关，负责印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。特

53、征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性。分类（1）增值税专用发票。 由国家税务总局规定。记账联、抵扣联、发票联增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。下列情形不得开具专用发票：商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽（不包括劳保用品）化妆品 ；销售免税项目；小规模纳税人。（2）普通发票。存根联、发票联、记账联普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票 行业：商业、工业-专用：广告、商品房增值税一般纳税人在不能开具专（3）专业发票。 （国有的三类行业使用：金融保险、邮电、运输）手写、电脑、定额 发票代码 12 位

54、、发票号码 8 位发票印刷： *增值税由国务院税务主管部门确定的企业印刷、其他发票由省、自治区、直辖 市税务机关确定的企业印刷。*国务院税务主管部门确定防伪专用品。*国家税务总局规定样式和要求，省、自治区、直辖市制作。发票的领购：1 身份证明 +税务证件。 5 个工作日发发票领购簿。2 可以按规定委托代开，严禁非法代开 3 1 万元保证金。要开收据 发票管理：凭核准种类、 数量、购票方式领购。1. 国务院同意推行的防伪税控系统开具，发行工作具体由县级负责 2. 专用发票实行最高开票限额管理。县级10 万、市级 100 万、省级 1000 万 3. 领购专用设备后，凭最高开票限额申请表发票领购簿

55、到税务机关初始发行。开 票机数量也要导入 IC 卡4.发票领购簿 、IC 卡、身份证领购专用发票 5.一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务机关确定。（二）有税收征管法规定的税收违法行为，据不接受税务机关处理的。（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按专用发票开取要

56、求开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 IC 卡。注意：财会人员对发票的真实性、合法性、有效性全面审核。纳税申报：1、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2、纳税申报的方式（1）直接申报（ 2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报（4）简易申报（定期定额的纳税人适应）（5）其他申报方式3、法律责任： 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按

57、照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 以下的罚款；情节严重的，可以处 200010000 的罚款。税款征收：原则： 1.税务机关是征税的唯一行政主体2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款3.税务机关不得违反规定开征、停征、多征、少征、提前延缓等4.遵守权限和法定程序5.扣押、查封必须开收据或清单6.上缴国库7.税款优先： 税收优先于无担保债权；欠税在前 的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行； 税收优先于罚款、没收违法所得。税收方式：1. 查账征收：健全2. 查定征收：分散、不健全、水平低3. 查验征收：单一、

58、来源不固定4. 定期定额：规模小、无建账能力5. 代扣代缴：零星分散、不易控制6. 代收代缴：零星分散、不易控制7. 委托代征：零星分散、流动性大8. 其他 ：邮寄纳税、自计自填自缴、自报核缴核定应纳税款的情形-具体方法由国务院税务主管部门规定（）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的。（）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

59、（7 ）未按未定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。核定应纳税额的方法：1. 参照同类2. 按照营业收入或者成本加合理费用和利润3. 按照好用的原材料、燃料 4. 其他税务代理：特点：中介行、法定性、自愿性、公正性。代理范围：税务登记、变更、发票领购；纳税申报、扣缴税款报告；缴纳税款、申请退税；涉税文书；审查纳税情况；建章建制、办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务 行政复议、诉讼。税收检查及法律责任：检查：重点、分类计划、集中性、临时性、专项（六） 税收检查及法律责任1、保全措施和强制执行措施：（1）保全 冻结、扣押、查封；强制 扣缴、变卖、拍卖（2）税务机关采

60、取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞 纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的 范围之内。单价 5000 元以下的财物也不再保全和强制执行的范围内。法律责任（1）税收违法行政处罚税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）法所得、收缴发票或者停止发售发票。（2）税务行政复议、罚款、停止出口退税权、没收财产和违税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。先议后诉：纳税人在纳税上不服税务机关的情形 或议后诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形 行政复议对象是上一级行政部门。但对国家税务总局的行政复议只