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文档简介

1、1.材料采购2.材料运输3.产品销售4.产品运输涉及增值税的生产经营环节：1.材料采购：小规模纳税人一般纳税人3%，由税务局代开增值税专用发票17%，可取的对方开具的增值税专用发票1.材料采购：小规模纳税人一般纳税人3%，由税务局代开增值税专用发票17%，可取的对方开具的增值税专用发票可通过谈判获得额的价格折扣，并要求对方税务局代开发票。一般纳税人处采购，获得增值税专用发票。从小规模纳税人处采购：可通过谈判获得进一步的价格折扣，同时要求对方税务局代开增值税专用发票，企业根据自己实际生产经营状况进行采购，比如，从一般纳税人处采购运输时间较长成本过高，而企业附近小规模纳税人生产的产品也可满足自己生

2、产的要求，就可以从小规模纳税人处采购。2.材料运输从小规模纳税人处采购：从一般纳税人处采购：在实务中，销售方与购货方在运费结算方面有两种方式：代垫运费承运单位将运费发票开具给购货方，销售方原票转交代垫运费销售方不需承担税负。购买方可以7%抵减增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。同时根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运

3、输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但是同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：（1）承运部门的运输费用发票开具给购货方的。（2）纳税人将该项发票转交给购货方的。代收代付承运单位将运费发票开具给销售方，销售方将运费并入货款若从小规模纳税人处采购，价外费用按3%交纳增值税，但是运输费用还可以额外抵减7%的增值税，虽然销售方多缴纳了一部分税款，购买方可以获得4%的抵扣好处。若并入货款，购买方获得17%进项税额之后还可抵减7%。但最终企业还是只获得7%低价而且企业事先已支付进项税额，造成企业现金流出。增值税的交纳有一定的滞后性，所以企业现金流会因为这种方式受到影响。经过对比之后，从销售方和购货方的双方角度来看，最有利的方式是代垫运费，销售方可以免去缴纳额外的增值税，同时购货方可以获得7%的进项税额。3.产品销售国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知（国税发1993154号）第二条第二项】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销

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