暨大 审计学 复习题 合并版(共41页)

1、PAGE PAGE 15模拟题1 一、单项选择题1. 银行(ynhng)询证函的回函应直接寄给。B A审计(shn j)委托人B会计师事务所C被审计单位D以上三者均可2. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计(shn j)人员应该。D A增加控制测试，增加实质性程序B减少控制测试，减少实质性程序C增加控制测试，减少实质性程序D减少控制测试，增加实质性程序3. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当。C A指挥盘点工作的进行B作为盘点小组成员进行盘点C根据观察情况进行适当抽点D收集盘点单、编制盘点表4. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人。AA发出肯定式函证B发

2、出否定式函证C发出肯定式函证或否定式函证D催收账款5. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合的要求。A A审计准则B审计法C会计准则D注册会计师法6. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、的审计证据，以支持审计意见。D A具体B经济C独立D适当7. 验证销货业务_认定时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。B A存在或发生B完整性C估价D分类8. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是。B A对存货的监盘B对存货的收发程序进行了解C存货计价的测试D观察存货的积压情况并估价9. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的两方面的发

3、表审计意见。A A公允性、合法性B真实性、恰当性C公允性、一贯性D正确性、合法性10. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括。DA管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理C资产评估D验资11. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为。B A审计准则 B质量控制准则C注册会计师职业道德准则D注册会计师后续教育准则12. 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的认定存在问题。B A存在或发生B完整性C估价或分摊D表达与披露13.注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是。B A抽样审

4、计B详细审计C分析程序D控制测试14. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为。AA10万元B15万元C20万元D30万元15. 属于具体审计计划的内容是。C A确定审计范围B审计时间安排C确定审计程序D确定审计重要性和审计风险16. 独立、客观、公正，是的核心内容。C A独立审计准则 B审计质量控制准则C职业道德准则 D后续教育准则17. 在财务报表审计过程中，属非必须执行的审计程序。A A控制测试程序 B了解被审计单位及其环境C实质性程序 D编写审计报告18.当审计范围受到被审计单位严重限制

5、，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表的审计报告。D A无保留意见 B保留意见C否定意见 D无法表示意见19.及时发现并纠正被审计(shn j)单位的错误与舞弊，是的责任。D A会计师事务所的注册(zhc)会计师B政府审计机关的审计师C政府相关监管部门D被审计单位的管理当局20. 衡量注册会计师审计(shn j)质量合格与否的标准是。AA审计准则B注册会计师职业道德准则C会计准则及国家其他有关财务会计制度D审计质量控制准则21. 在的情况下，注册会计师一般会采用肯定式函证C A相关的内部控制是有效B预计差错率较低C有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题D欠款余额小的

6、债务人数量很多22.存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行A。A监盘B盘点C查询D函证23. 验证销货业务_目标时，起点应是主营业务收入明细帐，然后追查至发货凭证或销售发票存根。A A发生B完整性C准确性D分类24. 下列各项中,一般不需要审计人员实施监盘程序的是C A现金 B有价证券C销售发票D应收票据25. 与“主营业务成本”无关的认定有。D A准确性 B完整性C分类 D权利和义务26. 注册会计师进行控制测试的时间，应尽可能安排在。D A资产负债表日执行B资产负债表日后执行C外勤审计工作中执行D期中的后期进行27. 用于估计总体中的错误金额的抽样称为。B A属性抽样B变

7、量抽样C发现抽样D非统计抽样28.一般情况下，下列审计程序对查找未入帐的应付帐款无效的有。AA资产负债表日前对应付帐款进行函证B检查资产负债表日后付款的情况C检查资产负债表日后收到的购货发票D检查资产负债表日后应付帐款贷方发生额的相应凭证 29国家审计、内部审计和民间审计是审计按其( )的分类。 B A内容 B主体 C客体 D目的 30审计风险重大错报风险( )。 D A审计意见 B审计程序 C投资风险 D检查风险31审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。 A A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据32审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向( )所作的书面报告。D A.

8、 审计人 B当事人 C责任人 D委托人二、多项选择题1审计人员对应收帐款函证后所取得的回函，则该回函属于。BC A内部证据B外部证据C书面证据D实物证据2错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括。ACD A原始记录和会计数据的计算、抄写错误B虚假交易或事项的记录C对事实的疏忽和误解D对会计政策的误用3在出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。ACDA企业内部控制失效B相关的内部控制有效C难以对内部控制的有效性作出评价D注册会计师不拟进行控制测试。4在审计测试中可能会影响审计效率的风险是。BCA误受险B误拒险C信赖不足

9、险D信赖过度险5.下列有关银行存款函证的叙述正确的有。ABCDA向银行函证可验证各银行存款户余额和银行贷款余额B向银行函证一般采用肯定式函证方式C应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。D向银行函证还可用于发现企业未登记的银行借款。6. 在审计测试中可能会影响(yngxing)审计效果的风险是。AD A误受险B误拒险C信赖不足(bz)险D信赖过度险7. 在实施存货(cn hu)监盘程序时，注册会计师应当。ACD A对被审计单位存货的盘点进行监督B亲自对被审计单位的存货进行盘点C对被审计单位已经盘点的存货进行抽点D撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 8注册会计师的法律责任按其性质分为(

10、)。 ABD A民事责任 B行政责任 C违约责任 D刑事责任三、判断题1. 函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性。2. 当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时，审计人员可适当减少对该项目的实质性程序范围。3. 初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。4. 审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。5.注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。6. 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围。7. 注册会计师对收入业务

11、进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。8. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。9. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否，注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。10. 注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。11.口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。12. 为验证期末银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，审计人员可向银行索

12、取截止日后10天左右的对帐单进行检查。13. 对所有者权益各项目审计时，审计人员应采用详细审计方法进行。14. 重要性水平与需要收集的审计证据的数量成正向关系。15 如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。16. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。17. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期18.注册会计师评估的重大错报风险水平越高，就应实施越详细的实质性程序程序。 19注册会计师对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。( ) 20被审计单位的凭证、账簿、

13、报表及其他核算资料属于实物证据。( ) 四、简答题1、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告? 2XYZ股份公司委托ABC会计事务对2007年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任XYZ股份公司独立董事。ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作，但非会计部负责人。B注册会计师未予以回避。（4）

14、XYZ股份公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。要求：请分别针对上述（1）（3）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，请分别针对上述（2）（4）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（l）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有XYZ公司的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利益。（2）违反。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独

15、立董事，否则应当拒绝接受委托。（3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员，会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响。（4）不违反。为XYZ股份公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。3XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定(jidng)存在以下情况：（1）XYZ股份

16、公司要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺(ynnu)将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所。ABC会计师事务所同意了XYZ股份公司的要求。（2）B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司统计部门工作，但非统计部负责人。B注册会计师未予以(yy)回避。（3）ABC会计师事务所与XYZ股份公司进行业务合作：ABC会计师事务所开发管理系统，XYZ股份公司负责销售，相关利润由双方各按50%比例分配。要求：请分别针对上述（2）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求；请分别针对上述（1）（3）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要

17、说明理由。（1）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。（2）不违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。统计工作一般不构成鉴证对象。（3）违反。会计师事务所不得客户不能存在经营关系。4对于登记入帐的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序：错误的性质注册会计师的测试未曾发货却已将销货业务登记入帐。从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，

18、借以查明有无事实上没有发货却已登记入帐的销货业务。如果对发运凭证等的真实性也有怀疑，有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。销货业务的重复入帐。通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。向虚构的顾客发货并作销售业务入帐审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续。5在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期）。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。围绕

19、上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试，这三条路线可用下表来表示（请补充完成下表）：审计路线目的测试程序以帐簿记录为起点防止高估营业收入（真实性测试）从报表日前后若干天的帐簿记录直至记帐凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。以销售发票为起点防止低估营业收入（完整性测试）从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入（查明有无漏记收入现象）。以发运凭证为起点防止低估营业收入（完整性测试）从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况

20、与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。6请将与存货有关的具体审计目标填入表格中。管理当局的认定一般审计目标运用于存货项目的审计目标存在真实性在资产负债表日报表中所列存货均实际存在完整性完整性所有存货均包括在报表所列的总额中权利和义务所有权所有存货均归客户所有，未作抵押估价或分摊估价、截止、机械准确性存货中所包括的各个项目均已正确计量；当存货可变现净值减少时，已冲减存货价值；存货采购销售截止正确；存货项目的总计数与总帐一致。五、综合题1.A和B注册(zhc)会计师于2007年3月20日完成对X股份公司2006年度会计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下(yxi)情况：（l）应

21、付(yng f)帐款项目项目的明细组成列示加下：应付帐款a公司6000万元应付帐款b公司-1500万元应付帐款C公司2080万元应付帐款d公司1000万元应付帐款e公司500万元合计8080万元（2）2006年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目30O万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。X公司于2007年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2006年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300

22、万元。（3）X公司为f公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月，f公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。2007年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于2007年2月28日执行完毕。X公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。要求：（1）在审计完成阶段，对审计差异内容，应建议被审计单位调整，请问审计差异按需要调整帐户记录可分为几类？（2）针对审计发现的上述3种情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提

23、出调整建议，请列示审计调整分录（假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响）。（1）审计差异可分为核算错误和重分类错误误差。将应付帐款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付帐款项目（1分）借：预付帐款b公司 1500万元贷：应付帐款b公司 1500万元（2分）（2）库存原材料短缺属于2006年度发生的事项，应建议X公司区分不同原因调整2006年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：（1分）借：营业外支出非常损失250万元借：管理费用物料消耗 50万元（2分）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300万元（3）A和B注册会计师应提请X公司作如下调整

24、分录：（1分）借：营业外支出赔款损失 120万元贷：其他应付款贷款银行 120万元（2分） 2审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57 000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积 57000 贷：银行存款 57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 要求(1)指出该企业该笔业务的问题所在。 (2)进行必要的账项调整。 答：(1)职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付职工薪酬”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反

25、企业会计准则的错误。 (2)根据该企业的入账会计分录，建议该企业作如下调整： 借：应付职工薪酬 57000 贷：资本公积 570003审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入(shur)明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出甲产品(chnpn)500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售乙产品1000件中有60件因质量问题退货(tu hu)，产品已验收入库，未作记录； 要求：指出该单位会计处理中存在的错误。 (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出甲产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。 (2)25日出售乙产

26、品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 模 拟 题4答案：c答案：d答案：c答案：b答案：b答案：c答案：a答案(d n)：d答案(d n)：Bcd答案(d n)：Ac答案：bcd答案：abcd答案：abd答案(d n)：D答案(d n)：D答案(d n)：D答案：C答案(d n)：B答案(d n)：C答案(d n)：B答案：B答案：D答案：C答案：D答案(d n)：B答案(d n)：C答案(d n)：B答案：D答案：B答案(d n)：C答案(d n)：A以下(yxi)为多选题ABCDABCDADBDABCDCDABCabdBcdAcdAbAb

27、dPAGE PAGE 41复习题一、 审计组织体系(tx)与审计规范一、判断题(正确(zhngqu)的划“”，错误的划“X”)1我国上市公司(shn sh n s)审计委员会隶属于监事会。（X ）2只要取得注册会计师全科合格证书，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。(X )3鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ ）4没有合理理由，一般不应将签证业务变为非签证业务，将合理保证业务变为有限保证业务。（ ）5审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任（X ）二、单项选择题 1(D )设立审计机关，对国务院各部门和地方各

28、级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。A人大常委会 B财政部 C全国财经委员会 D国务院2我国国家审计机关属于（C ）。A立法型 B司法型 C行政型D独立型3按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（B ）。A监事会 B董事会 C股东大会 D总经理4对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是(C )A财政部会计司 B审计署指导司C中国注册会计师协会 D中国会计学会 5注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为(D )。A经济独立 B思想独立C实质上的独立 D形式上的独立6注册会计师执行的下列业务中不

29、属于鉴证业务的是(C )。A验资 B财务报表审阅C对财务信息执行商定程序 D预测性财务信息审核7不以财务报表为直接对象的审计业务是（B）。A办理企业合并事宜中的审计业务 B验证企业注册资C本年度财务报表审计 D办理企业清算中的审计业务 8注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（A ）。 A验资 B财务报表审阅C内部控制审计 D对财务信息执行的商定程序9关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是(D)。 A经营(jngyng)失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B审计失败则是指注册会计师由于没有(mi yu)遵

30、守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当(qidng)审计意见的可能性D审计失败必然会导致经营失败10（C）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。A违约 B过失 C经营失败 D欺诈三、多项选择题 1注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括(ABCD )。A管理咨询 B税务服务C代编财务信息 D对财务信息执行商定程序2下列业务属于注册会计师的鉴证业务有(ABCD )。A审计企业财务报表B验资C内部控制审计D预测性财务信息审核3我国注册会计师的非鉴证业务，具体包括(ABCE )。A代理记账 B税务代理C，担任会计顾问 D内部控制审计 E

31、管理咨询业务4鉴证业务的目标可分为(AD)。A合理保证 B绝对保证C消极保证 D有限保证5我国注册会计师执业准则体系包括（ABCD）。A鉴证业务准则 B相关服务准则 C质量控制准则 D后续教育准则6我国鉴证业务准则又分为(ABD)。A审计准则 B审阅准则C质量控制准则 D其他他鉴证业务准则 7注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任(ABD )。A过失 B欺诈C行政责任 D违约四、简答题 1了解中国注册会计师执业准则体系。2了解鉴证业务和服务业务的区别。3简述会计责任和审计责任。二、计划审计工作一、判断题(正确的划“”，错误的划“X”)1审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充

32、。 (X )2注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（X ）3审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( ) 4一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )5审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 () 6当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( )7注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2。( )8一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总

33、体目标来确定的。（）9“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。（X ）10“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ）11“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（X ）12如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（X）13如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。（X ）14如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。 ( )15审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（）16在审计过程中，被审计单位的

34、财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 (X )17审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。 (X ) 18由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 (X ) 19检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 () 二、单项选择题 1根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是(D )。 A对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见B发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响(yngxing

35、)的重大违反法规行为C判断被审计(shn j)单位财务状况合偿债能力D对被审计单位财务报表的合法性和公允(gngyn)性表示意见 2截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查(C )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B确认已发生的交易确实已经记录C有无将下年度的收入计入报告期利润表D资产负债表日，已记录的交易均存在3对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是(C )。A存在 B完整性 C计价和分摊 D.截至4管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 (D )。A发生 B权利和义务 C分类和可理解性 D计价和分摊5下列被审计

36、单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是(B )。A发生 B权利和义务 C准确性 D完整性 6下列关于计划审计工作的说法正确的是 (D ) 。A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准C小型被审计单位无须制定总体审计策略D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作7在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表( )的审计报告。D A保留意见B保留意见加强调事项段C无保留意见加强调事项段D无保留意见8被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记

37、了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。 AA准确性 B完整性 C截止 D发生9在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。B A已记录的存货均存在 B现有存货盘点并计入存货总额C存货未作抵押D明细账与总账一致10注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 10万元，那么，管理层的( )认定存在问题。CA发生 B.完整性 C准确性 D权利和义务11.下列各项中，( )违反了分类的认定。D A.把寄售商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将接近资产负债日的交易

38、记录于下年度D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入12关于审计风险的表述中错误的是( )。DA审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B审计风险取决于重大错报风险和检查风险C重要性水平越高，审计风险越低D重要性水平越高，审计风险越高13以下关于重要性概念的错误理解是( )。C A重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报B重要性的确定离不开具体环境C重要性概念是从注册会计师的角度来考虑D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质14注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据(B )。A越多

39、B越少 C质量越高 D质量越低15“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。D A存在 B权利和义务 C分类 D计价和分摊16注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。CA发生 B完整性 C准确性 D权利和义务17注册会计师在审查应收账款时，发现账

40、上某笔记录“借：应收账款A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(A )认定存在问题。 A发生 B完整性 C准确性 D计价和分摊18注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量(shling)之间( )变动关系。A A发生同向 B发生反向(fn xin) C发生相同数额 D不发生 19如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近(jijn)重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。AA尚未发现的错报 B已发现的错报C前期尚未调整

41、的错报 D推断的错报三、多项选择题 1与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有(ABCD )。A存在 B完整性 C权利和义务 D计价和分摊2有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是(ABC )。A发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关C权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D计价和分摊认定只与利润表组成要素有关3下列工作属于在审计计划阶段进行的是 (BCD )。A对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试B制定总体审计策略C编制具体审计计划D分析审计风险4下列内容应在审计约定书中明确的是(ABCD )。 A管理层对会计报表的责任

42、B违约责任C签约双方义务以及审计范围D审计收费5. 6.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。ABCD A.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性7.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。BCA.流动负债是否有所隐瞒 B.固定资产的预计使用年限是否适当C明细账合计数与总账数是否相符 D已贴现的票据是否在附注中披露8对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。ACD A审计风险的高低取决于重要性的判断B重要性水平越低，审计风险也越低C重要性水平偏高会影响审计的效果D重要性水平偏低会影响审计的效率9下列(

43、 )与所需的证据数量成反向关系。ACDA审计风险 B重大错报风险C检查风险 D重要性10对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。 ABCDA从数量和性质两个方面考虑重要性B从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平C在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整D在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加11审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为 )。 ABCA检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D审计风险

44、与所需的审计证据数量是正向关系12关于重要性的下列说法中，正确的有( )。BCD A重要性概念从注册会计师的角度来考虑B重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑C重要性是注册会计师运用专业判断得来的D不同环境下对重要性的判断可能是不同的13对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。ABDA要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少 D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多14注册会计师应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。ABCD A资产(zchn)总额 B净

45、资产C营业(yngy)收入 D税前净利润15金额不重要(zhngyo)的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。ABCD A错报掩盖收益或其他趋势变化的程度B错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C错报对增加管理层报酬的影响程度D错报是否与涉及特定方的项目相关四、简答题1简述总体审计策略的内容。2会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：风险类别A企业B企业C企业D企业可接受审计风险1%2%3%4%重大错报风险100%40%90%50%回答以下问题：（1）上述企业的检查风险水平分别是多少

46、？（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。（4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。2、 （1）1%；5%；3.33%；8% （2）A （3）（4）略五综合题XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的

47、管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?财务报表认定：（1）完整性（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊审计程序(6)检查现行销售价目表(7)审阅财务报表(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管

48、理层的认定 具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露管理层的认定 具体审计目标审计程序（4）公司对存货均拥有所有权（9）（1）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（8）（5）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（6）（5）存货成本计算准确（9）（3）存货的计价基础已在财务报表恰当披露（7）三、 审计证据和审计工作底稿一、判断题(正确的划“”，错误的划“X”)1注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 (

49、 ) 2注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( ) 3以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( ) 4如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( ) 5在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 (X )6注册会计师可能得到的审计证据很多是说服(shu f)性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( ) 7口头证据往往(wngwng)需要得到其他相应证据的支持。

50、 ( ) 8注册会计师通常在审计计划(jhu)和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( ) 9为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 (X ) 10检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 (X )11注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( ) 12审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。( ) 二、单项选择题 1下列审计程序

51、的类型中，可单独运用于实质性程序的是(D )。 A检查记录或文件 B询问 C观察 D函证2审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。BA客观性 B相关性 C合法性 D经济性3( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。DA环境证据 B口头证据 C书面证据 D实物证据4( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。C A实物证据 B直接证据 C书面证据 D外部证据5注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。D A管理当局声明书 B用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单D注册会计师编制的“原材料抽查盘点表

52、” 6下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。C A实物资产的存在 B内部控制的执行情况C存货的所有权 D经营场所 7会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。A A会计师事务所 B被审计单位 C进行审计的注册会计师 D委托单位 8下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。D A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和

53、完整性获取审计证据C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序9注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。A A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多10注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。CA计算 B检查 C分析程序 D比较

54、11在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。B A既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段 C不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段 D仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段12下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。AA审计调整分录汇总表 B企业营业执照C公司章程 D关联方资料三、多项选择题1注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。ACDA风险评估程序 B 检查 C控制测试 D 实质性程序2注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。ABCD A检查 B观察 C询

55、问 D重新执行3分析程序运用的目的包括( )。BCD A用作控制测试 B用作风险评估程序C用于实质性程序 D用于总体复核4下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。ABC A检查记录或文件 B检查有形资产C函证 D重新执行5在考虑审计(shn j)证据的相关性时，下列说法正确的是( )。ABCD A特定的审计程序可能只为某些认定(rndng)提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对(zhndu)同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力 6审计

56、证据的特性主要是指审计证据的( )。ABD A充分性 B相关性 C合法性 D可靠性 7外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括(AC )。A应收账款函证回函 B被审计单位开具的支票C购货发票 D被审计单位管理当局声明书8注册会计师可采用()审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。ABA检查实物资产 B观察 C函证 D检查书面资料9以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。ABCD A总体审计策略和具体审计计划 B管理层声明书 C管理建议书D业务约定书10下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )ABA审计报告和经审计的财务报表B管理建议书C审计业务

57、约定书原件 D各投资方简介以及董事会成员清单四、简答题1为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?2注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单；(3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。2、（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差；（2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高；（3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高；（4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严

58、重缺陷的情况下，可靠性较低。3注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录；(4)银行存款余额调节表与银行对账单。要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?3(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。(2)审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证

59、据可靠。(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。(4)银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。4注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析：(1)什么是分析程序?(2)分析程序的运用情形。(3)在坏账准备中如何运用分析程序?4(1)分析程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息差异(2)注册会计师在审计

60、过程中常使用分析程序，在审计计划阶段和报告阶段要求必须使用，在审计实施阶段可以使用分析程序直接作为实质性程序。(3)坏账准备的分析程序通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例并和以前期间的相关比例核对，检查分析其重大差异，以发现有重要问题的审计领域。五、综合题指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标实质性程序(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销(3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动(4)函证应收账款(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验