东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-货币资金_第1页
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1、1第二章 货币资金12第一节 现金一、现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存23（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：P21库存现金限额34不包括在现金适用范围的业务是A 支付职工福利费 B结算起点以下的零星支出C 向个人收购的农副产品 D支付银行存款利息 D45（三）现金的内部控制 1实行职能分开原则 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 56二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账 （二） 现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科

2、目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 67（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置其他应收款备用金（可单设）78业务处理方法 随借随用、用后报销 定额备用金 89预借时：借：其他应收款或备用金 贷：库存现金报销时：借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金报销时：借：管理费用 贷：库存现金910（四）现金清查 清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险

3、公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢1011查明原因后的处理（现金溢余） ： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入盘盈利得（无法查明原因） 1112第二节 银行存款一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 根据不同的需要开立12二、银行存款余额调节表不符原因：企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误 未达账项 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付131314三、银行转账结算1. 转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款

4、账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金1415 2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款1516收款方：借：银行存款 贷：有关科目付款方： 借：有关科目 贷：银行存款1617第三节 其他货币资金一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款不在金库，也不在结算户17下列项目中，不属于其他货币资金的是A 向银行申请的银行承兑汇票B 委托银行开出的银行汇票C 存入证券公司准备购买股票的款项D 汇到外地并凯莉采购专户的款项181819二、账户设置 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同19201.如何理解现金的概念及特征？2.现金控制的基本内容包括哪

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