免征3万元小微企业增值税账务处理案例

1、免征3万元小微企业增值税账务处理案例【会计实务经验之谈】财会(2016)22号文件规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应纳增值税，并 确认为应纳税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益.国家税务总局公告2016年第6号公告规定，小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费, 以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报.季度申报的时候才知道是否达标免征增值税；.税款是季度中报，但是报表是按月，所以每月正常账务处理；9万元免征增值税，不是直接免征，是达标后免征，每月的时候不知道是否免；.平时账务也清楚，将来更

2、“舒服”；.财税从业人员，一项基本要求就是“细”！免征3万元小微企业增值税的账务处理，建议如下：.每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费借:应收账款/应收票据/银行存款等科目贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目应交税费一一应交增值税按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提城市维护建设税和教育费附加.借：税金及附加贷：应交税费一一应交城市维护建设税应交税费一一应交教育费附加应交税费一一应交地方教育附加.季度中报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议 转到”营业外收入”明细科目借：

3、应交税费一一应交增值税贷：营业外收入需要提醒的是，将有关应交增值税转入当期损益，不包括当期代开增值税专用发票未将专用发票全 部联次追回或者按规定开具红字专用发票，在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值 税.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费 附加冲回做相反的会计分录借：税金及附加（红字）贷：应交税费一一应交城市维护建设税（红字）应交税费一一应交教育费附加（红字）应交税费一一应交地方教育附加（红字）需要提醒的是，冲回的城市维护建设税及教育费附加不包括，当期代开增值税专用发票未将专用发 票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票，在代开增值税

4、专用发票时向主管税务机关缴纳的 增值税计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加.【案例】小规模纳税人餐饮企业，按季度中报缴纳增值税，2017年4月取得提供餐饮服务收入含税销售额为20 600元,5月提供餐饮服务收入为41 200元,6月提供餐饮服务收入为30 900元.其中城市维护 建设税适用税率7%,教育费附加征收率3%地方教育费监口征收率2%,不考虑其他情况，账务处理: 1.2017年4月账务处理借:银行存款20 600贷：主营业务收入20 600应交税费一一应交增值税600同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借：税金及附72加贷：应交税费一一应交城市维护建设税42应交税费一一应交教育费

5、附加18应交税费一一应交地方教育附加122.2017年5月账务处理借:银行存款41 200贷：主营业务收入41 200应交税费一一应交增值税41 200同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借：税金及附加144贷：应交税费一一应交城市维护建设税84应交税费一一应交教育费附加36应交税费一一应交地方教育附加243.2017年6月会计处理借:银行存款30 900贷：主营业务收入30 000应交税费一一应交增值税900同时计提城市维护建设税和教育费附加财务处理借：税金及附加108贷：应交税费一一应交城市维护建设税63应交税费一一应交教育费附加27应交税费一一应交地方教育附加184.季度末达到增值

6、税制度规定的免征增值税条件，账务处理：2017年二季度的销售额为 20 000+40 000+30 000=90 000（元），不超过9万元（含9万元），所以按 规定免征增值税.季末时需将分离出来的增值税转入”营业外收入”科目 ，并缴纳企业所得税.借：应交税费一一应交增值税2 700贷：营业外收入2 700同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回借：税金及附加-324贷：应交税费一一应交城市维护建设税-189应交税费一一应交教育费附加-81应交税费一一应交地方教育附加-54提醒：虽2017年5月当月销售超过3万元，但是季度没有超过9万元，所以可以全部免征！ 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂