全省会议行政单位资产清查工作培训ppt课件

1、浙江省行政单位资产清查任务指南 .主要内容资产清查范围资产清查主要根据资产清查任务步骤资产清查任务重点事项操作方法.一、资产清查范围 一、2006年12月31日前经机构编制管理部门同意成立的、执行行政事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。二、执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。三、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资历的经济实体，不列入此次清查范围，但须由行政事业单位按规定上报相关数据。留意：无经费缴拨关系的事业单位，但执行事业单位会计制度，应列入清查范围；社会团体普通由民政部门同意成立，如无

2、经费缴拨关系，那么不列入清查范围。.二、资产清查主要根据 、 、 行政事业单位资产清查有关制度、规定 .三、资产清查任务步骤 资产清查任务分为前期预备，组织实施，总结整改完善制度等三个阶段。其中：预备阶段 设立或明确资产清查任务小组及其办公室，明确职责。研讨制定本地资产清查任务实施方案。对参与资产清查任务的单位进展户数清理。户数清理是做好资产清理任务的前提和根底各级财政部门布置本级各主管部门开展户数清理，各主管部门要按照行政事业单位资产清理任务的范围，对应列入清查的行政事业单位进展清理核对，财政部门审核把关先摸清户数，再有针对性地开展清查报表及软件操作培训进展业务培训。 .三、资产清查任务步骤

3、实施阶段 1、单位自查1账务清理；2财富清查；3对资产清查任务中发现的问题，根据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进展分类整理并搜集合法证据，以备中介机构进展鉴证；4填制，编制，撰写； .三、资产清查任务步骤2、组织会计师事务所开展审计1会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进展核实确认；2会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；主要有: 单位虽然获得了具有法律效能的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的； 单位难以获得外部具有法律效能证据的有关不良应收款项和不良投资损失； 单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程如适用的报废、损毁； 单位各项盘盈

4、和盘亏资产； 单位各项资金挂帐损失。 .三、资产清查任务步骤3会计师事务所出具初稿；3、资料上报 单位对“初稿进展确认后，编制，撰写及预备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式,由单位担任人签字并加盖单位公章后,报同级资产清查办公室。 .三、资产清查任务步骤总结阶段1、资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产 清查任务进展总结。2、财政部对全国资产清查任务进展总结、表扬。3、根据资产清查任务情况，完善相关资产管理制 度。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 单位自查中根本情况清理要点单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中财富清查要点及清查方法和程序上报资产清查资料任务报告格式、清

5、查损溢证据.四、资产清查任务重点事项操作方法 一单位自查中根本情况清理要点 1、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进展清理核对，把应纳入范围的资产清查根本单位按隶属关系、单位性质进展汇总。 2、编制及人员情况的清理 对行政事业单位定编人数、实践在编人员、离退休人员、暂时人员等的清理，以及单位人员的编制情况 、在职情况职务、级别等情况的清理。.四、资产清查任务重点事项操作方法 学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理 3、对清理编制及人员情况进展登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对。.四、资产清查任务重点事项操作方法 二单位自查中账务清理要

6、点及清理方法和程序1、单位自查中账务清理要点1任务目的 账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。2任务内容 核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。.四、资产清查任务重点事项操作方法 3任务方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性过失要素呵斥的错账，该当根据有关会计过失调整的规定自行进展账务调整。 会计过失是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表呵斥脱漏或误报 前期编报财务报表时可以合理估计获得并该当加以思索的可靠信息 前期财务报表同意报出时可以获得的可靠信息 会计过失通常包括计算错误、运用会计政策错误、忽略或曲解现实以及舞弊产生

7、的影响等 .四、资产清查任务重点事项操作方法 4单位能够存在的会计过失 账账不符，账表不符； 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等； 截止基准日前的经济业务入账不及时； 收支挂账景象等。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 2、单位自查中账务清理方法和程序 1仔细做好账务清理任务以保证账账相符、 账证相符 。 2以资产清查任务基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进展全面清理，仔细做好账户结算和资金核对任务。 3对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进展全面清理。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 4仔细清理单位的各种违规账户或者账外账。5仔细清查单位的各项账外现金，即小金库。6仔细对

8、单位的担保情况、财富抵押和司法诉讼等情况进展全面清理，并采取有效措施防备风险。7对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性过失要素呵斥的错账，该当根据会计准那么关于会计过失调整的规定自行进展账务调整。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 三单位自查中财富清查要点及清查方法和程序 1、单位自查中财富清查要点1任务目的：完成取证 2任务内容： 各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外投资等。 对清理出来的资产损溢整理并搜集合法证据、获得鉴证。3任务方法： 实物清点同核实账务结合，清理资产同核对负债和净资 产结合，突出重点工程。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 2、单位自查中财富清查方法和程序下

9、面以行政单位为例，进展论述。1现金的清查 清查内容 截止2006年12月31日填报单位的库存现金。 清查任务的责任分工 现金的清查以财务部门为主，详细清查任务由出纳人员和会计人员共同进展。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 清查任务的方法和程序 A.清点清查日实有库存现金，填写现金清点表，并将清点金额与现金日记账余额进展核对，如有差别，应查明缘由并阐明。B.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率能否正确。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 现金清查损溢应提供证据A.经出纳员确认的现金清点表应包括倒推至基准日的记录；B.出纳员对于长短款的阐明及单位内部核批文件；C.涉及索赔的，应有理赔

10、情况阐明；D.涉及刑事犯罪的该当提供有关司法涉案资料。.四、资产清查任务重点事项操作方法 2银行存款的清查清查内容 截止2006年12月31日填报单位设在金融机构的结算根本账户、普通账户、房改资金专户等。 清查任务的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。清查任务的方法和程序 .四、资产清查任务重点事项操作方法 A.获得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调理表，检查未达账项。B.一切银行存款必需进展函证，函证范围包括一切清查基准日存在的一切账户。C.对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查明细表中的备注阐明。.四、资产清查任务重点事项操作方法 银行存款清查损溢应提

11、供证据A.清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调理表、银行询证函；B.银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应提供对方不再追索的证明；C.涉及索赔的，应有理赔情况阐明；D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案资料。.四、资产清查任务重点事项操作方法 3有价证券的清查 清查内容截止2006年12月31日行政单位持有的全部有价证券。清查任务的责任分工由财务部门担任，其他相关部门配合。清查任务的方法和程序A.填写“有价证券清查明细表，并与账表核对能否相符。B.清点库存有价证券，并编制清点表，确定其一切权权属。C.根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表的编制。 .四、资产清查任务重点事项操作方

12、法 有价证券清查损溢应提供证据A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单； B.经保管人确认的有价证券清点表倒推至基准日；C.有价证券保管人对于盘盈、盘亏的阐明及审批；如为盘盈，还应提供有价证券的复印件；D.假设被投资单位或投资款项管理单位曾经宣告破产、或进入破产、清算程序、进展清理整顿而导致停业的，在获得相关政府批文、正式公告等根据的情况下，确认投资损失；E.涉及索赔的应有理赔情况阐明。F.因管理责任呵斥损失的，还需赔偿金额阐明，涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案资料。.四、资产清查任务重点事项操作方法 4)暂付款的清查清查内容截止2006年12月31日填报单位的暂付款。清查任务的责任分工暂

13、付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查任务要落实到经办部门和经办人员。清查任务的方法和程序A.填写“暂付款清查明细表，并与账表核对能否相符。B.划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果能否正确。.四、资产清查任务重点事项操作方法 C.暂付款外部单位款项发函关注回函不符并记录 暂付内部单位款项对账双方结果不一致的进展调整 对于经过账务清理和资产清查后仍有过失的款项，应由 中介机构出具经济鉴证确认损溢。D.查明暂付各明细工程的挂账缘由。E.对于备用金的清查，应由备用金的运用单位进展清点。F.根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表的编制。.四、资产清查任务重点事项

14、操作方法 暂付款清查损溢应提供证据A. 破产、注销吊销、责令封锁、失踪、死亡的相关文件B.逾期不能收回的 判决、裁定或终中止执行法律文书。C.战争等不可抗力要素的，由单位提出专项阐明。D.单笔数额较小或特殊事项，清收本钱高，情况阐明。E.逾期三年的款项 催收记录，且可以确认三年内没有任何业务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。F.逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。G.逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回含实物的，单位决议和双方协议、收款证明。H.涉及索赔的，理赔情况阐明；涉及刑事犯罪的，涉案资料。.四、资产清查

15、任务重点事项操作方法 5)库存资料的清查清查内容 截止2006年12月31日填报单位的库存资料。清查任务的责任分工 主要由物资管理部门担任清查，由财务部门配合。清查任务的方法和程序 A.分别填写“库存资料清查明细表，并与账表核对一致。B.财务部门库存资料明细账余额与物资管理部门的库存资料登记账余额进展核对，做到账账相符、账实相符。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 C.实物清点重点1清点总体要求单位主管指点、存货管理部门、财务部门等组成清点小组，清点小组根据总体时间制定清点方案，并上报资产清查办公室。2)清点前的预备任务财务 账务清理，库管 存货清理、核对台帐。绘制道路图，印清点标识，明确清

16、点方法，召开清点布置会。3清点基准日：2006年12月31日4)清点时间：各部门要一致5)清点范围及实地清点任务见流程图.存在仓库第三方存货存在第三方单位属本单位存货存在仓库属本单位存货发函实地清点构成清点表财务账及仓库台账确定盘盈盘亏、毁损、报废存货清查明细表能否能现场清点是否根据清点方案察看存货形状不重不漏签字核对倒轧不清点单独存放文字阐明技术鉴定资料实地清点流程图.四、资产清查任务重点事项操作方法 库存资料清查损溢应提供证据1、盘盈、盘亏应提供： 库存资料清点汇总表包括盘盈盘亏的数量、金额等；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报资料。 其他包括保管人书面阐明；盘盈资料的价值确定根据；盘

17、亏资料的价值确定根据，责任认定及审批；理赔情况阐明。2、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，根据以下证据，确认损失： 单项金额较小的 内部技术鉴证证明；单项金额较大重要的 外部技术鉴证证明举例；涉及索赔的，应有理赔情况阐明；其他应附报资料。 其他包括单位关于资料报废、毁损情况阐明及核批文件。.四、资产清查任务重点事项操作方法 3、被盗的库存资料，将其被盗库存资料的账面价值，扣除赔偿后的差额部分，根据如下证据，确以为损失：1向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案 的证明资料；2涉及索赔的，应有理赔情况阐明；3单位捍卫部门、上级部门的审批资料等。.四、资产清查任务重点事项操作方法 6

18、)固定资产的清查重点 清查内容截止2006年12月31日填报单位的固定资产。清查任务的责任分工由各单位资产运用部门担任，财务部门配合。清查任务的方法和程序A.财务部门填写各“固定资产清查明细表，检查固定资产的分类能否正确，并与账表核对一致。.四、资产清查任务重点事项操作方法 B.实地清点重点，共七小点1清点总体要求单位主管指点、固定资产运用部门、物资供应部门、财务部门等组成清点小组清点小组根据总体时间制定清点方案，并上报资产清查办公室。2)清点前的预备任务预备清查明细表，清理相关权属文件；根据要求单独编固定资产资产清查方案；制定清查程序，明确重点，印清点标识，明确清点方法，召开清点布置会。3清

19、点基准日：2006年12月31日.三、资产清查任务重点事项操作方法 4)清点时间：各部门要一致5)清点范围：一切权属于单位的一切固定资产存放在本单位的第三方资产，不清点，贴标签明示并单独存放6)实地清点：a.已清点资产粘贴标识，填写清点表，保证一切资产均被清点。b.以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不全或存在错误的进展修正。c.关注固定资产的形状。.四、资产清查任务重点事项操作方法 7清点结果确实认 a.对实物清点情况进展整理，思索清查日至基准日间变化。b.将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数额。 c.查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的缘由，提供技术鉴定资料及文字阐明。 d.

20、在此根底上完成基准日“固定资产清查明细表的编制。.四、资产清查任务重点事项操作方法 C.相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供根据上报。D.对于在第三方单位存放的一切权属于各单位的资产须编制资产工程清单，具备实地清点条件的进展现场清点，无法进展现场清点的，应经过发函等方式由第三方单位对资产工程及数量予以确认。E.根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇总表和“固定资产清查明细表的填制。.四、资产清查任务重点事项操作方法 固定资产清查损溢应提供证据1、盘盈的固定资产应提供： 固定资产清点表包括盘盈的数

21、量、金额等；保管人对于盘盈情况的阐明；盘盈资产的价值确定根据市场价等；单项或批量数额较大的需中介评价，并出具报告。2、盘亏的固定资产应提供： 固定资产清查清点表；盘亏情况阐明单项金额较大或重要的要逐项做出专项阐明)；中介机构出具经济鉴证证明；单位内部有关审批文件等。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 3、毁损报废的固定资产应提供： 单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项阐明，并委托有技术鉴定资历的部门或机构进展鉴定并出具鉴定资料；不可抗力缘由自然灾祸、不测事故呵斥固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告举例阐明；单位固定资产报废、毁损情况阐明及内部核批文件；涉及索赔

22、的，应有理赔情况阐明。4、被盗的应提供： 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明资料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况阐明。.四、资产清查任务重点事项操作方法 7应缴预算款的清查清查内容截至2006年7月21日填报单位的应缴预算款。清查任务的责任分工由财务部门担任，相关部门配合。清查任务的方法和程序A.填写“应缴预算款清查明细表，并与账表核对相符。B.检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴财政的普通缴款书，并根据相关文件判别应缴预算款的真实与完好.C.根据清查情况,完成“应缴预算款清查明细表的编制。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 8应缴财政专户款的清查 清查内容截止

23、2006年12月31日填报单位的应缴财政专户款。清查任务的责任分工由财务部门担任，相关部门配合。清查任务的方法和程序 A.填写“应缴财政专户款清查明细表，并与应账表核对相符。B.检查各款项的收款收据及上缴财政的普通缴款书，根据上级机关下达的收费规范及相关文件，判别应缴财政专户款的真实与完好。C.根据上述情况，完成“应缴财政专户款清查明细表的编制。 .四、资产清查任务重点事项操作方法 9暂存款的清查清查内容 截止2006年12月31日填报单位的暂存款。清查任务的责任分工 由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂存款的性质、用途，清查任务要落实到经办部门和经办人员。清查任务的方法和程序A.填写“暂存款清查明细表，并与账表核对能否相符。B.暂存款项应该采取发函询证的方法进展对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。.四、资产清查任务重点事项操作方法 C.查明暂存各明细工程的挂账缘由，能否存在因会计过失需求自行调整的情况，并作相应记录。D.根据上述清查情况，完成“暂存款清查明细表的编制。对主要负债工程清查损溢应提供以下证据：1、债务人曾经宣告破产、注销工商登记、吊销执照或者政府责令封锁的，不需支付的款项，该当获得有关法律文件证明资料，作为财富收益申报；2、债务人曾经宣告失踪、死亡，不需支付的款项，该当获得相关法律文件后，作为财富收益申报；3、未入账