货币资金的概念及范围1课件

1、本章重点货币资金的概念及范围货币资金的管理要求各种结算方式的程序及要求货币资金的会计处理第一节 货币资金概述一、货币资金的概念及范围（一）概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。 （二）范围按存放地点和用途不同可分为：1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金二、货币资金的内部控制内部控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 货币资金的内部控制 货币资金的内部控制是指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法，在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系

2、。 生产车间销售部门购货单位仓储部门采购部门供货单位财务部门订单生产计划材料消耗计划材料采购计划订单供货（附订单）入库单结帐（发票、入库单、订单 ）付款领、退料单发、退料完工入库月末，送交领料单、退料单销售计划二、货币资金的内部控制（一）货币资金的内部控制原则1、严格职责分工。2、加强现金管理，实行交易分开。 3、实施内部稽核，加强监督检查。4、实施定期轮岗制度。（二）货币资金内部控制的有关规定第二节 库存现金一、库存现金的特点库存现金是指存放于企业用于日常零星支付的人民币或外币现钞。 特点流动性最强。二、库存现金管理的主要内容（一）库存现金的使用范围1、支付给职工的工资、津贴；2、个人劳务报

3、酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、库存现金管理的主要内容（二）库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。限额：单位35天日常零星开支所需的现金。远离银行或交通不便的企业，经银行审批，最多可以是15天的日常开支需要的现金。 二、库存现金管理的主要内容（三）库存现金收支的日常管理1、建立内部牵制制度。 实行钱账分管、定期进行岗位轮换。2

4、、不准携带现金到外地采购。3、取得的现金收入应于当天送存银行。4、不得坐支现金。5、不得“白条顶库”。6、单位收入的现金不得以个人名义存储，不得保留账外公款，私设“小金库。7、建立现金审查制度。三、库存现金的核算（一）库存现金收支的凭证 原始凭证 记账凭证 账簿如：现金支票存根、银行退回的现金缴款单、发票、借据等等。三、库存现金的核算（二）库存现金收支业务的核算1、账户设置一级科目 “库存现金”明细科目 按币种设置。2、账务处理收入现金时，应借记“库存现金”账户，按照现金的来源贷记有关账户。支出现金时，按照现金的用途借记有关账户，贷记“库存现金”账户。 库存现金增加减少余额例，出纳员签发现金支

5、票一张，金额2 000元，从银行提取现金以备日常开支。此笔业务应根据现金支票存根，填制付款凭证，编制会计分录如下： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000例，职工王某出差，预借差旅费1 500元，以现金支付，根据审核批准的借款单，填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 借：其他应收款王某 1 500 贷：库存现金 1 500例，职工王某出差归来，报销差旅费1 600元。 借：管理费用 1 600 贷：其他应收款王某 1 500 库存现金 100例，用现金购买办公用品450元，根据发货票填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 借：管理费用 450 贷：库存现金 450例，企业销售产品，收

6、到现金585元，货物已发出，开出增值税专用发票，根据开出的增值税专用发票的记账联，编制如下会计分录： 借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 85三、库存现金的核算（三）库存现金日记账的设置和登记1、做到“日清月结”。2、按币种进行明细核算。库存现金日记账四、库存现金清查步骤： 1、根据 “现金盘点”填制记账凭证并登账以达到账实相符；2、待查清原因后，再根据处理决定，填制记账凭证并登记入账。 账户设置：“待处理财产损溢”账户 ，余额如在借方，表示尚待批准处理的财产净损失；如在贷方，表示尚待批准处理的财产净溢余。下设 “待处理流动资产损溢“和“待处理固定资

7、产损溢”两明细分类账户。 待处理财产损溢待处理现金盘亏金额根据批准的处理意见结转的待处理现金盘盈数 待处理现金盘盈金额根据批准的处理意见结转的待处理现金盘亏数（一）现金短缺的账务处理 发现短款时， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 属于应由责任人赔偿， 借：其他应收款应收现金短缺款（XX个人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于由保险公司赔偿， 借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 无法查明原因， 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （二）现金溢余的账务处理 发现长款时， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资

8、产损溢 属于应付他人的， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（XX单位或个人） 无法查明原因， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余 例，A股份有限公司2009年12月31日进行财产清查，库存现金短少100元，属出纳员小王的过失造成。 批准前，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100批准后，借：其他应收款应收现金短缺款（小王） 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100例，甲企业在2009年8月25日现金清查中，发现现金短缺650元，原因待查。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 65

9、0 贷：库存现金 650例，8月30日查明上例现金缺短的原因，其中500元是出纳员王芳工作失职造成的，由其负责赔偿；剩余150元原因无法查明，经批准转做管理费用。编制会计分录如下：借：其他应收款应收现金短缺款（王芳） 500 管理费用现金短缺 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 650例，甲企业在2009年6月25日现金清查中，发现现金溢余390元，原因待查。编制会计分录如下：借：库存现金 390 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 390例，2009年6月30日上例溢余的现金，原因无法查明，经批准，转入营业外收入。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 390 贷

10、：营业外收入现金溢余 390五、备用金（一）备用金的概念备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。（二）备用金的分类按管理方式不同可分为1、定额备用金2、非定额备用金五、备用金（二）备用金的核算1、账户设置方法1，单独设置“备用金”账户进行核算；方法2，不设置“备用金”账户的，在“其他应收款备用金”账户中进行核算。2、账务处理（1）定额备用金（2）不定额备用金例，某企业总务科实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额5 000元，开出现金支票拨付。编制会计分录如下： 借：其他应收款总务科 5 000 贷：银行存款 5000例，总务科购买办公用品3 2

11、00元，经审核同意报销并付现金补足定额。编制会计分录如下： 借：管理费用 3 200 贷：库存现金 3 200例，企业业务部因工作需要拨付备用金2 500元，以现金支付。编制会计分录如下： 借：其他应收款业务部 2 500 贷：库存现金 2 500例，业务部凭有关单证报销费用2 250元，交回现金250元。编制会计分录如下： 借：管理费用 2 250 库存现金 250 贷：其他应收款业务部 2500 第三节 银行存款一、银行存款的管理（一） 银行存款开户管理企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为：基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户 企业在基本存款账户之外的银行借

12、款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户 企业为满足临时经营活动的需要开立的账户。专用存款账户 企业对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 一、银行存款的管理（二）银行存款结算管理不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。二、银行转账结算方式（一）结算的概念结算是指企业与国家、其他单位或个人之间由于经济往来而引起的货币收付行为。 （二）结算的分类（按支付方式）1、现金结算2、转账结算（非现

13、金结算）二、银行转账结算方式（二）中国人民银行支付结算办法规定的主要转账结算方式1、银行汇票；2、银行本票；3、商业汇票；4、支票（现金支票、转账支票）；5、信用卡；6、汇兑；7、委托收款；8、托收承付 ；9、信用证。二、银行转账结算方式1、支票概念 支票是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分类 按照支付票款方式可分为：现金支票、转账支票和普通支票三种。适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票。（同城）提示付款期限为自出票日起10天内。转账支票单位或个人签发的,委托银行付款的票据同一票据交换区域（同城结算）有效

14、期：10天公司公司（）供货银行银行（）开支票（）存支票（）提交换（）划款（）通知（）通知转账支票 (倒存)公司公司（）供货银行银行（）开支票（）存支票（）划款（）通知（）通知二、银行转账结算方式2、汇兑概念汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分类按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种。适用范围：异地汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。特点：异地使用信汇、电汇两种方式公司公司银行银行（）交易（）划款（）通知（）办理汇兑付款人收款人二、银行转账结算方式3、商业汇票概念商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分类按承兑人不

15、同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。适用范围：异地、异地承兑期限：最长6个月商业汇票定义:出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.特点: 收款人 付款人 在银行开立存款账户的法人 及其他组织之间，具有真实交易。收款人签发或付款人签发商业承兑汇票与银行承兑汇票期限：不超过6个月。 商业承汇票A公司 B公司甲银行乙银行74二、银行转账结算方式4、银行汇票定义:银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。特点: 收款人 付款人 单位、个人；同城、异地使用见票即付提示付款期：1个月。A

16、公司 B公司银行银行12二、银行转账结算方式5、银行本票定义:银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。特点: 收款人 付款人 单位、个人；同城结算见票即付种类:定额:1000、5000、10000、50000元不定额：金额需压数机压印提示付款期：2个月。A公司 B公司银行银行12（6）委托收款定义:委托人委托银行向付款人收取款项的结算方式。特点: 收款人 付款人 单位、个人；同城异地均可邮寄或电汇承付期：3天无起点金额 委托收款A公司 B公司银行银行54二、银行转账结算方式7、托收承付定义:根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认

17、付款的结算方式。特点: 收款人 付款人 异地结算，国有企业、供销合作社 管理较好的集体企业邮寄或电汇承付期：验单：3天验货：10天起点金额：10000元（新华书店系统：1000元）银行审查拒付理由 托收承付A公司 B公司银行银行54托收承付结算方式流转程序销货单位（收款人）2、委托银行收款1、按合同发货4、通知付款6、划转货款5、承付货款销货单位开户银行购货单位开户银行购货单位（付款人）3、传递托收凭证二、银行转账结算方式 8、信用卡: 信用卡:商业银行向单位和个人发行的,凭以向特约单位购物、消费、提现的特制载体卡片。分类：按对象：单位卡、个人卡二、银行转账结算方式 9、信用证(Letter

18、of Credit,简称L/C) : 信用证:信用证是一种由银行依据客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。购货人（开证人）开证行（付款银行）销货人（受益人）议付银行通知行信用证应用程序开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证，请开证行开证。开证行根据申请书内容，向受益人（出口人或实际供货人 ）开出信用证并寄交出口人所在地通知行（只负责证明信用证的真实性 ）。通知行核对印鉴无误后，将信用证交受益人。受益人审核信用证的内容与合同规定相符后，按信用证规定装运货物。受益人备妥单据并开出汇票，在信用证有效期内，送议付行议付。议付行按信用证条款审核单据无误后，把货款垫付给受益人。

19、议付行将汇票和货运单据寄开证行或其特定的付款行（多为开证行）索偿。开证行核对单据无误后，付款给议付行。开证行通知开证人付款赎单。开证人付款赎单。 三、银行存款的核算（一）银行存款收支业务的核算1、账户设置总账账户 银行存款明细账户 按开户行或其他金融机构、存款种类、币种设置2、账务处理银行存款增加减少余额例，收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支票一张，金额50 000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行。根据银行盖章退回的进账单和有关原始凭证，编制会计分录如下： 借：银行存款 50 000 贷：应收账款乙公司 50 000例，购买办公用品5 000元，开出转账支票支付款项。根据支票存根和有

20、关发票，编制会计分录如下： 借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000例，企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项30000元划转给丙公司，以偿还前欠货款，根据开户银行退回的汇款回单，编制会计分录如下： 借：应付账款丙公司 30 000 贷：银行存款 30 000例，向丁公司采购材料一批，价款30 000元，增值税5 100元，双方确定采用托收承付结算方式，验单付款。现收到银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审核无误，在3天期满时承认付款，但材料尚未收到。根据托收承付结算凭证的承付支款通知和所附单据，编制会计分录如下： 借：材料采购（或在途物资） 30 000 应交税费应交增值税（进项

21、税额） 5 100 贷：银行存款 35 100例，将现金10 000元存入银行。根据银行开据的现金缴款单，编制会计分录如下： 借：银行存款 10 000 贷：库存现金 10 000三、银行存款的核算（二）银行存款日记账的设置和登记按开户行或其他金融机构、存款种类、币种等分别设置银行存款日记账每日终了结出账户余额。月末与对账单核对。银行存款日记账四、银行存款的清查核对采用与开户行核对账目（将开户银行转来的对账单与本单位的银行存款日记账记录进行核对）的方法进行。 双方账目不符的原因 ：一是企业或银行账簿记录有误 ；二是存在未达账项。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递时间上的不一致造成一方已经

22、入账，而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：1、企业已收款入账而银行尚未收款入账的账项；2、企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项；3、银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项；4、银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。如发现未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”。 转账支票单位或个人签发的,委托银行付款的票据同一票据交换区域（同城结算）有效期：10天现金支票、转账支票公司公司（）供货银行银行（）开支票（）存支票（）提交换（）划款（）通知（）通知 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 银行存款日记账银行对账单银行存款日记账银行对账单未勾对到的银行存款日记账未勾对到的银行对账单 银行存

23、款余额调节表 2005年 3月 31日 单位：元 第四节 其他货币资金一、其他货币资金的定义及范围（一）定义 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外，为准备某些特殊的结算业务存放在银行或其他金融机构的的货币资金的总称。（二）性质（三）范围包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。（三）性质（四）账户设置总账账户 “其他货币资金”明细账户 “外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”二、其他货币资金的核算（一）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的存款。业务流程

24、及账务处理1、采购地选择开户银行，通过本地开户行将采购款汇往采购专户。2、采购员根据购货情况，从采购专户取款采购货物。（转账结算、只付不收）3、采购结束，将未用完的款项转回本地开户行。二、其他货币资金的核算（一）外埠存款1、采购地选择开户银行，通过本地开户行将采购款汇往采购专户。企业派采购员到外地某市采购材料，委托当地开户银行汇款30 000元到采购地开立采购专户。根据收到的银行汇款回单，编制会计分录如下： 借：其他货币资金外埠存款 30 000 贷：银行存款 30 000二、其他货币资金的核算（一）外埠存款2、采购员根据购货情况，从采购专户取款采购货物。（转账结算、只付不收）述采购完成，收到

25、采购员交来供应单位发票账单，共支付甲材料款项23 400元，其中价款20 000元，增值税3 400元。根据收到的有关账单，编制会计分录如下： 借：原材料甲材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金外埠存款 23 400二、其他货币资金的核算（一）外埠存款3、采购结束，将未用完的款项转回本地开户行。将未用完外埠存款6 600元转回，假设已收到本地开户行收账通知。根据银行的收款通知，编制会计分录如下： 借：银行存款 6 600 贷：其他货币资金外埠存款 6 600银行汇票定义:银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结

26、算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。特点: 收款人 付款人 单位、个人；同城、异地使用见票即付提示付款期：1个月。A公司 B公司银行银行12二、其他货币资金的核算（二）银行汇票存款银行汇票存款是指企业采用银行汇票结算方式进行往来结算时，为取得银行汇票，按照银行结算制度规定存入银行的款项。业务流程及账务处理1、根据结算需要，向开户银行申请签发银行汇票。2、企业持银行汇票办理款项结算。3、如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款项。二、其他货币资金的核算（二）银行汇票存款1、根据结算需要，向开户银行申请签发银行汇票。企业向银行提交“银行汇票申请书”并将款项30 000元交存开户银行，

27、委托银行办理银行汇票并已取得汇票。根据银行盖章退回的银行汇票申请书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000二、其他货币资金的核算（二）银行汇票存款2、企业持银行汇票办理款项结算。企业持汇票往异地采购乙材料，实际使用汇票支付材料价款20 000元，增值税3 400元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下： 借：原材料乙材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金银行汇票 23 400二、其他货币资金的核算（二）银行汇票存款3、如果实际结算金额小于银行汇票的票面金额，退回多余款项。银行汇票多余款6 600

28、元已退回企业开户银行。根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知联），编制会计分录如下： 借：银行存款 6 600 贷：其他贷币资金银行汇票 6600银行本票定义:银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。特点: 收款人 付款人 单位、个人；同城结算见票即付种类:定额:1000、5000、10000、50000元不定额：金额需压数机压印提示付款期：2个月。A公司 B公司银行银行12二、其他货币资金的核算（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。业务流程及账务处理1、根据结算需要，向开户银行申请签发银行本票。2、企业持银行本票办理

29、款项结算。3、如果银行本票因超过付款期等原因未使用，可要求银行退款。二、其他货币资金的核算（三）银行本票存款1、根据结算需要，向开户银行申请签发银行本票。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项20 000元交存银行。取得银行本票，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计公录如下： 借：其他货币资金银行本票 20 000 贷：银行存款 20 000二、其他货币资金的核算（三）银行本票存款2、企业持银行本票办理款项结算。企业使用本票购买办公用品20 000元。根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下： 借：管理费用 20 000 贷：其他货币资金银行本票 20 000 二、其他货币资金的核算（三

30、）银行本票存款3、如果银行本票因超过付款期等原因未使用，可要求银行退款。企业因本票超期未使用，银行退回20 000元，编制会计分录如下： 借：银行存款 20 000 贷：其他货币资金银行本票 20 000 二、其他货币资金的核算（四）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。业务流程及账务处理1、根据业务需要，在商业银行开立信用卡。2、企业持信用卡进行消费。3、支付信用卡透支额及透支利息。4、将款项存入信用卡。二、其他货币资金的核算（四）信用卡存款1、根据业务需要，在商业银行开立信用卡。企业申请信用卡，将信用卡申请表连同20 000元的支票一并送交发卡银行。根据银行盖章退回的进账单，编制会计分录如下： 借：其他货币资金信用卡 20 000 贷：银行存款 20 000二、其他货币资金的核算（四）信用卡存款2、企业持信用卡进行消费。企业用信用卡支付餐费共18 000元。根据银行转来的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后，编制会计分录如下： 借：管理费用 18 000 贷：其他货币资金信用卡 18 000二、其他货币资金的核算（四）信