―年版小型微利企业所得税优惠政策解读课件

1、小型微利企业所得税 优惠政策解读尊重、容易、阳光烟台保税港区国税局纳税服务理念 前 言 中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策。下面，我们就小型微利企业所得税优惠政策的有关内容进行学习。 主要内容一、基本政策规定二、从业人数和资产总额的确认三、多业经营企业减免税条件的确定四、预缴享受优惠政策问题五、汇算清缴享受优惠政策问题六、减免税手续问题七、预缴申报表填报八、年度汇算清缴申报表填报九、非居民企业享受优惠政策问题一、基本政策规定 小微优惠政策包括两类：优惠税率和所得减半 （一）优惠税率 企业所得税法第二十

2、八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。一、基本政策规定 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： - 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 -其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 注：上述两类企业应分别同时符合相应三个条件一、基本政策规定 （二）所得减半 2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税20143

3、4号） 注：企业从业人数和资产总额还应分别符合第（一）条中工业企业和其他企业规定条件。 一、基本政策规定（三）政策调整优惠类型2008-20092010-20112012-20132014所得减半（50%*20%） 无年应纳税所得额=3万元年应纳税所得额= 6万元年应纳税所得额= 10万元优惠税率（20%）年度应纳税所得额= 30万元3万元年应纳税所得额= 30万元6万元年应纳税所得额= 30万元10万元年应纳税所得额= 30万元2015-2017年应纳税所得额= 20万元20万元年应纳税所得额= 30万元二、从业人数和资产总额的确认 （一）从业人数和资产总额的计算 老计算方法（已停止使用）：

4、按企业全年月平均值确定，即： 月平均值(月初值月末值)2 全年月平均值全年各月平均值之和12 注：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。 （ 财税200969号）二、从业人数和资产总额的确认 （一）从业人数和资产总额的计算 新计算方法（自2015年1月1日开始使用，适用于2014年度汇算清缴）按企业全年季度平均值确定，即： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 注：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。 （ 财税201534号）三、多业经营企业减免税条件的确定 -工业销售收入占企业收入总额

5、50%以上的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项规定的工业企业条件； -工业以外的各项收入合计占企业收入总额50%（含50%）以上的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（二）项规定的其他企业条件。四、预缴享受优惠政策问题 （一）查账征收企业 自2015年1月1日开始，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 （国家税务总局公告2015年第17号）四、预缴享受优惠政策问题 （一）查账征

6、收企业解读：若上一年度实际利润额=20万元，则： 本年预缴实际利润额=20万元，可享受所得减半再减按20%征税； 20万元本年预缴实际利润额30万元，不享受优惠政策，按25%征税。四、预缴享受优惠政策问题 （一）查账征收企业 注：若20万元上一年度实际利润额=30万元，则： 本年预缴实际利润额=30万元，减按20%征税；即使本年预缴实际利润额=20万元，也不能享受减半征税政策。四、预缴享受优惠政策问题 （二）核定征收企业-定率征收 1. 核定征收企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 2.定率征收企业上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，本年度预缴

7、企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策；超过20万元的，不享受其中的减半征税政策。 （国家税务总局公告2015年第17号）四、预缴享受优惠政策问题 （二）核定征收企业-定率征收 解读：若上一年度应纳税所得额=20万元，则： 本年预缴应纳税所得额=20万元，可享受所得减半再减按20%征税； 20万元本年预缴应纳税所得额30万元，不享受优惠政策，按25%征税。四、预缴享受优惠政策问题 （二）核定征收企业-定率征收 注：若20万元上一年度应纳税所得额=30万元，则： 本年预缴应纳税所得额=30万元，减按20%征税；即使本年预缴应纳税所得额=20万元，也不能享受减半征税政策。

8、四、预缴享受优惠政策问题 （三）新办企业 本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 注：包括查账征收企业和核定征收企业。（国家税务总局公告2015年第17号） 四、预缴享受优惠政策问题 （三）新办企业 解读：实际利润额： 查账征收企业 应纳税所得额：核定征收企业 本年预缴时，分以下三种情况： 本年预缴实际利润额或应纳税所得额=20万元，可享受所得减半再减按20%征税； 20万元本年预缴实际利润额或应纳税所得额30万元，不享受优惠政策，按25%征税。四、预缴享受优惠政策问题 （四

9、）上年不符合小微条件，本年预计符合小微条件的企业。 企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。（国家税务总局公告2015年第17号）五、汇算清缴享受优惠政策问题 （一）预缴时，依据上年有关指标数据判断是否符合优惠政策条件；汇缴时，依据当年有关指标数据判断是否符合优惠政策条件。 （二）小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 （三）小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。六、减免税手续问题 不需要审批，无需报送纸质资料，申报软

10、件根据纳税人填报的基础信息判断优惠条件，提示符合条件的纳税人享受优惠。 （一）年度汇算清缴时，在年度申报表中填写从业人员和资产总额等基础信息，符合条件的小微企业纳税人即可享受优惠。 （二）预缴时，申报软件自动采集上年年度申报表中的从业人员和资产总额信息，结合当期预缴累计应纳税所得额（实际利润额）信息，判断小微企业优惠条件。七、预缴申报表填报 （一）查账征收企业 预缴时，企业需填报两张表：主表，明细附表 1.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版) 此表为主表，税务总局统一格式报表； 增加小微企业的减免税行次； 自2014年7月1日起填报使用。 七、预缴申报表填报

11、2.税收优惠明细附表（自行增加） （1）享受所得减半： 本表第11行“实际利润额”*15%填入第45行，自动带入主表第14行（2）享受20%税率： 本表第11行“实际利润额”*5%填入第44行， 自动带入主表第14行 七、预缴申报表填报 （二）核定征收企业 中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版） 1.享受所得减半： 第6行或第9行“应纳税所得额”*15%填入第12行 2.享受20%税率： 第6行或第9行“应纳税所得额”*5%填入第12行注：增加了小微企业减免税行次，即“第12行”。 八、年度汇算清缴申报表填报 （一）查账征收企业 小型微利企业应将按前述方法计算的从业人数和资产总额填入企业所得税年度纳税申报表基础信息表相应行次。 享受所得减半的企业，将主表第23行“应纳税所得额”*15%填入“A107040减免所得税优惠明细表”第1行“一、符合条件的小型微利企业”，自动带到主表第26行“减：减免所得税额”。 享受20%税率的企业，将主表第23行“应纳税所得额”*15%填入“A107040减免所得税优惠明细表”第1行“一、符合条件的小型微利企业”，自动带到主表第26行“减：减免所得税额”。 （二）核定征收企业 年度汇缴申报表格式与预缴申报表相同；填报方式同预缴申报表。 九、非居民企业 享受