财务造假手段的识别与防范措施3100字

1、财务造假手段的识别与防范措施3100字 摘 要：随着经济全球化的加快，我国社会主义市场经济飞速开展的今天，特别是我国参加WTO后 ，财会工作将逐步与国际接轨，会计的核算与监视作用就变得越来越重要，同时我们也应看到在核算与监视的过程中会受到各种不良因素的影响，导致会计信息的失真。因此，就必须对财务造假进展研究，探明原因，从而维护我国市场经济的安康稳定开展。 毕业 /2/view-12235136.htm关键词：财务造假；手段；识别；防范措施1 财务造假的手段1.1 会计造假会计造假主要有会计凭证造假，会计帐簿造假，会计报表造假三个方面。会计凭证的造假是指人为用涂、改、刮、擦以及使用化学药品等方法

2、更改或增添凭证内容，混淆不同会计科目所使用的记账凭证名称，原始凭证名称的随意改动，删改等现象。 会计账簿造假的手段有：一是不根据凭证记账；二是在会计账务账务处理过程中造假；三是利用不结出账户余额造假；四是利用红字冲销造假；五是利用会计账簿启用造假。会计报表造假的手段主要有；数字虚假 错误，如人为篡改，合计错误等；内容不完好；计算不正确；低估负债，高估资产。1.2 收入造假收入造假是上市公司操纵利润的惯用手法，其主要手段有：一是将库存商品确认为主营业务收入，同时增加应收账款，使主营业务收入虚增，形成白条收入，同时又通过应收账款虚增资产。二是隐瞒风险和报酬尚未转移的事实来作为确认收入的前提条件，上

3、市公司为了虚增利润，有些费用根本不如账。三是通过递延收入将由本期确认的收入递延到将来期间来确认，并将当期储藏的收入在经营困境的年份拿来填补。四是在签订销售合同物权尚未转移来确认收入。五是费用资本化，将借款费用，研发费用，广告费，修缮维护费等费用资本化来作为利润的手段。1.3 企业利用股份支付操作利润企业利用股份支付来操纵利润，其主要有：一是行权条件自由化，上市公司一般不确认股权鼓励费用，通过各种方式进展变相的股权鼓励，很多公司将行权条件的门槛定的很低并且在业绩中不考虑股权鼓励本钱所带来的负面影响。同时，鼓励方案采用的是没有扣除非经常性损益的净利润作为标准，这样被操纵的可能性就无疑更大。二是摊销

4、期任意的延长或缩短，根据?股份支付?会计准那么的规定企业应将当期获得计入相关资产本钱或当期费用，也就是说，公司应该把股份支付的费用摊销到每一个等待期，假如摊销期延长就意味着每个摊销期内摊销费用减少，反之，上市公司可以根据摊销期的调整任意操纵利润。例如，海南海药在业绩公告中延长摊销期，从而减少了当期的股权支付费用，进而减少了亏损，到达了操纵利润的目的。三是股权授予日及可行权数量最正确估计数的随意操纵。1.4 隐瞒或不及时披露重大事项信息上市公司利用隐瞒或不按规定及时披露重大事项信息来到达操纵利润的目的，其主要手段有：一是通过关联交易来到达操纵利润。二是通过循环交易来操纵利润，上市公司经常通过多方

5、交易进展循环交易。三是信息披露形式不标准，主要是指未按照信息披露的格式在规定的时间地点场合披露信息。四是信息披露内容不完好，其表现主要有重大财务事项披露的信息不够充分；对一些重大事项的披露不完好；对资金使用情况信息披露不够，信息披露是对外称“对外投资收益。这就会导致股东和债权人所面临的风险增大。五是信息披露内容不真实，上市公司利用财务信息披露进展虚假陈述，如虚构利润，夸张利润预测，利用会计技术粉饰业绩来到达欺骗公众 投资者或政府。六，信息披露时间不及时，上市公司管理层在信息披露的过程中可能存在组合动机和信息操纵行为。2 财务造假的防范措施2.1 加强会计职业道德建立加强会计职业道德建立，进步会

6、计人员道德程度是保证会计输出结果准确无误的重要保证，加强会计职业道德建立是培养高素质人才的重要措施。一、加强会计职业道德教育，采用职业道德教育与典型案例分析相结合的方式，这样可以增加从业人员对职业道德标准的理性认识，增强教育的效果。二、培养会计人员的职业道德修养，会计人员要爱岗敬业，树立干一行爱一行的思想。使会计人员做到依法管财，形成会计人员必须认证、客观、公正地处理没一笔经济业务，以高度的责任感和使命感来对待每一笔会计事项。三、发挥社会言论监视的教育作用，加强媒体宣传教育力度，广泛宣传“诚信思想，披露失信违法的典型。要让会计人员认识到，诚信是从事会计人员的必须具备条件。会计诚信教育的的主要对

7、象，应当是掌握着会计诚信程度支配权的强势集团，包括企业负责人，而不仅仅是一般的会计人员。使其认识到诚信的重要性，树立诚信荣耀、失信可耻的观念，营造诚信的良好社会环境。2.2 完善企事业单位内部控制制度，建立健全有效的内部鼓励机制内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源平安、完好，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内局部工而产生的互相制约，互相联络的关系。企业内部控制制度是现代企业管理的重要手段，内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰，企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业开展，进步经济效益。完善企事业单位内部控制制度必须做到以下几点；一、明确

8、规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法；二、明确资产记录与保管分工；三、重视对内部控制制度管理人员的选用；四、建立岗位轮换制度，推行会计人员委派制；五、做好内部审计，内部审计作为内部控制的重要组成局部，是对内部控制的再控制。还要建立健全有效的鼓励约束机制，根据会计人员的会计职业道德情况建立检查、考核、评价、奖罚制度，并与其岗位资格、晋级等物质奖励结合起来，促进会计人员的严格遵守职业道德，进步工作质量和效率。2.3 强化监视作用监视有利于维护国家财经法规的权威性，有利于强化单位内部的经营管理，其作为经济管理的一种手段，最终目的是促进各单位改善经营管理，进步经济效益。强化监视主要有；一，进一步完

9、善会计法律体系，加强会计监视的“刚性，建立和完善统一的会计制度和准那么，满足企业多元化经营的需要，明确会计监视和审计监视的职责和权限；二，加强政府监视。加强政府监视主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监视；三，加强社会审计监视，社会审计监视主要是加强注册会计师行业监管和强化注册会计师审计独立性。我国注册会计师协会一直存在着性质不清，职责不明的问题。它既是部门所属的事业单位，又是社会民间团体；既有行政管理职能，又有行业自律色彩。大力开展会计事务所是转变转变政府职能，建立宏观调控体系的重要组成局部，也是开展市场经济体系的必要手段。只有建立健全单位内部监视制度的根底上，规定外部监视层次，将专业监视与群众监视结合起来，保持内部监视与外部监视配套协调一致，才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监视的有效性奠定科学的根底。强化注册会计师审计独立性它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然行，不能袒护任何一方当事人，应当遵守独立、客观、公正的原那么、应当保持应有的职业慎重，遵守独立审计准那么等职业标准。参考文献1 王利丽.论会计监视弱化的原因及对策J. 时代经贸， 2022， 7.2 张