chapter2货币资金课件(PPT 91页)

1、第二章 货币资金第一节 货币资金的概述第二节 现金第三节 银行存款第四节 其他货币资金1第1页，共91页。第一节 货币资金的概述一、货币资金的概念及内容二、货币资金管理制度三、货币资金的核算要求2第2页，共91页。一、货币资金的概念及内容货币资金：又称为货币资产，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务、或用以偿还债务的交换媒介物。范围包括：现金、银行存款、其他货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。3第3页，共91页。二、货币资金管理制度（一）现金管理制度（二）银行存款管理制度（三）货币资金内部控制的有关规定4第4页，共91页。（一）库

2、存现金管理制度1、库存现金的使用范围2、现金收支的规定 5第5页，共91页。1、现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；6第6页，共91页。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。7第7页，共91页。2、现金收支的规定（1）库存现金的限额（2）不得坐支现金（3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字签章，经开户

3、银行审核后，予以支付现金。8第8页，共91页。（4）对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄; 不准保留账外公款，即不得“公款私存”; 不准设置“小金库”等。9第9页，共91页。（二）银行存款管理制度1、银行账户的分类2、设立存款账户的原则3、结算纪律和原则10第10页，共91页。1、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户一般存款账户临时

4、存款账户专用存款账户是指企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。11第11页，共91页。1、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。12第12页，共91页。1、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根

5、据国家现金管理规定办理现金收付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户结算，如异地产品展销、临时性采购资金等。13第13页，共91页。1、银行账户的分类企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。如：基建专款账户。 14第14页，共91页。2、设立存款账户的原则一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。15第15页，共91页。3、结算纪律和原则中国人民银行颁布的支付结算办法规定：单位或个人办理结算时：不准签发没

6、有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准违规开立和使用账户。 银行在办理结算时遵循的原则为：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。16第16页，共91页。（三）货币资金内部控制的有关规定为规范企业的内部会计控制，加强货币资金的管理，财政部于2001年6月22日发布的内部会计控制规范货币资金。1、货币资金管理控制应遵循的原则2、货币资金内部控制的规定17第17页，共91页。货币资金管理控制应遵循的原则1、严格职责分工；2、实行交易分开；3、实施内部稽核；4、实施定期轮岗

7、制度。18第18页，共91页。 货币资金内部控制的规定1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。2、配备合格人员，实行定期轮岗制度。3、建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。4、单位应当加强与货币资金相关的票据管理。5、加强银行预留印鉴的管理。严禁一个人管理支付款项所需全部印章。6、建立对货币资金业务的监督检查制度。19第19页，共91页。三、货币资金的核算要求1、正确、及时反映货币资产收入、支出和结存情况，提供有关货币资产信息。2、要严格遵守国家现金管理制度和结算纪律。3、选择适当的结算方法，加速资金周

8、转。20第20页，共91页。第二节 现金现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金之外，还包括绝大部分的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。本章所涉及的“现金”是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。现金流量表的“现金”是广义的概念。一、现金日常收支的核算二、现金清查的核算三、备用金的核算21第21页，共91页。一、现金日常收支的核算为了反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置“现金日记账”，所发生的现金收付业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据审核后的原始凭证和现金收款凭证、付款凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。22第22页

9、，共91页。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。23第23页，共91页。二、现金清查的核算每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到日清月结，保证账款相符。如果发现账款不符，应及时查明原因，进行处理。月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金”总账的余额核对相符。 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算； 24第24页，共91

10、页。二、现金清查的核算现金盘点 报告表现金短款账存数实存数现金长款25第25页，共91页。二、现金清查的核算例某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。 业务举例业务流程1001001005050待处理财产损溢 现金管理费用其他应收款26第26页，共91页。 三、备用金备用金是指企业预付给内部各车间、部门、职能科室等日常周转使用的货币资金。可以分为定额备用金和不定额备用两种。定额备用金的使用程序： 1.根据用款单位的需要核定备用金数额； 2.拨付备用金； 3.用款单位实际使用后，到财物部门审核报账，

11、补足备用金定额。不定额备用金与其类似，只不过实际使用报账后不再补足。27第27页，共91页。备用金会计核算图解（定额备用金） 银行存款 其他应收款备用金 管理费用等 银行存款 28第28页，共91页。某公司拨付总经理办公室备用金2000元（实行定额管理）。借：备用金（其它应收款）总经办 2000 贷：库存现金 2000总经理办公室凭报销单据报销购买办公用品的零星开支500元，补付库存现金。 借：管理费用办公费 500 贷：库存现金 500 29第29页，共91页。第三节 银行存款一、银行存款概述二、银行转账结算方式三、银行存款的核算 30第30页，共91页。一、银行存款概述银行存款就是企业存放

12、在银行或其他金融机构的货币资金。但是注意，并不是存放在金融机构的存款一定就属于货币资金，对于被冻结的存款，以及不能随时支取的定期存款的等除外。31第31页，共91页。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。32第32页，共91页。二、银行转账结算方式（一）结算的含义（二）结算方式的种类是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单

13、位账户划转到收款单位账户的行为。33第33页，共91页。（二）结算方式的种类汇 兑托收承付委托收款商业汇票银行汇票支 票银行本票同城结算异地结算通用结算银行转账结算国际结算信用卡信用证34第34页，共91页。支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票 现金支票转账支票普通支票印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金 印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账 未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角或两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金 支票使用

14、注意事项 35第35页，共91页。现金支票36第36页，共91页。转账支票37第37页，共91页。支票使用注意事项1、支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。转账支票在同一票据交换区域内背书转让。2、企业财会部门在签发支票前，出纳人员应认真查明银行存款的账面结余数额，防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按照票面金额处以5但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。38第38页，共91页。3、有关规定：以前同城使用；2006年12月18日，中国人民银行建设的全国支票影像交换系统(CIS)正式在北京、天津、上海、广东、

15、河北、深圳6地试点运行。这意味着，6地之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。2007年6月25日，支票在全国范围内流通使用。 全国业务的支票金额上限不能超过50万元 39第39页，共91页。 支票结算程序 付款单位（购货单位） 收款单位 开户银行 收款单位（销货单位） 付款单位 开户银行 填写进账单发出商品或提供劳务签发支票划转款项 现金支票提取现金40第40页，共91页。 银行本票银行本票 定额本票不定额本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。银行本票分定额本票

16、和不定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5000元、10 000元和50 000元。 本票使用注意事项 41第41页，共91页。银行本票42第42页，共91页。本票使用注意事项：1、在票面划去转账字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。2、单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。3、银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。4、银行本票在票据交换区域内可以背书转让。43第43页，共91页。 银行本票结算程序 付款单位（购货单位） 收款单位 开户银行 收款单位（销货单位） 付款单位 开户银行 申请签发银

17、行本票签发银行本票持银行本票办理款项结算向银行办理收款收款入账传递票据划转款项办理发货44第44页，共91页。 汇兑汇兑 是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。信汇电汇单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。汇兑业务流程 45第45页，共91页。 汇兑业务的流程 汇款单位 收款单位 开户银行 收款单位 汇款单位 开户银行 委托银行办理汇款通知收款划转款项46第46页，共91页。托收承付托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。主体必须是国有企业、供销合作社以及经营

18、管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 47第47页，共91页。托收承付托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。客体办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 48第48页，共91页。 托收承付托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。起点托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔金额起点为1 000元。 49第49页，共91页。托收承付托收承付是指

19、根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。要求采用托收承付结算方式的，购销双方必须签有符合合同法的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。50第50页，共91页。 托收承付的结算程序 收款单位（销货单位） 付款单位 开户银行 付款单位（购货单位） 收款单位 开户银行 银行受理后退回回单联委托银行收款按经济合同发货到期承付货款通知付款传递单证划转款项通知款已收妥51第51页，共91页。 银行汇票银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。票样银行汇票具有使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。适用

20、于先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起一个月内。银行汇票可以背书转让。52第52页，共91页。银行汇票票样53第53页，共91页。银行汇票流程 汇款人汇款人开户行 （出票行）收款人（持票人） 收款人开户行（代理付款行）申请签发汇票出票退回多余款持往异地结算提示票据代理付款入账银行之间清算54第54页，共91页。 商业汇票商业汇票 商业承兑汇票银行承兑汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款

21、账户的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期为自汇票到期日起10日内。商业汇票可以背书转让。符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。 55第55页，共91页。银行承兑汇票票样56第56页，共91页。银行承兑汇票核算注意事项银行承兑汇票的承兑人是银行，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。57第57页，

22、共91页。销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行以便转账收款。承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。58第58页，共91页。 银行承兑汇票结算程序 收款单位（销货单位） 付款单位 开户银行 付款单位（购货单位） 收款单位 开户银行 申请银行承兑发运商品交银行承兑汇票汇票到期日前委托银行办理收款通知入账汇票到期日前备款支付划转款项银行同意承兑提交汇票要求付款59第59页，共91页。商业承兑汇票收款人全称付款人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票

23、金额人民币(大写)千百十万千百十元角分汇票到期日 年 月 日交易合同号码 本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。 此致 付款人盖章负责人： 经办人： 年 月 日汇票签发人盖章负责人： 经办人： 商业承兑汇票签发日期 年 月 日票据号码第 号60第60页，共91页。 商业汇票结算注意事项商业承兑汇票:付款人签发并承兑或由收款人签发，并交由付款人承兑。承兑时，购货企业应在汇票正面记载“承兑”字样、承兑日期并签章。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，购货企业的开户银行凭票将票款划给销货企业或贴现银行。销货企业应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收

24、款的，销货企业可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。61第61页，共91页。 商业汇票结算程序 收款单位（销货单位） 付款单位 开户银行 付款单位（购货单位） 收款单位 开户银行 汇票到期日前备款支付发运商品付款单位承兑汇票汇票到期日前委托银行收款通知款已收妥传递凭证办理结算划转款项通知款已付62第62页，共91页。委托收款委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。单位或个人都可以通过委托收款结算方式办理同城或异地

25、的款项收取。委托收款还适用于收取电费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。企业委托开户银行收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关债务证明。企业开户银行受理后，将有关委托收款凭证寄交付款单位开户银行，并由付款单位开户银行通知付款单位，付款单位应在3天内审查，并通知银行付款或出具拒付理由书通知开户银行拒付。63第63页，共91页。 委托收款结算凭证委托日期 年 月 日第 号收款人全称付款人全称账号账号或名称开户银行行号开户银行行号委托金额人民币(大写)千百十万千百十元角分款项内容 委托收款凭据名称附寄单证张数备注:上列委托收款随附有关单证请予办理收款。 收款人盖章科目(付)_ 对方科目(收

26、)转账 年 月 日复核 记账委邮64第64页，共91页。 委托收款结算程序 收款单位（销货单位） 付款单位 开户银行 付款单位（购货单位） 收款单位 开户银行 发运商品或提供劳务委托银行收款送交单证通知付款承付款项传递单证划转款项通知款项收妥入账65第65页，共91页。 信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡;按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。66第66页，共91页。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。在使用过程中，不得交存

27、现金；不得将销货收入的款项存入其账户；不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算；不得支取现金；不得出租或转借信用卡；不得将单位的款项存入个人账户。67第67页，共91页。 信用卡单位卡一律不能支取现金。关于透支的规定：金卡最高不超过10000元，普通卡不超过5000元。68第68页，共91页。透支期限最长60天。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内每天万分之五；超过15天按万分之十计算。透支计息不分段，按最后期限或者最高金额的最高利率计算。持卡人不得发生恶意透支（即超金额或超期限，并经催收无效的透支行为）69第69页，共91页。 信用证信用证 是否附有货运单据 开证行承担的责任

28、光票信用证 跟单信用证 可撤销信用证 不可撤销信用证 信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。其他分类还有：即期和远期信用证；保兑和不保兑信用证；可转让和循环信用证70第70页，共91页。 信用证结算的基本程序 进口商（付款人） 发运商品或提供劳务申请并取得信用证转交信用证交单申请议付传递单证通知付款赎取提货单付款行 开证行 通知行 议付行 出口商（收款人） 审核后垫付款项转交单据审核后付款71第71页，共91页。三、银行存款的核算（一）银行存款收付的核算（二）银行存款的核对企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的

29、款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记银行存款。 72第72页，共91页。（一）银行存款收付的核算收到有关凭证表示银行存款增加时，借记“银行存款”，贷记有关科目。如：收回应收账款100万元，则借：银行存款 100 贷：应收账款 10073第73页，共91页。收到有关凭证表示银行存款减少的，借记有关科目，贷记“银行存款”。如：支付广告费80万元，则借：销售费用 80 贷：银行存款 8074第74页，共91页。 （二）银行存款的核对银行存款的核对 账账核对 账实（单）核对 账证核对 是指银

30、行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对。 是指银行存款日记账与银行存款总账的互相核对。 是指银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对。 75第75页，共91页。 账实（单）核对未达账项记账错误账单核对不一致编制银行存款余额调节表查明原因后及时更正需要注意的是，“银行存款余额调节表”的作用是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于未达账项，必须待结算凭证到达后方可进行账务处理。76第76页，共91页。 未达账项未达账项的种类：1.企业已记增加，银行未收到结算凭证证未登记，其结果是企业多银行少；2.企业已记减少，而银行未收到结算凭证未登记，其结果是企业少银行多；3

31、.银行已记增加，而企业未收到结算凭证未登记，其结果是企业少银行多；4.银行已记减少，而企业未收到结算凭证未登记，其结果是企业多银行少。77第77页，共91页。 银行存款余额调节表银行存款对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收款入账，企业未入账款项 减：银行已付款入账，企业未入账款项 调节后余额 调节后余额银行存款余额调节表项 目金额 项 目 金额加：企业已收款入账，银行未入账款项 减：企业已款付入账，银行未入账款项 78第78页，共91页。资料：企业2008年5月31日银行存款日记账账面余额为465000元，银行对账单上企业存款余额为468500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（）企业

32、开出支票2000元，持票人尚未到银行办理转账。（）企业送存支票6400元，银行尚未入账。（）银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。 （）企业委托银行代收款项10000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（）银行代企业支付的电话费1500元，尚未通知企业。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。79第79页，共91页。 银行存款余额调节表 2008年5月31日 单位：元 项目金额项目金额银行存款日记账余额465,000银行对账单余额468,500加：银行已收款入账，企业未入账款项10,000加：企业已收款入账，银行未入账款项6,400减：银行已付款入账，企业未入账款项6001,500减：企业已款付入账，银行未入账款项2,000调节后余额472,900调节后余额472,90080第80页，共91页。第四节 其他货币资金在企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等，这些资金在会计上统称为“其他货币资金”。 一、外埠存款二、银行汇票存款三、银行本票存款四、信用卡存款五、信用证保