工资岗位2ppt课件

1、工资岗位.模块二 非货币性薪酬 .2难点：产品的视同销售1重点:非货币性薪酬的计提与发放.为职工租赁住房无偿提供企业自有住房、汽车以外购产品作为非货币性福利以自产产品作为非货币性福利非货币性职工薪酬.一、以自产产品作为非货币性福利 1.有关增值税的处置 视同销售，计算销项税，需确认收入，结转本钱。 2.应付职工薪酬金额确实定 应付职工薪酬金额=销售价款+销项税 3.薪酬费用确认原那么： 受害性原那么，给谁发放，计入谁的本钱费用.4.账务处置 决议发放： 借：管理费用 消费本钱 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利实践发放：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费增销借：主营

2、业务本钱 贷：库存商品.流 程 图消费本钱制造费用管理费用等在建工程应付职工薪酬主营业务收入应交税费增销主营业务本钱库存商品视同销售，纳税，计算销项税研发支出 决议发放 实践发放.案例分析A公司为一家小家电消费企业，共有职工150名，其中100名为直接参与消费的职工，50名为公司管理人员。2007年2月该公司以其消费的每台本钱为800元的豆浆机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的豆浆机市场售价为每台1000元，该公司运用的增值税税率为17%。 应确认的应付职工薪酬=15010001+17%=175500元其中：应计入“消费本钱的为1001000+17%=117000元 应计入“管理费用的为

3、5010001+17%=58500元. 决议发放时：借： 消费本钱 117000 管理费用 58500 贷： 应付职工薪酬非货币性福利 175500 实践发放时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费增销 25500 借：主营业务本钱 800*150 贷：库存商品 800*150 .二、以外购产品作为非货币性福利 1.有关增值税的处置 不满足进项税的抵扣条件，不得抵扣； 2.应付职工薪酬金额确实定 购入价款+购入时交纳的进项税 3.薪酬费用确认原那么 受害性原那么，给谁发放，计入谁的本钱费用.4.账务处置： 决议发放： 借：管理费用 消费本钱 制

4、造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利实践购买、发放借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款.案例分析昌达公司是一家服装加工企业，共有职工238人，其中直接参与消费的职工200人，总部管理人员38人。2021年9月，公司以外购的每盒不含税价钱为80元的食品礼盒作为中秋节福利发放给全体职工，公司购买的食品礼盒开具了增值税公用发票，适用税率17 食品礼盒的进价总额=80238=19040元 食品礼盒的增值税进项税额=1904017=3236.8元 应付职工薪酬总额 =19040+3236.8=22276.8元.公司决议发放非货币性福利时： 借：消费本钱 18720.0 管理费用 3556.8 贷

5、：应付职工薪酬非货币性福利 22276.8 购买食品礼盒发放时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 22276.8 贷：银行存款 22276.8.三、无偿提供企业自有固定资产1.应付职工薪酬金额=折旧额2.薪酬费用确认原那么 受害性原那么，给谁发放，计入谁的本钱费用3.账务处置： 期末分配： 借：管理费用 消费本钱 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利期末计提折旧：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧.流 程 图消费本钱制造费用管理费用等在建工程应付职工薪酬累计折旧研发支出 期末分配 计提折旧.四、为职工租赁住房1.应付职工薪酬金额=每期支付租金额2.薪酬费用确认原那么 受害性原那么，给

6、谁发放，计入谁的本钱费用3.账务处置： 期末分配： 借：管理费用 消费本钱 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利支付租金：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款.【课堂练习】乙公司决议为每位部门经理提供轿车免费运用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费运用。乙公司部门经理共有20名，副总裁共有5名。假定每辆轿车月折旧额为1 000元，每套住房租金为8 000元。 1计提轿车折旧借：管理费用 20 000贷：应付职工薪酬20 000借：应付职工薪酬 20 000贷：累计折旧 20 0002确认住房租金费用借：管理费用40 000贷：应付职工薪酬40 000借：应付职工薪酬 40 000贷：银

7、行存款 40 000 .【练习题.单项选择】甲公司为增值税普通纳税人，适用的增值税税率为17%。2021年1月甲公司董事会决议将本公司消费的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的本钱为80万元，市场销售价钱为100万元(不含增值税)。不思索其他相关税费，甲公司在2021年1月对该项业务的会计处置，不正确的选项是( )。A.借：管理费用 117 贷：应付职工薪酬 117B.借：应付职工薪酬 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额)17C.借：主营业务本钱 80 贷：库存商品 80D.借：管理费用 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 1

8、7【答案】 D. 【练习题.单项选择】企业为鼓励消费车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入()科目。A.消费本钱B.管理费用C.制造费用D.财务费用【答案】：B【解析】：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于解雇福利，应该计入管理费用科目。.【练习题.单项选择】以下职工薪酬中，不该当根据职工提供效力的受害对象计入本钱费用的是( )。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费【答案】：A .【练习题.单项选择】 A公司为小家电消费企业，共有职工100名，其中70

9、名为直接参与消费的职工，30名为总部管理人员。2021年2月，A公司以其消费的每台本钱为800元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元。B公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“应付职工薪酬的金额为 元。A.117000 B.80000 C.234000 D.93600【答案】A【解析】应确认的应付职工薪酬 =100 1000+ 100017%=117000元.【练习题.单项选择】 A公司为小家电消费企业，共有职工100名，其中70名为直接参与消费的职工，30名为总部管理人员。2021年2月，A公司以其消费的每台本钱为800元的电暖气作为春节福利

10、发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元。B公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“消费本钱的金额为 元。A.117000 B.81900 C.35100 D.93600【答案】B【解析】应确认的应付职工薪酬 =70 1000+ 100017%=81900元.【练习题.多项选择】以下工程中，属于职工薪酬的有( )。A.工伤保险费B.非货币性福利C.职工津贴和补贴D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿E.公司聘请的独立董事的报酬【答案】：ABCDE. 【练习题.多项选择】以下职工薪酬中，可以计入产品本钱的有( )。A.住房公积金B.非货币性福利C.工会经费D.职工教育经费

11、E.解雇福利 【答案】：ABCD【解析】：在职工为企业提供效力期间的职工薪酬，应根据受害对象，将应付的职工薪酬确以为负债，并全部计入资产本钱或当期费用，应选项ABCD正确。解雇福利那么应全部计入管理费用，应选项E不选。.【练习题.多项选择】关于非货币性职工薪酬，说法正确的有()。A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供应职工运用的，该当根据受害对象，按照该住房的公允价值计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业租赁住房等资产供职工无偿运用的，该当根据受害对象，将每期应付的租金计入相关资产本钱或当期损益，并确认应付职工薪酬C.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，该当根据受害对象

12、，按照产品的账面价值，计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬D.以自产产品或外购商品发放给职任务为福利的情况下，根据受害对象计入相关资产本钱或当期损益，同时确以为应付职工薪酬【答案】：B D. 【练习题.计算题】.大海公司为增值税普通纳税人，适用的增值税税率为17。2021年3月发生与职工薪酬有关的买卖或事项如下： 1公司总部为部门经理每人配备汽车一辆免费运用，一共是50人，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。2将40台自产的A产品作为福利分配给本公司行政管理人员。每件产品的消费本钱为1万元，市场售价为2万元(不含增值税)。3月末，分配职工工资150万元，其中直接消费产品人员工资100万元，车间管理人员工资20万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。4按规定计算代扣代交职工个人所得税1.2万元。5以现金支付职工李某生活困难补助0.3万元。6从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司209年3月上述买卖或事项的会计分录.1 借：管理费用 4 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 4 借：应付职工薪酬非货币性福利 4 贷：累计折旧 42借：管理费用 93.6 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 93.6 借：应付职工薪酬 非货币性