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1、1会计信息化教程 第一篇 会计信息化原理2 第一章 会计信息化概述 学习目标：通过本章的学习，我们必需掌握：我国会计信息化的基本现状；会计信息化的概念、意义及其基本内容；信息技术对会计信息系统的影响；我国会计电算化向会计信息化转变的必要性；当前影响会计信息化的几个重要法规制度的内容。31.1 我国信息化现状 近年来，我国信息化发展迅速，取得举世瞩目的成就。这些成就的取得，一方面是受全球信息化迅猛发展的影响，另一方面是信息技术应用日益深入到我国的各行各业。我国信息化发展的现状表明，政府信息化、企业信息化等各种理念与思想正为广大国人所接受。 41.1.1我国信息化发展的几个亮点法规建设与信息体制建

2、设正逐步开展电子商务成效显著 电子政务全面覆盖51.1.2我国企业信息化现状大型企业的信息化状况（1）大部分企业实现了个别流程信息化和内部集成信息化 （2）核心业务系统建设将成为大型企业信息化建设的重点 （3）有三成左右的大型企业接受第三方咨询服务 （4）大型企业较少采用IT服务外包模式（5）大型企业信息安全系统建设进入主动阶段中小型企业的发展状况61.1.3 企业信息化的意义有效地抵御竞争风险，提高企业市场竞争能力扩大企业市场占有率 推动服务创新，提高客户满意度提高企业经济效益71.2 会计信息化的概念、意义与基本内容1.2.1会计信息化的概念会计信息化：会计信息化是一个大概念，它主要是从会

3、计的技术特征与会计的发展来研究、认识会计的，以计算机网络为代表的信息技术在会计的深入应用，使会计信息化与会计信息系统两者的相互依存、相互促进的关系更加紧密。81.2.1会计信息化的概念(续）会计信息系统与会计信息化的区别和联系：联系：首先，两者的目标相同，都是提供信息用户有用的财务信息；其次，两者都必须应时而动，都必须根据环境的变化而与时俱进。 区别：会计信息系统是企业单位生产会计信息的“工厂”，包括数据的采集，数据的加工处理和会计信息输出。而会计信息化号召会计工作者积极采用计算机、网络等信息技术，并在此基础上生产出能带来增值的会计信息。 91.2.2 会计信息化的意义会计电算化与会计信息化的

4、区别：会计信息化与会计电算化，没有明显的边界，两者都以信息技术为特征，所不同的是，由于在不同时代所依托的信息技术迥异而使其各自应用结果有较大的区别。101.2.2 会计信息化的意义(续）从本质上看，会计电算化首先强调的是会计数据处理的规范化，它要求会计信息系统的运行按照我国统一会计制度的要求规范操作，立足于财务报告的规范生成。而会计信息化则更多强调会计输出结果的增值性，在完善财务会计信息化的同时，侧重于企业内外信息使用者的需求。111.2.2 会计信息化的意义（续）会计信息化的意义：全面实现业务流程的数字化和网络化，包括会计数据采集的数据库化和代码化，会计数据处理的电子化和计算机化，会计信息传

5、递的标准化和实时化，会计信息输出的无纸化。 121.2.3 会计信息化的基本内容 优化财务会计软件功能，保证其信息输出的可靠性与安全性。建立面向决策的网络化、无纸化、实时性的会计信息系统。强化会计控制系统和审计系统的功能。深入研究网络条件下的会计模式和网络会计等理论问题。131.3 会计电算化的演变与发展 会计是一个信息系统的提法，最早出现于1966年美国会计学会（AAA）发表的会计基本理论说明书。该说明书指出：“实质地说，会计是一个信息系统。更精确地说会计是一个一般信息理论在如何有效地进行经济业务问题上的应用，它也构成为决策而提供的，按计量用语来反映的一般信息系统中的一大部分” 141.3

6、会计电算化的演变与发展（续）西德尼戴维森（SindyDavidson） 主编的现代会计手册（1977）第二版的序言中也指出：“会计是个信息系统。它旨在向利益攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息”。151.3.1 会计信息系统的产生与发展 我国最早引进并赞同会计是一个信息系统的是我国会计学家是余绪缨教授。他指出：“根据当前的现实及其今后的发展，应把会计看作是一个信息系统，它主要通过客观而真实的信息，为管理提供咨询服务”。 葛家澍教授在探讨会计定义时也明确地提出：“我们是赞同信息系统的。我们对会计所下的定义的是：旨在提供企业各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财

7、务信息为主的经济信息系统”161.3.2 信息技术对会计信息系统的影响1、对会计理论的影响2、对财务会计子系统的影响 3、对管理会计子系统的影响4、ERP系统与财务业务一体化5、对会计改革与发展的影响17133 我国会计电算化的发展会计信息化是在会计电算化发展基础上提出来的，从1979年我国开始发展会计电算化事业以来，财政部发布与会计电算化有关的主要制度：会计电算化管理办法（1994年）商品化会计核算软件评审规则（1994年）、会计核算软件基本功能规范（1994年）会计电算化知识培训管理办法（试行）1995年）会计电算化工作规范（1996年）关于外国会计核算软件应用情况加强监督管理的通知（19

8、97年）18133 我国会计电算化的发展（续）从1990年至1997年，我国商品化会计核算软件通过财政部门组织评审的将近300个其中，通过财政部评审的软件有38个 2005年1月1日 信息技术会计核算软件数据接口19133 我国会计电算化的发展（续）从软件开发面对的用户来看，会计软件经历了核算型、管理型两大类型。从20世纪90年代后期开始，随着企业资源规划、供应链管理、客户资源管理、价值链管理、业务流程重组等管理思想与理念的深入人心，随着国外的MRPII和ERP等管理软件的引进与应用，我国大中型企业信息化开始迈入价值流、物流和信息流的一体化建设阶段。20133 我国会计电算化的发展（续）发展中

9、出现的问题：在数据备份方面，存在隐患很多 会计人员的分工与职能的分割不明确 在人才培养方面:与实际应用能力要求还有较大差距21133 我国会计电算化的发展（续）2004年10月，财政部印发关于进一步改进和加强会计电算化管理工作的意见（征求意见稿）。提出进一步明确新形势下会计电算化管理工作的目标同时我们也看到计算机在我国企业单位会计核算中的应用已经日趋成熟和完善，这便为我国会计工作的信息技术更深层层次的应用夯实基础，可以说，会计电算化已经完成其应有历史使命，而我国的会计信息化则任重道远。2214 当前与会计信息化相关的规范文件企业资源规划系统(ERP)规范 信息技术 会计核算软件数据接口 中华人

10、民共和国电子签名法下面依此进行介绍： 2314 当前与会计信息化相关的规范文件（续）企业资源规划系统(ERP)规范ERP规范中的功能模块的组成 ：2414 当前与会计信息化相关的规范文件（续）对上表的说明：在上述的20个功能模块之中，体现以价值流为核心的基本构成，它为我们评价某一ERP软件提供一个最基本的功能组成标准。尽管它并不具有强制性，而仅作为国家推荐标准，但其出台对当前我国的ERP软件的开发与应用具有很大的指导意义。25表1-2 ERP规范中的总账模块的等级与配分表2614 当前与会计信息化相关的规范文件（续）单独设置“自动分录”功能模块评价指标“6.18 自动分录”中还对凭证的稽核管理

11、提出3种控制：一是“可由会计凭证反向追查各项交易单号资料”；二是“对于已自动开立凭证的变动单据予以记录，避免重复生成凭证”；三是“生成凭证后，原始单据将无法修改，避免凭证与来源单据资料不一致”。2714 当前与会计信息化相关的规范文件（续）信息技术 会计核算软件数据接口产生的背景：我国国产的会计核算软件至今已经通过评审的有近300个之多。软件采用了不同的数据库平台和数据库结构，且自成体系，对不同会计核算软件之间以及会计核算软件与业务系统软件之间的数据交换形成障碍。2814 当前与会计信息化相关的规范文件（续）由于数据接口的不统一、不规范，致使审计软件有时难以打开被审计单位的凭证、账簿等数据文件

12、.由于没有统一标准的数据接口，也使得政府监管部门和社会财务信息使用者无法获取企事业单位真实的财务数据。 2914 当前与会计信息化相关的规范文件（续）由审计署和财政部提出并组织专家研究起草，最后经国家质量监督检验检疫总局和国家标准委批准的信息技术会计核算软件数据接口（GB/T19581-2004，简称标准）于2005年1月1日在全国正式实施。3014 当前与会计信息化相关的规范文件（续）该标准将会计核算软件数据接口分为两部分：一部分规定其内容，包括电子账簿、会计科目、科目余额、记账凭证、报表等，另一部分规定其输出的格式要求，包括文本文件输出方式和XML文件的输出方式，并要求以一定期间为单位导出

13、会计核算数据。3114 当前与会计信息化相关的规范文件（续）中华人民共和国电子签名法由全国人大通过的中华人民共和国电子签名法（下称电子签名法）2005年4月1日正式实施。所谓电子签名，是指数据电文中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份并表明签名人认可其中内容的数据。 而其中的数据电文，则是指以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的信息。对会计凭证需要有关的会计主管签名确认的影响。32第二章 核算型会计软件开发与应用学习目标 ：通过本章的学习，我们必需掌握：会计核算软件中的账务处理和会计报表模块的数据处理流程；核算型会计软件各功能模块之间的数据联系；电算化制度对会计凭证数据输入的

14、基本要求；电算化制度对会计数据处理的基本要求；电算化制度对会计数据输出的基本要求； 核算型会计软件所存在的不足。33章节安排：2.1 企业基本业务流程与会计循环2.2 会计核算软件的系统分析与系统设计2.3 会计核算软件的基本规范 2.4 核算型会计软件的不足341996年4月，中国会计学会举办会计电算化发展研讨会，并提出“发展管理型软件，发挥会计管理职能”的口号。自此，会计软件就有核算型与管理型之分。因而也就引发学术界对核算型与管理型两类会计软件的深层次思考。所谓核算型会计软件，是指基于财务会计的目标而设计的；而所谓的管理型会计软件，则是指基于管理会计的目标而设计的。 3521 企业基本业务

15、流程与会计循环 作为对过程的控制与观念总结的会计，它首先要运用货币作为价值尺度对其对象加以反映。而对于企业来说，也就是要对其生产经营过程综合地进行核算。由于企业生产经营一般要经过采购、生产、销售等阶段，会计就必须对各个阶段的运作加以反映。36211 企业基本业务流程 所谓业务流程，是指以达成特殊业务成果目标的一系列有逻辑相关性的任务。而对于企业的业务流程，则是指为特定顾客或市场提供特定产品或服务而实施的一系列精心设计的活动。从这里，我们也可以看出企业业务流程的两个最基本特征：一是面向顾客，包括企业外部和内部的顾客；二是业务流程可能跨越职能部门、分支机构或子单位的原有边界。37212 企业基本业

16、务流程与会计业务流程产生：哈默和达文波特提出业务流程再造（Business Process Reengineering，BPR）企业流程再造就是要从根本上考虑和彻底地设计一个能够使企业在成本、质量、服务和速度等关键指标上取得显著提高的业务流程。38213 实现业务和财务的一体化 实现企业的业务和财务的一体化，是我国企业管理信息化的主要内容之一，也是现阶段正在完成的主要工作。它直接关系到今后我国要实现的三大内容，即企业全面管理信息系统ERP，企业管理信息系统的延伸供应链管理与客户关系管理，以及企业的电子商务 网络技术给业务和财务一体化的实现提供了良好的平台，由此也就加快实现我国的业务和财务一体化

17、的目标。3922 会计核算软件的系统分析与系统设计 从功能模块的组成来看，会计核算软件包括账务处理、应收与应付款核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总等模块。因此，无论是企业单位自行开发的会计核算软件，还是软件开发公司所开发的商品化会计核算软件，一般都应当按上述的功能模块进行系统分析与系统设计 402.2.1 核算型会计软件的系统分析 从功能模块的组成来看，会计核算软件包括账务处理、应收与应付款核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总等模块。因此，无论是企业单位自行开发的会计核算软件，还是软件开发公司所开发的商品化会

18、计核算软件，一般都应当按上述的功能模块进行系统分析与系统设计。412.2.1 核算型会计软件的系统分析(续）从会计信息源来看，作为会计信息雏形的账户记录，是企业会计报告的信息源，账户作为会计数据加工的“铸型”，它将原始凭证数据这样一些“金属液体”浇灌成型。而这一信息源又必须以记账凭证作为其载体，正是账户与记账凭证的这种密不可分的依存关系，决定了记账凭证的不可替代性。 在信息化条件下，记账凭证有手工填制与软件自动生成两种方式。一般地说，借助应用程序自动生成的记账凭证越多，数据源的可靠性就越强。 422.2.1 核算型会计软件的系统分析（续）建立在货币计量基础上的复式记账，根据会计原则将经济业务进

19、行加工整理，并通过记账凭证的填制、账簿的登录、报表的编制，对业已经发生的经济事项分门别类地进行汇总与披露。432.2.1 核算型会计软件的系统分析（续）在沿袭手工记账基本模式的会计电算化系统中，账簿仍然起着桥梁与纽带的作用，尽管这一时期账簿的地位与作用已经降低，但由于会计外部环境的影响与会计系统的现有状况（例如，审计单位、银行、投资者等审查企业会计资料时离不开账簿），会计软件中的登账模块仍然应制度的要求而设置。442.2.2 核算型会计软件的系统设计 在核算型会计软件的设计之中，账务处理模块处于核心模块的地位。这是因为，它起点于原始凭证的确认，经过记账凭证的填制、账簿的登录，一直到会计凭证和账

20、簿的输出，整个企业的记账凭证都要通过这一模块进行处理。452.2.2 核算型会计软件的系统设计（续）账务处理模块的系统设计：数据输入。原始凭证的输入 ；手工填制的记账凭证的输入 ；银行对账单的输入 ；自动转账凭证 数据处理。一是登账（过账）；二是对账；三是结账。 数据输出。机内自动形成的原始凭证、记账凭证的屏幕显示和打印输出，现金和银行存款日记账、总账、明细账等账簿的屏幕显示和打印输出，以及银行存款对账之后所形成的银行存款余额调节表的输出等。 462.2.2 核算型会计软件的系统设计（续）账务处理模块的数据处理流程示意图472.2.2 核算型会计软件的系统设计（续）工资核算模块的系统设计：工资

21、核算模块，其主要内容是职工的工资结算和企业的工资分配，前者是对企业每一职工指定月份的各项工资数据，包括基本工资、岗位津贴、应发工资、水电费扣款、房租扣款、实发工资等；后者则将当月所发生的工资总额分配至各该受益部门和车间。482.2.2 核算型会计软件的系统设计（续）工资核算模块的数据流程示意图492.2.2 核算型会计软件的系统设计（续）会计报表：会计报表模块，主要是根据账务处理模块中所形成的凭证与账簿数据，按照会计准则要求生成资产负债表、利润表、现金流量表和附注等信息。核算型会计软件所生成的会计报表，主要以满足财务报告基本要求为目标。 从目前的应用情况来看，资产负债表、利润表、利润分配表的生

22、成一般都可以达到会计准则的要求，难度较大的是现金流量表的生成，因此，用户必须十分注意这一报表的公式定义。502.2.2 核算型会计软件的系统设计（续）会计报表模块的数据处理流程示意图512.2.3 各模块之间的数据联系各模块间的数据联系示意图 522.2.3 各模块之间的数据联系（续）关于上图的说明：（1）平时，各个模块处理本子系统中的日常的数据；（2）月末，将存货核算、工资核算和固定资产核算等模块所生成的自动转账凭证发送至账务处理模块中的凭证临时文件之中；（3）月末，在确认凭证临时文件的凭证已经全部审核、登账，其所有的记账凭证均已转存至凭证档案文件之后，成本核算模块向账务处理模块的凭证档案文

23、件索取有关料、工、费等生产费用发生额，并在该成本核算模块中进行费用的归集与分配；（4）成本核算模块将该系统所形成的各种费用分配、产品完工入库等记账凭证发送至账务处理模块中的凭证临时文件。532.2.3 各模块之间的数据联系（续）（5）月末，销售核算模块向账务处理模块索取销售收入、销售产品成本、销售费用等数据，随后生成相应的销售收入、销售成本、销售费用、销售税金和销售利润等记账凭证；（6）销售核算模块将上述月末所形成的自动转账凭证发送至账务处理模块中的凭证临时文件之中；（7）当确认企业所有的会计凭证均已登账，且采用“账结法”时企业均已将结账凭证登记入账，即可生成资产负债表、利润表等财务会计报表。

24、同时，也可形成应收、应付账款的相关数据。542.2.3 各模块之间的数据联系（续）各模块数据联系的分类 （1）单向索取数据。表现在向存货核算、工资核算和固定资产核算模块索取数据；（2）单向提供数据。表现在向应收、应付款核算、会计报表提供数据；（3）双向联系数据。表现在与成本核算、销售核算之间的联系。552.3 会计核算软件的基本规范2.3.1 会计凭证输入的基本要求 记账凭证输入的基本要求 ：输入项目 ；记账凭证编号 ；借贷方会计科目 ；借贷方金额 ；未登账的机内记账凭证的审核与修改 ；已审核或已登账的机内记账凭证的修改 ；外币核算业务的处理。562.3 会计核算软件的基本规范2.3.1 会计

25、凭证输入的基本要求原始凭证输入的基本要求 ：软件提供的原始凭证输入项目应当齐全 ；同时输入记账凭证的处理 ；对机内原始凭证审核前的修改 ；对机内原始凭证审核后的修改572.3.2 会计数据处理的基本要求 账簿登录的基本要求 ： 账簿文件的设置；总账登录的数据源；明细账登录的数据源；总账与明细账登录的时间和模块；登账的形式；登账的结果 银行对账的基本要求 结账的基本要求：结账条件；结账顺序；结账后的限制 会计报表生成的基本要求：会计报表生成的制度要求；通用软件的特殊要求；生成后会计报表直接修改的限制 582.3.3 会计数据输出的基本要求查询的基本内容 ：打印的基本要求 ：会计凭证打印的制度要求

26、 ；账簿和会计报表打印的制度要求 ；打印账簿的种类 ；货币资金日记账的打印 ；总账的以表代账的条件 ；明细账的满页打印 ；对表格线的要求 ；已结账的账簿、报表的打印要求。 592.3.4 会计数据安全及保管的基本要求操作人员的授权 会计核算软件在输入与输出过程中异常情况的提示 程序文件和数据文件的保护措施 ：程序文件与数据文件的备份与恢复 ；被破坏的会计数据的恢复 ；年终备份。 纸质与非纸质会计档案的适用性及其保管 602.4 核算型会计软件的不足2.4.1 核算型会计软件开发的现实性必然性 企业的会计核算所产生的财务会计信息，首先必须是可靠的，没有可靠性的信息，即使信息表面上看是实时和相关，

27、但据以计算出来的预测结果则难以使人信服。可见，在将计算机应用于会计伊始，首先建立一个核算型会计软件不仅是必要的，也是十分重要的。 612.4.2 当前核算型会计软件存在的不足软件版本升级时过多注重计算机技术更新软件内部控制设置不尽人意 模块设计不当，使用控制不严 数据联系与控制松散 软件的可审性不强 核算型会计软件难以满足企业管理的需要 62第三章 管理型会计软件的开发与应用学习目标 ：通过本章的学习，我们需要掌握 管理型与核算型会计软件的区别；管理型会计软件的基本功能；管理型会计软件的数据源；管理型会计软件的实施瓶颈其及突破；我国当前管理型会计软件的基本功能 633.1管理型与核算型会计软件

28、的区别3.1.1管理型会计软件概念 随着市场经济的发展，信息时代的到来，企业竞争加剧，企业生存的外部环境发生了变化。这种变化要求企业对市场的反应更及时、更准确。为了及时与市场沟通，企业越来越需要管理信息，这已成为企业成败的关键，而核算型财务软件仅能提供事后服务，即：对已发生的经济业务进行处理。不能对企业将来的经济活动进行分析、预测。因此企业迫切需要对现有的核算型财务软件进行改进，以便更好为企业管理服务。643.1.2管理型会计软件与核算型会计软件的主要区别核算型会计软件主要是会计核算的电脑化 管理型会计软件输入、输出的多样性 管理型会计软件凸显集成化和一体化 653.2管理型会计软件的基本功能

29、 3.2.1管理型会计软件的基本功能 管理型会计软件的功能分析 ：成本管理功能 ；决策与计划功能 ；控制功能 管理型会计软件的数据源分析 ：传统上，管理会计与财务会计是“同源分流”的关系，而且财务会计系统是企业基本的信息收集、加工系统，所以管理型会计系统的数据据主要源于会计核算系统。但管理会计面向未来，提供预测、决策数据，而基于财务会计的核算系统主要提供历史数据，所以管理型会计系统还需要从其他来源获得有关数据。 663.2.1管理型会计软件的基本功能（续）图3-1 管理会计数据来源 673.2.1管理型会计软件的基本功能（续）管理型会计系统的数据源可分为四种情形：直接取数计算：管理会计软件中有

30、许多数据是可以直接从会计核算系统中取数。 增设下级科目的取数计算：在管理报表的生成之中，更多的数据是会计核算证、账、表数据加以分解之后才能取得。但在实际操作中，对账簿和报表等汇总之后的数据再行分解，较难取得正确的结果。这个问题可以通过根据管理会计的要求增设下级科目来解决。 683.2.1管理型会计软件的基本功能（续）例如：为了分析成本与产量之间的依存关系，管理会计将成本区分为固定成本、变动成本和半变动成本三类。而在传统会计核算软件中，采用的完全成本计算法，不按成本的性态分别核算。为了同时获取这两种成本计算的结果，就要从科目的设置上详加考虑，示例如下（设企业只生产A产品）：693.2.1管理型会

31、计软件的基本功能（续）703.2.1管理型会计软件的基本功能（续）机内凭证库文件：包括原始凭证库文件和记账凭证库文件，内含多数会计核算所需要的原始数据。这些凭证数据，不仅可生成账簿和财务报表，而且可为管理报表提供原始数据。713.2.1管理型会计软件的基本功能（续）管理会计在提供决策和计划的信息时，既需要货币数据，同时也需要非货币化的数据。为了能从经济业务的原始凭证中直接获得数据，原始凭证应当尽可能设计成包含所有有助于管理报表形成的相关数据。系统根据所输入的原始凭证自动生成记账凭证，不仅可以保证会计核算中的账、表数据的正确无误，而且，对据以生成的管理报表也至关重要。723.2.2 管理型会计软

32、件的实施瓶颈及其突破管理会计以服务企业经营管理为目标。随着经营环境的剧变，管理会计的创新方法不断涌现，如作业成本计算、平衡计分卡、质量成本计算、环境成本计算、组织会计等。这些新的领域对管理型会计软件的实施提出了挑战，因为其所需要的数据大大超出传统的、基于财务会计原理设计的会计信息系统的范围。733.2.2 管理型会计软件的实施瓶颈及其突破（续）管理会计系统上述的变化决定了其数据取得的渠道必须多样化。包括企业内部和企业外部。内部信息，除了源于财务会计系统外，还需要各个职业部门提供的经营信息，如人事部门的出勤信息、营销部门所提供的市场占有率信息等。外部信息，则可能源于宏观经济政策、法规、市场信息、

33、竞争对手信息等等。信息渠道的多元化，增大了数据取得的难度，提高了获取信息的成本，同时也带来数据真实性验证和不同渠道数据的整合问题。743.2.2 管理型会计软件的实施瓶颈及其突破（续）管理会计新方法的应用提出了重构会计信息系统的要求。为此，业界开始把注意力转向“事项会计”概念和应用研究（详见第四章）。以事项会计为基础重构会计信息系统，可以全面理顺企业的数据流和信息流，从技术层面突破管理型会计系统的实施瓶颈。 753.3 我国当前管理型会计软件的基本功能 管理型会计软件向预算控制、财务分析方面发展，典型应用是在财务处理基础上增加科目、项目预算管理和财务分析模块。1998年用友UFERP-M推出后

34、，财务软件发生了结构性的变化。新的结构为：总账、报表、工资、固定资产、应收账款、应付账款、成本核算、存货核算、现金流量表、预算控制与财务分析、资金管理、采购计划、采购管理、库存管理、销售管理当前，管理型会计软件可以分为三大子系统，即财务子系统、购销存子系统、管理分析子系统763.3 我国当前管理型会计软件的基本功能（续）图3-2 管理型会计软件功能结构图(三部分）773.3 我国当前管理型会计软件的基本功能3.3.1财务系统总账子系统 ：总账子系统是以凭证为原始数据，通过凭证输入和处理，完成记账和结账、银行对账、账簿查询及打印输出，以及系统服务和数据管理等工作。传统会计核算无法满足项目核算和管

35、理的需要。管理型会计软件借助于计算机数据处理的特点，一般都增加项目核算与管理功能模块。783.3.1财务系统（续）工资子系统：工资子系统是以职工个人的原始工资数据为基础，完成职工工资的计算，工资费用的汇总和分配，计算个人所得税，查询、统计和打印各种工资表，自动编制工资费用分配转账凭证传递给账务处理等功能。 793.3.1财务系统（续）固定资产子系统：该子系统主要是对设备进行管理，即存储和管理固定资产卡片，灵活地进行增加、删除、修改、查询、打印、统计与汇总，进行固定资产的变动核算，输入固定资产的增减变动或项目内容的变化的原始凭证后，自动登记固定资产明细账，更新固定资产卡片；完成计提折旧和分配，产

36、生“折旧计提及分配明细表”、“固定资产综合指标统计表”等，费用分配转账凭证可自动转入账务处理等子系统，并可灵活地查询、统计和打印各种账表。 803.3.1财务系统（续）应收子系统：该子系统完成对应收账款的登记、核销工作；动态地反映各客户信息及应收账款信息；进行账龄分析和坏账估计；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财务人员有效管理应收款项。应付子系统：该子系统完成对各种应付账款的登记、核销以及应付账款的分析预测工作；及时分析各种流动负债的数额及偿还流动负债所需的资金；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财务人员有效地管理应付款项。813.3.1财务系统（续）成本核算系统：该系统是根据成本核算的

37、要求，通过用户对成本核算对象的定义，对成本核算方法的选择，以及对各种费用分配方法的选择，自动对从其他系统传递的数据或手工录入的数据进行汇总计算，输出用户需要的成本核算结果或其他统计资料。随着企业成本管理意识的增强，目前，很多商品化成本子系统还增加了成本分析和成本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事中控制和事后分析的需要。823.3.1财务系统（续）报表子系统：该子系统主要根据会计核算数据（如账务处理子系统产生的总账及明细账等）数据完成各种会计报表的编制与汇总工作；生成各种内部报表、外部报表及汇总报表；根据报表数据生成各种分析表和分析图等。833.3.1财务系统（续）资金管理子系统：该子系统实

38、现工业企业、商业企业或事业单位对资金管理的需求，以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务；处理对内、对外的收款、付款、转账等业务；提供逐笔计息管理功能，实现每笔资金的管理；提供积数计息管理功能，实现往来存贷资金的管理；提供各单据的动态查询情况以及各类统计分析报表。843.3.2购销存系统采购子系统：该子系统是根据企业采购业务管理和采购成本核算的实际需要，制定采购计划，对采购订单、采购到货以及入库状况进行全程管理，为采购部门和财务部门提供准确及时的信息，辅助管理决策。当前，多数商品化会计软件把采购子系统和应付账款核算子系统合并为一个子系统，称为采购

39、与应付子系统，以更好地实现采购与应付业务的无缝连接。 853.3.2购销存系统（续）存货核算系统：该子系统主要针对企业存货的收发存业务进行核算，掌握存货的耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成本核算提供基础数据；动态地反映存货资金的增减变动，提供存货资金周转和占用的分析，为降低库存、减少资金积压、加速资金周转提供决策依据。 863.3.2购销存系统（续）销售子系统 ：销售子系统是以销售业务为主线，兼顾辅助业务管理，实现销售业务管理与核算一体化。销售子系统一般和存货中的产成品核算相联系，实现对销售收入、销售成本、销售费用、销售税金、销售利润的核算；生成产成品收

40、发结存汇总表等表格；生成产品销售明细账等账簿；自动编制机制凭证供总账子系统使用。 873.3.2购销存系统（续）商业企业进销存系统 ：商业企业进销存系统是以商业销售业务为主线，将商品采购业务、存货核算业务、销售业务有机地结合在一起，实现进销存核算和管理一体化的子系统。 883.3.3管理决策与报告系统将信息技术与管理会计方法有机融合，形成管理决策与报告子系统，用以在经济活动的全过程进行事前预测、事中控制、事后分析，为企业管理和决策提供支持。管理决策与报告子系统可以归纳为三个层级的功能：经营监控层、报告与分析层与业绩评价层。以下分别进行阐述：893.3.3管理决策与报告系统（续）经营监控子系统：

41、预算管理和责任中心管理子系统 几种常见的预算体系 ：销售起点型；生产起点型 ；专项起点型 903.3.3管理决策与报告系统（续）在管理型会计软件中实现全面预算功能，提高了企业预算编制的及时性和准确性，预算编制人员从“加减乘除”的计算角色转变成为“制定规则”的角色，整个预算体系中的大部分预算数据由计算机自动生成。同时，通过快速取得实际数据，及时地分析、比较预算数与执行数，也使得企业通过预算进行事中控制（也即实时控制）成为可能。913.3.3管理决策与报告系统（续）报告与分析子系统 ：各级管理者通过该子系统查看各类管理信息，动态地了解业务进展情况，分析业务发展趋势。业绩评价子系统 ：在会计信息系统

42、中增加的杜邦分析、经济增加值分析、平衡计分卡等功能模块，围绕企业战略，将企业实际的结果与其计划目标相比较，为企业提供综合、全面的业绩评价信息。92第四章 企业资源计划中的会计信息系统学习目标 ：通过本章学习，我们需要掌握 企业资源计划（ERP）系统的基本概念和原理；ERP系统不同发展阶段的特征；ERP对企业信息化的作用；会计信息系统在企业ERP系统中的地位与作用；会计信息系统与其他业务子系统的数据联系。934.1 企业资源计划（ERP）系统概述 4.1.1 企业ERP系统的概念和特征 ERP系统（Enterprise Resources Planning）这个概念最早是由美国著名的IT技术咨询

43、和评估集团加特纳Gartner Group于上个世纪90年代初提出来的，目前已经得到广泛应用。我们认为，ERP系统是指以信息技术为支撑，运用先进的企业管理思想，系统化地集成企业内外各种资源的全方位信息，为企业管理层和员工提供决策支持的强大技术和信息平台。 944.1.1 企业ERP系统的概念和特征（续）ERP系统的核心特征 ：从管理思想上来说 ：先进的企业管理思想是ERP灵魂之所在。从技术上讲 ：运用先进的信息技术集成企业的各种信息是ERP的技术本质特征所在。从管理系统上来讲，ERP系统是整合了现代企业管理理念、基础数据、业务流程，包含计算机各种软硬件于一体的非常庞大复杂的企业资源管理系统。

44、954.1.2ERP系统的目标、管理对象、构成 ERP系统的目标 ：第一个目标就是成为一个能够为企业决策提供高质量、充分信息的决策支持系统；第二个目标就是通过ERP系统的实施优化企业业务流程，将先进的企业管理思想在企业中实施，从而最终提高企业的管理质量和效率。 这两个目标归根结底都是要提高企业的竞争力，提高企业适应多变的市场变化的反应能力，使自己在激烈的市场竞争中不断发展壮大。964.1.2ERP系统的目标、管理对象、构成（续）ERP系统的管理对象 ：ERP系统的管理对象是企业的各种内外资源，包括内部资源和外部资源，从形态上可以划分为物流、资金流、信息流三种形态，具体包括厂房、生产线、存货、企

45、业资金、人力资源、客户、供应商等企业所能拥有或控制的以及与企业有重要联系的各种要素，几乎涵盖了企业维持正常经营所必须的各种资源和信息。974.1.2ERP系统的目标、管理对象、构成（续）ERP系统的基本功能模块 ：在制造企业中，企业经营一般包括四个方面的内容：生产产品活动、物流管理（包括销售、采购等）、会计和财务活动、人力资源管理等。相应地，企业ERP系统也包括四大功能模块：生产控制模块、物流管理模块、会计和财务管理模块、人力资源管理模块。984.1.2 ERP系统的目标、管理对象、构成（续）994.1.3 企业ERP系统的作用提高数据的准确性，节省经营成本。ERP系统将企业各部门原本孤立的信

46、息系统集成在一起，特别是为销售部门查询库存信息、客户信用、发货信息等提供了极大的便利ERP系统实现了企业所有信息在企业范围内全面共享，使企业的信息流在企业范围内迅速流动，为企业各部门的协同工作提供了可靠的信息保障，也为企业管理层和各级员工提供了一个非常有用的决策支持平台。1004.1.3 企业ERP系统的作用（续）美国生产与控制协会APICS(American Production and Inventory Society Inc.)统计，使用ERP系统平均可以为企业带来如下的经济效益：库存量下降30%-50%库存周转率提高50%；延期交货减少80%。采购提前期缩短50%。制造成本平均降低1

47、2%。1014.1.4 企业ERP系统的发展历程六十年代的MRP系统 七十年代的闭环MRP：在MRP基础上，融合了生产能力需求计划、车间作业计划和采购作业计划，具备了信息反馈和调整计划的功能，形成一个封闭的完整的生产计划与控制系统。八十年代的MRPII ：融合入了销售与财务子系统九十年代的ERP系统 ：在MRPII基础上，扩展了管理范围，把供应商、企业本身、客户当作一个统一的整体来看待，将一个供应链上所有的信息整合在一起。1024.1.5 ERP的实施 典型的ERP系统实施的完整过程包括五个阶段：前期工作阶段、实施准备阶段、模拟运行及用户化、系统切换运行、新系统运行。 前期工作阶段 ：在安装E

48、RP软件之前所要完成的工作，主要包括成立项目小组、前期培训、需求分析，确定目标以及选择ERP软件等工作。 1034.1.5 ERP的实施（续）实施准备阶段 ：数据准备、系统安装调试、软件原型测试。模拟运行及用户化 ：根据企业的条件和实施状况，可以ERP系统所的功能模块一次性全部切换，也可以分模块分次来完成。 系统切换运行关键点：培训工作贯彻如终 ；企业最高管理当局必须高度重视ERP项目的实施。 1044.1.6 ERP系统在中国的应用与发展 4.1.7 主要的ERP软件简介 国外：德国的SAP公司、 美国的甲骨文Oracle公司、IBM公司美国的甲骨文Oracle公司、IBM公司 国内：用友集

49、团、金蝶公司、神州数码、和佳公司；台湾地区的ERP厂商有：鼎新、普扬、汉康、艾一、天心等公司。1054.1.7 主要的ERP软件简介（续）国内ERP的主要产品：SAP公司的R/3和SBO产品 Oracle的Oracle Application产品 用友的U8和NC产品 金蝶的K/3产品 1064.2 ERP系统环境下的会计信息系统 纵观会计信息系统的发展历程，不难看出，每一次企业管理模式及信息环境的重大转变都会引起会计信息系统AIS的设计思想及运作方式的革新。作为现代企业先进管理理论及信息技术的产物，ERP系统引入到企业的现代管理中必将引起企业会计信息系统的重大变化。那么，与传统的会计信息系统

50、相比，ERP系统环境下的会计信息系统有了较大的改变。1074.2.1 两种环境下的会计信息系统的比较从系统的独立性的角度来看 ：传统AIS与企业其他部门的业务子系统间不存在自动的数据联系，不能实现全部数据共享，即使与其他业务子系统有连接，也只是仅仅利用软件的数据接口；ERP系统环境下的AIS是一个开放的，数据共享性强的信息系统。1084.2.1 两种环境下的会计信息系统的比较（续）从会计处理流程的角度来看 ：传统AIS是手工业务的复制，只不过效率与质量有了很大的提高；在ERP环境下，生产活动、销售业务、采购业务等业务信息在由各业务部门输入至各个业务子系统后就会自动进入会计信息系统生成记账凭证、

51、总账和明细账，繁琐的记账录入过程基本消失，在很大程度上改变了会计业务处理流程。 1094.2.1 两种环境下的会计信息系统的比较（续）从会计职能的角度来看 ：在传统的会计信息系统环境下，会计系统只是在一定程度完成了会计的反映职能，但反映的速度、质量还存在着很大问题，当然就更谈不上实现控制等更高层次的职能；在ERP系统环境下，会计信息系统不仅很好地完成了会计的反映职能（体现在反映的速度、质量有质的飞跃），而且实现了部分财务管理功能。1104.2.2 会计信息数量和质量的极大提升会计信息的数量和种类增加了许多 ：对财务信息的记录，不但包括了常见的日期、科目、账户余额等信息，还包括了发生地点、参与者

52、、涉及的资源等更多的数据信息，这些数据在以往的会计信息系统中一般不予以反映，但在ERP环境下，这些数据由业务处理子系统进行采集，通过数据加工进入到会计信息系统中来。1114.2.2 会计信息数量和质量的极大提升（续）会计信息质量有了很大的提高 ：及时性和准确性是衡量会计信息质量的两个非常重要的标准。在企业ERP环境下，这一切都将改变，会计信息的及时性和准确性都可以得到很好的保证。其根本原因就在于各个业务子系统与会计信息系统的高度集成和业务数据在企业范围内的全面共享。1124.2.3 实现控制和财务决策支持功能在企业ERP环境下，大量的会计凭证由系统自动生成，会计人员只需编制少量的特殊业务凭证，

53、也就是说会计人员具备了较多的时间来实现会计的其他功能，另一方面企业ERP系统的实现使得更多的经济业务信息进入到会计信息系统中来，这样会计人员更有条件为企业对经济业务进行控制和财务决策提供更加全面的深层次信息。1134.2.3 实现控制和财务决策支持功能（续）会计的预测、控制功能成为了最重要的职能。ERP系统中的会计信息系统的管理控制功能：财务管理方面的功能 ；业务控制功能 ；成本管理功能 1144.2.3 实现控制和财务决策支持功能（续）会计信息系统的决策支持功能：由于集成性，ERP中的AIS不仅能够预测风险，还能够提出适应不同环境的风险解决方案。这样，企业管理层既可动态监控企业日常经营过程，

54、也可及时调整经营策略，实现事前控制、事中控制及事后反馈的有效统一。 1154.2.4 ERP环境下的会计信息系统的地位处于ERP系统中的会计信息系统，从单一的会计核算系统发展成以管理控制和提供决策支持为主的综合决策支持子系统。此时的会计信息系统不再是一个专供企业财会部门使用的部门信息系统，而是一个供整个企业使用的企业级ERP系统中的一个核心子系统。1164.2.4 ERP环境下的会计信息系统的地位(续）相对应的是，ERP环境中的会计信息系统在企业管理中的地位与作用也得到很大提高，从只是单纯对经济业务的记录反映发展到真正参与企业的决策中来，成为企业决策支持系统的重要组成部分，这正是广大会计人所孜

55、孜追求的目标。1174.3 ERP系统中的会计信息系统与其他子系统的联系 在企业ERP系统环境中的会计信息系统AIS与一般独立会计软件有着很大的不同，最大的区别在于企业ERP系统中的会计信息系统与其他业务子系统高度集成，各子系统之间有相应的接口，会计信息系统与其他业务子系统（销售子系统、采购子系统、生产控制子系统、人力资源管理子系统等）存在着非常紧密的数据联系、功能联系和输出联系。1184.3.1 会计部门与其他业务部门的业务联系企业各部门与会计的联系 1194.3.1 会计部门与其他业务部门的业务联系（续）其他职能部门要为会计部门提供各种业务数据：市场营销与销售部门要为会计部门提供销售收入和

56、数量的数据；采购与物料管理部门要提供存货采购成本、数量与库存存货数据信息；生产部门则要提供产成品数量和成本方面的数据，以确定制造产成品的花费（原材料直接成本、车间一般管理费等）；人力资源管理部门则要提供企业员工薪金和福利支出方面的数据。1204.3.1 会计部门与其他业务部门的业务联系（续）其他职能部门要从会计部门获取自己所需的财务数据，作为经营管理决策的重要依据。销售人员需要从会计部门获取成本利润数据，分析当前价格是否合理，是否需要改变价格策略，还要获取客户的信用评估，决定给予客户的赊欠额度；采购和物料管理部门要从会计部门获取资金预算等数据；人力资源部门需要会计部门提供劳动力成本数据以知道企

57、业在支付员工费用上有多大的承受力；1214.3.2 ERP系统中的会计信息系统与其他子系统的联系 ERP中各职能部门的数据联系和传递几乎可以在瞬间就完成，而且几乎是零成本的。在各职能部门发生业务时，销售、采购等职能部门在编制业务凭证后就会将相应的业务信息存储在中央数据库，会计等部门则可以从中央数据库直接调用，不需要其他职能部门另外单独报送传递；在会计部门进行账务处理后，销售、采购等职能部门也可以从中央数据库直接获取自己所需的数据，也不需要会计部门单独发送报表了。122第五章面向未来的会计信息系统 学习目标 ：通过本章的学习，我们需要掌握 网络会计的概念与特点；可扩展企业报告语言（XBRL）的内

58、容及其对会计的贡献；REA会计的概念及其模型的建立；价值链会计对会计系统的影响；价值链会计的基本内容。 1235.1网络会计 所谓的“网络会计”是基于Internet/Intranet技术，以会计系统为核心，以整合实现企业电子商务为目标，将业务管理与财务管理一体化，实现各种远程操作（如远程记账、远程报表、远程查账、远程审计、远程监控等）和事中动态会计核算与在线财务管理，能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务、会计模式，是电子商务的重要组成部分。 1245.1网络会计(续）网络会计的突破点表现在以下几个方面：网络会计突破了时空的限制 网络会计可在大范围分散化搜集信息 与现代信息技术的

59、高度融合 与业务管理系统的高度协同 高效率的集中式管理 1255.1.2 网络会计的技术基础网络技术 大型数据库技术 三层结构技术和组件开发技术 安全技术 电子货币 1265.1.3 网络财务报告 网络财务报告可被定义为，企业通过万维网或与因特网相关的传播媒体披露企业各项经营业务与财务信息，并将反映企业各种生产经营活动和事项的财务报告存储在可供使用者随时查阅的数据库中，供使用者查询企业的财务状况、经营成果、现金流量以及其他重要事项。 通过因特网披露现有财务报告仅是网络财务报告的初级阶段，随着网络技术的发展与应用，网络财务报告的高级阶段将是在网络上自动生成用户所需的任何报告 1275.1.3 网

60、络财务报告（续）网络财务报告的三种形式： 在线财务报告 实时财务报告 按需定制的财务报告 1285.1.4 可扩展企业报告语言 XBRL的概念：也称可扩展企业报告语言（ eXtensible Business Reporting Language, 简称XBRL）是基于XML ( eXtensible Markup Language)技术标准建立起来的用于财务报告的电子语言，是财务机构编制、公布各种格式的财务报表、可靠地抽取和自动交换公开发行公司的财务报表及其他信息的一种标准化方法。XBRL的目的：是为了提供一个全球企业报告供应链的架构，规范企业网络财务报告的披露和信息的交换标准，使财务结果的