第10章财务会计报告-(2)-课件

1、第十一章 财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总 账明细账第十一章 财务会计报告学习目标1、了解财务会计报表及其编制的要求 2、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法 3、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法 4、熟悉会计报表的分析财务情况说明书会计报表附表第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义 是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表2.财务

2、会计报告的目标 为会计信息使用者提供会计信息 二、财务会计报告的组成内容 会计报表主表和附表 会计报表附注 资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务情况说明书会计报表附表所有者权益变动表三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）编报及时便于理解相关可比数字真实内容完整 第三节 资产负债表 一、资产负债表及其作用 1、资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 2.资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况

3、。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的 偿债能力。 二、资产负债表的结构和内容应付职工薪酬其他应付款一年内到期的非流动负债三、资产负债表的编制方法1.基本编制方法应付职工薪酬其他应付款一年内到期的非流动负债 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 （2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额 分析计算填列。 如“长期借款 ”和“一年内到期的长期负债”等。 （3）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 （4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预

4、付账款”等。（5）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如“交易性金融资产”、“长期股权投资”、 “应收账款”、“存货”、“无形资产”等。其编制方法归纳如下：1、根据总账科目余额直接填列； 2、根据总账科目余额计算填列；(相加,相减) 3、根据明细账余额计算填列； 4、根据总账科目和明细账科目分析填列。 第二节 利润表 一、利润表及其作用 1、利润表的含义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2、利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。 二、利润表的结构和内容单步式多步式营业税金及附加销售费用多步式利润表主要分为三部分：营业利润 = 营

5、业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用（3） 资产减值损失 +公允价值变动损益 +投资收益利润总额 =营业利润+营业外收入营业外支出净 利 润 =利润总额所得税费用 三、利润表的基本编制方法 （请见教材P220图表）营业税金及附加销售费用 报表各项目的具体填列方法如下： 1“营业收入”项目，反映企业经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”账户的发生额合计填列。 2“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的发生额合计填列。 3“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市

6、维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 4“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 5“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。 6“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。 7“资产减值损失”，反映企业资产因资产减值而发生的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。 8“公允价值变动收益”项目，反映企业资产因公允价值变动而发生的损益。本项目应根据“

7、公允价值变动损益”账户的发生额分析填列。 9“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。 10“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。 11“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为净亏损，以“一”号填列。 12“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 13“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。其

8、编制方法归纳如下： 1、根据总账科目发生额合计数直接填列； 2、根据计算结果填列. 四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用 1.利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况（二）利润分配表的结构和内容（三）利润分配表的编制方法 第五节 会计报表的报送、汇总和审批 一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计报表的质量

9、。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任。 经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。 会计报表的报送时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以便于他们对企业的 经营活动和财务工作进行领导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编制工作量的大

10、小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信息的各类使用者手中。 会计报表的报送单位 会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国家经济管理和监督工作的需要。 一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。 二、会计报表的汇总 为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握和控制整个社会经济的运

11、转情况和计划完成情况，以加强经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综合平衡的重要数据资料。 汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指标完整、口径一致。 三、会计报表的审核 根据法律和国家有关规定应当对会计报表进行审计的，会计报表编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同会计报表按规定的期限报送有关部门。 第五节 会计报表的分析 一、会计报表分析的意义 （一）会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表

12、为主要依据，对经济活动和财务收支情况进行全面、系统的分析。 （二）会计报表分析的意义 二、会计报表分析的目的和内容 （一）会计报表分析的目的 （二）会计报表分析的内容 1、分析企业财务效益状况 2、分析企业资产运营情况 3、分析企业偿债能力状况 4、分析企业发展能力状况 三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标 总结、评价企业财务状况、经营成果和财务状况变动的财务指标包括： 1、偿债能力指标 2、劳动能力指标 3、财务效益指标 4、发展能力指标 （一）评价企业财务效益的财务指标 1、净资产收益率是净利润与平均净资产的比率。是评价企业经营绩效的核心指标。 净资产收益率=净利润平均净资产10

13、0% 净资产=资产总额负债总额 平均净资产=年初净资产+年末净资产/2 2、总资产报酬率是息税前利润总额与平均资产总额的比率。是衡量企业全部资产获利能力的指标。 总资产报酬率=息税前利润总额平均资产总额100% 息税前利润总额=利润总额+利息支出 平均资产总额=年初资产总额+年末资产总额/2 3、营业收入利润率是营业利润与营业收入的比率。 营业收入利润率=营业利润营业收入净额100% 4、成本费用利润率是利润总额与成本费用总额的比率。 成本费用利润率=利润总额成本费用总额100% 5、资本保值增值率是年末所有者权益与年初所有者权益的比率。 资本保值增值率 =年末所有者权益年初所有者权益100%

14、 （二）评价企业资产营运能力的指标 1、总资产周转率是营业收入净额与平均资产总额的比率。 总资产周转率=营业收入净额/总资产平均余额 2、流动资产周转率是营业收入净额与平均流动资产的比率。 流动资产周转率=营业收入净额/平均流动资产余额 3、应收账款周转率指赊销收入净额与平均应收账款余额的比率。 应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款余额。 4、存货周转率是销货成本与平均存货余额的比率。 存货周转率=销货成本/平均存货余额 （三）评价企业偿债能力的财务指标 1、资产负债率是企业负债总额与企业全部资产的比率。 资产负债率=负债总额/全部资产总额 2、速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。

15、速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产存货 （四）评价企业发展能力状况的财务指标 1、销售增长率是本年营业收入增长额与上年营业收入的比率。 销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入100% 2、资本积累率是本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率。 资本积累率 =本年所有者权益增长额/年初所有者权益100%3、三年资本平均增长率 年末所有者权益总额 1/3三年资本平均增长率= 1 100% 三年前年末所有者权益总额4、三年销售平均增长率 当年营业收入净额 1/3三年资本平均增长率= 1 100% 三年前营业收入净额 四、会计报表分析方法 （一）比较法 （二）比率分析法 （三）因

16、素替换法 思考题： 1.什么叫会计报表?会计报表的主要作用是什么? 2.会计报表的编制要求有哪些? 3.会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种? 4.什么叫利润表？其主要作用是什么?利润表结构 和内容是怎样的? 5.利润表中的“本月数”、“本年累计数”各应 怎样填列? 6.利润分配表具有什么样的结构和内容?其主 要作用是什么?如何编制? 7.什么叫资产负债表？其主要作用是什么?利 润表结构和内容是怎样的? 8.资产负债表项目的填列方法有哪些种?试举 例说明其中的两种填列方法。 练习题： 一、目的： 通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理

17、及利润报表的编制。 二、资料： 某一般纳税企业2019年8月发生下列经济业务： (1)企业销售甲产品1 000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。 (2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。 (3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65 400元；乙产品生产成本36 000元。 (4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1 520元。 (5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8 750元。 (6)王外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原借款400元）。 (7)以现金1 000元支付厂部办公费。 (8)企业收到红星厂前欠货款45 000并

18、存入银行。 (9)收到罚款收入6 020元，存入银行。 (10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2 400元。 (11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元。 (12)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。 (13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。 (14)根据本期实现的利润总额，按33税率计算应交所得税。 ( 15 )以银行存款上交税金，其中城建税8 750元，所得税5 940元。 三、要求： 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为17。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列

19、明二级或明细账户）。 参考答案： 1.编制会计分录 (1)借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税 13 600 (2)借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入 45 000 应交税费应交增值税 7 650 (3)借：主营业务成本 101 400 贷：库存商品 甲产品 65 400 乙产品 36 000 (4)借：销售费用 甲产品 800 乙产品 720 贷：银行存款 1 520 (5)借：营业税金及附加 8 750 贷：应交税费 8 750 (6)借：管理费用 350 库存现金 50 贷：其他应收款 400 (7)借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 (8)借：银行存款 45 000 贷：应收