研发费用加计扣除政策及落实ppt课件

1、企业研发费用加计扣除优惠政策及落实武汉市技术市场管理办公室2021年3月交流内容一 政策规定及主要内容二 政策落实及申报要求 加计扣除优惠政策 2007年3月16日全国人大十届五次会议经过 自2021年1月1日起施行 共60条 第三十条 企业的以下支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除 一开发新技术、新产品、新工艺发生的研讨开发费用加计扣除优惠政策 2007年11月28日国务院第197次常务会议经过 自2021年1月1日起施行 共八章133条第九十五条 企业所得税法第三十条第一项所称研讨开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研讨开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，在

2、按照规定据实扣除的根底上，按照研讨开发费用的50%加计扣除；构成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。加计扣除优惠政策财政部 国家税务总局 科技部财税2021119号放宽研发活动范围、扩展研发费用范围、简化费用归集与核算、减少审核程序。国家税务总局国家税务总局公告2021年第97号研发人员范围、研发费用归集、申报及备案管理加计扣除优惠政策主要内容 研发活动企业研讨开发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，发明性运用科学技术新知识，或本质性改良技术、产品效力、工艺而继续进展的具有明确目的的系统性活动。 适用于会计核算健全、实行查帐征收并能准确归集研发费用的居民企业。不适用加计扣除政策的活动

3、 1企业产品效力的常规性晋级。 2对某项科研成果的直接运用，如直接采用公开的新工艺、资料、安装、产品、效力或知识等。 3企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4对现存产品、效力、技术、资料或工艺流程进展的反复或简单改动。 5市场调查研讨、效率调查或管理研讨。 6作为工业效力流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7社会科学、艺术或人文学方面的研讨。不适用加计扣除政策的行业 1烟草制造业。 2住宿和餐饮业。 3零售和零售业。 4房地产业。 5租赁和商务效力业。 6文娱业。 7财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以为准，并随之更新。允许加计扣除的费用范围 1人员人工费用 直接

4、从事研发活动人员的工资薪金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 直接从事研发活动人员：包括研讨人员、技术人员和辅助人员。 外聘研发人员：指与本企业签署劳务用工协议合同和暂时聘用的研讨人员、技术人员、辅助人员。允许加计扣除的费用范围 2直接投入费用1研发活动直接耗费的资料、燃料和动力费用。2用于中间实验和产品试制的模具、工艺配备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及普通测试手段购置费，试制产品的检验费。3用于研发活动的仪器、设备的运转维护、调整、检验、维修等费用，以及经过运营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

5、。允许加计扣除的费用范围 3折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术包括答应证、专有技术、设计和计算方法等的摊销费用。 5新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床实验费、勘探开发技术的现场实验费。允许加计扣除的费用范围 6其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评价、验收费用，知识产权的恳求费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超越可加计扣除研发费用总额的10% 即第项至第项的费用之和10。 7财政部和国家

6、税务总局规定的其他费用。加计扣除特别事项委托研发 企业委托外部机构或个人进展研发活动发生的费用，按照费用实践发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。受托方不得再进展加计扣除。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发工程费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进展研发活动所发生的费用，不得加计扣除。境外机构是指按照外国和地域含港澳台法律成立的企业和其他获得收入的组织；境外个人是指外籍含港澳台个人。加计扣除特别事项 企业共同协作开发的工程，由协作各方就本身实践承当的研发费用分别计算加计扣除。 经科技行政主管部门登记的委托、协作研讨开发工程的合同。涉及委托、协作研讨开发的合同

7、需经科技主管部门登记，国科发政字200063号第六条：未恳求登记和未予登记的技术合同，不得享用国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。加计扣除特别事项 税务机关对企业享用加计扣除优惠的研发工程有异议的，可以转请地市级含以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承当省部级含以上科研工程的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发工程，不再需求鉴定。 企业符合规定的研发费用加计扣除条件而在2021年1月1日以后未及时享用该项税收优惠的，可以追溯享用并履行备案手续，追溯期限最长为3年。加计扣除备查资料 1自主、委托、协作研发工程方案书和企业有权部门关于自主、委托、

8、协作研讨开发工程立项的决议文件； 2自主、委托、协作研发专门机构或工程组的编制情况和研发人员名单； 3经科技行政主管部门登记的委托、协作研讨开发工程的合同； 4从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配阐明包括任务运用情况记录；加计扣除备查资料5集中研发工程研发费决算表、集中研发工程费用分摊明细情况表和实践分享收益比例等资料； 6“研发支出辅助账；7企业假设已获得地市级含以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;8省税务机关规定的其他资料。加计扣除政策落实实行企业研讨开发工程信息化管理 /系统链接系统链接申

9、报加计扣除流程提 交主管税务机关审核无异议，系统通知企业(在地税纳税的企业到主管税务机关进展备案有异议，从系统中提交市技术市场办信息录入系统注册工程鉴定结果打印属 于不属于直接进入“企业研发工程信息管理系统或或链接进入企业研讨开发工程申报加计扣除办理流程表示图在国税纳税的企业 在系统中打印表格一、企业注册二、建立年度根本信息三、填写工程研发情况表四、填写工程方案书五、上传立项决议书六、填写研讨成果报告和成效情况阐明七、工程辅助账填报八、工程费用归集表九、提交详细流程一、企业注册 点击首页“注册按钮进入注册页面，按实践情况填写企业信息，检查无误

10、点击“提交按钮。登录并编辑企业信息 注册提交后，登录名为一致社会信誉代码或组织机构代码证号，默许密码123456。登陆系统在“企业信息-“编辑企业中上传三证并提交。单个附件大小不能超越3M注册审核 企业提交的注册审核经过后，可以进展工程申报。 审核时所填写信息有误，将退回企业，企业按站内音讯指出的问题进展更正、并上传证件后提交。二、建立加计年度根本信息 企业进展工程申报，首先需求建立年度根本信息。 点击左侧菜单“工程申报-在右侧页面点击添加抵扣年度根本信息，进入添加页面。填写企业年度根本信息表 进入信息表选择“申报抵扣年度并填写该年度企业根本信息，确认无误后点击“提交，系统自动转入该年度工程申

11、报页面。 留意：“企业所属行业选择时有二级目录的应选择二级目录。填写的数字为整数三、填写研发工程情况表 填写或选择工程称号、工程类型、工程起止时间、工程担任人及一切研发人员等信息，确认无误后点击“保管按钮，进入工程下一步骤操作。2021年后的研发工程无需填写2021年后的研发工程无需填写工程情况表 如委托开发工程可不填写担任人及研发人员，但需上传委托合同和技术附件、技术合同登记表受托方提供的、填写合同登记号。工程情况表填写常见问题 1.工程称号应能反映研讨开发的内容或需处理的技术问题，不要简单以产品称号作为工程称号。 2.上传附件提示“没有数据或者点击“添加文件没有反响，请运用IE的兼容方式

12、。四、填写工程方案书 按要求填写方案书并点提交按钮进入下一步操作。填写工程方案书为什么要做？做什么？怎样做？做了之后到达什么目的？填写工程方案书方案研讨内容尽量详细、详细填写工程方案书在此上传该工程完好的方案书。如有单位立项时对本工程的评审意见，可在此上传。五、上传立项决议书 将立项决议书制形成电子档，并上传到系统中。立项决议书上传胜利后，系统将自动转入下一步操作页面研讨成果报告六、填写研讨成果报告和成效情况阐明 按要求填写工程研讨成果报告和成效情况阐明，确认无误后点提交按钮进入下一步操作。填写研讨成果报告和成效情况阐明按照方案书所确定的研发内容及要处理的关键技术问题，写出在一定时间内或加计年

13、度内是怎样按照设立的研讨方法和工艺技术道路去开展研讨、实验、验证的详细过程，经过详细的开发过程发现了什么问题、处理了什么问题，经过实验验证阐明技术或工艺成熟程度简述研发义务提出的理由填写研讨成果报告和成效情况阐明经过一定时间内的开发任务处理了什么关键技术，工程的创新点在什么方面。留意上传资料：只上传与研发过程和成果有关的资料，如研发过程中的检测报告、查新报告、专利恳求受通知书、专利证书、软件著作权证书等。如上传报告无法紧缩到上传件的要求，可只需上传报告的目录，原件备查。所传附件是研发过程的证明资料，必需上传七、工程辅助账填报 工程辅助帐填报有两个入口，一个是从企业任务台工程列表中的右边点击“辅

14、助账填报即可进入工程的辅助账导入和填报；另一个入口是费用归集表中表头右侧有“辅助账填报按钮，点击该按钮可直接进入工程的辅助账导入和填报。八、填写工程费用归集表 按要求填写工程费用归集表，确认无误后点保管按钮至此工程填报任务完成，系统将转入该企业一切申报工程列表页面。假设企业在系统中导入填写了辅助帐，此表将自动生成。假设没有填写辅助帐，就需求进展填写。九、工程提交 工程相关信息填写终了，企业财务与技术部门确认各自信息无误后，企业可以在工程申报列表页面点击“提交将工程提交到税务部门进展工程核定。加计扣除有关事项跨年申报 工程往年申报曾经经过科技局鉴定，并且工程形状为“完成鉴定或者工程在所属税务机关

15、处备案并且形状为“工程已归档，才干跨年申报。 在工程申报列表中找到需求跨年的工程，点击后面“跨年申报按钮，系统将会生成下一年的工程，企业需求进入生成的工程中将变化的数据、人员、抵扣年度任务、研讨成果报告和成效情况阐明并上传有关附件、工程费用归集表等相关信息进展修正。加计扣除有关事项工程在系统中的形状暂未提交：企业可对工程信息编辑提交税务：税务主管部门正对该工程进展审理工程已归档：税务主管部门审查后暂无异议或市技术 市场办完成鉴定的工程正在预审：市技术市场办正在对该工程进展鉴定正在受理：市技术市场办正在对该工程进展鉴定正在办理：市技术市场办正在对该工程进展鉴定加计扣除有关事项市国税备案要求 企业

16、所得税在国税部门征管的纳税人按照本系统要求完好录入、上传加计年度研发工程电子信息后，在本系统内打印留存备查资料清单、武汉市企业研讨开发工程信息表，法人签字并加盖单位公章后，在年度申报前向主管国税机关进展备案，其它需提交的纸质资料由纳税人留存备查。 系统主页“用户须知栏目加计扣除有关事项 市地税要求：申报加计扣除的工程信息录入系统，各主管税务机关对有异议的工程提交市技术市场办进展工程鉴定。 备案资料：鉴定意见书和在本系统内打印留存备查资料清单、武汉市企业研讨开发工程信息表，法人签字并加盖单位公章后向主管税务机关进展备案。 最终根据地税的详细要求进展。留存备查资料清单工程表工程表工程表加计扣除有关

17、事项工程鉴定 鉴定范围：主管税务机关以为有异议的工程 任务内容： 鉴定工程能否属于发明性运用科学技术新知识，或本质性改良技术、产品效力、工艺而继续进展的具有明确目的的系统性活动。即能否有研发活动。 出具鉴定意见，并加盖“武汉市企业研讨开发工程鉴定公用章。 加计扣除有关事项工程鉴定流程工程预审：承办人员审核网上提交的工程内容。工程受理：企业提交1份纸质资料到市技术场办。工程鉴定：市技术场办根据企业提交的资料，组织工程鉴定并出具工程鉴定意见。结果打印：企业从网上打印鉴定意见书一式两份，单位盖章后到市技术市场办盖鉴定公用章。从2021年加计扣除工程开场，企业从系统中打印具有水印并盖有公用章的鉴定意见书加计扣除任务有关建议 一、高度注重：系统由市科技局、国税局、地税局共同开发共同运用，有