会计从业资格证会计读书笔记(简版)

1、会计基础简版读书笔记2016-8-18目录 TOC o 1-5 h z 会计常识41、什么是会计 42、会计有什么作用 43、会计有哪些专门方法 44、会计的基本假设（即核算的前提） 55、会计基础（即核算的基础） 56、会计信息的使用者 57、会计的要素是什么 58、会计要素有哪些 59、会计要素资产的分类 510、会计要素一一负债的分类 511、会计要素一一所有者权益及其分类 512、会计要素一一收入分类 513、会计要素一一费用分类 514、会计要素一一利润 515、会计要素计量一一货币的时间 516、会计等式表现资金运动（很重要） 517、会计科目是什么 518、会计科目的分类 519

2、、常用会计科目参照表 520、什么是账户 621、账户的分类622、账户结构及其要素 623、借贷记账法724、资产类、成本类账户的借贷记账 725、损益类（费用）借贷记账 726、所有者权益类和负债类账户的借贷记账 727、损益类（收入）借贷记账 728、借贷记账原则是什么 729、各个账户之间的关系 730、什么叫会计分录 731、会计分录的构成 7学习好资料欢迎下载32、会计分录的分类 二二二二二二二二.二二二二7 TOC o 1-5 h z 33、试算平衡分类734 (1)、借贷记账法下的经济业务处理一一资金筹集业务(所有者权益筹资)734 (2)、借贷记账法下的经济业务处理一一负债筹

3、资业务(负债筹资)735 (1)、借贷记账法下的经济业务处理一一固定资产业务(购入)735 (2)、借贷记账法下的经济业务处理一一固定资产业务(折旧)736、借贷记账法下的经济业务处理一一材料采购业务 737 (1)、借贷记账法下的经济业务处理一一生产业务(生产成本)737 (2)、借贷记账法下的经济业务处理一一生产业务(期间费用)838、借贷记账法下的经济业务处理一一销售业务 838 (1)、借贷记账法下的经济业务处理一一利润形成 838 (2)、借贷记账法下的经济业务处理一一利润形成账户设置 838 (3)、借贷记账法下的经济业务处理一一利润形成财务处理 838 (4)、借贷记账法下的经济

4、业务处理一一利润分配的蛋糕及其分配顺序 838 (5)、借贷记账法下的经济业务处理一一利润分配的账户设置 8利润分配、盈余公积、应付股利。企业发生的亏损可以用实现的利润弥补，也可以用累计的盈余公积弥补；后者借 记盈余公积，贷记利润分配一一盈余公积补亏。年末企业要将利润分配的余额转到未分配利润明细中。除了未分配 利润账户外，其他科目明细均无余额。 839、会计凭证的分类 840、原始凭证的分类 841、原始凭证的基本内容 842、记账凭证的分类 843、记账凭证的基本内容 844、会计账簿的基本内容 845、会计账簿的分类一一按照用途分 846、会计账簿的分类一一按照账页格式分 847、会计账簿

5、的分类一一按照外形分 948、对账949、结账950、什么是账务处理程序 951、账务处理程序的种类 952、账务处理程序的种类一一记账凭证账务处理程序(适用于规模较小，经济业务量较少的单位)953、账务处理程序的种类一一汇总记账凭证财务处理程序(适用于规模较大，经济业务量较多的单位).954、账务处理程序的种类一一科目汇总表财务处理程序(适用于经济业务量较多的单位)955、什么是财产清查 956、财产清查的分类 957、财产清查的账务处理 958、什么是财务报表 958、财务报表的组成部分 958、财务报表的各组成部分含义 9会计常识1、什么是会计会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，

6、核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理行为。2、会计有什么作用基本职能是核算（反映职能）和监督（控制职能）；此外还有拓展职能（预测、评价、决策） 。3、会计有哪些专门方法填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本核算、财务清查、编制财务会计 报告等。4、会计的基本假设（即核算的前提）会计主体、持续经营、货币计量、会计分期。5、会计基础（即核算的基础）分为责权发生制和收付实现制两种。6、会计信息的使用者投资者、债权人、企业管理者、政府相关部门、公众等7、会计的要素是什么会计要素是对会计对象的分类，是按照交易或事项的经济特征分类的。8、会计要素有哪些主要分为6类：资产、

7、负债、所有者权益、收入、费用、利润9、会计要素资产的分类通常按照流动性分为：流动资产（通常一年内可变现：现金、存款、应收及预付、交易性资产）和非流动资产（固 定资产、长期股权、无形资产等）10、会计要素一一负债的分类按照偿还期限，可分为流动负债（短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、员工薪酬、应交税费等）和非流动 负债（长期借款、应付债券、长期应付款等）11、会计要素一一所有者权益及其分类所有者权益是个计算结果，企业资产扣除负债之后由所有者享有的剩余权益（即企业的净资产）。所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益。具体表现为：实收资本、资本公积（资本溢价、股本溢价）；盈余公

8、积和未分配利润（统称为留存收益）；12、会计要素一一收入分类主营业务收入和其他业务收入；不包含利得（偶然）和投资者增加投资13、会计要素一一费用分类生产费用（直接材料、直接人工、制造费用）和期间费用，不包含向所有者分配利润导致的经济利益总流出。14、会计要素一一利润计算所得，收入减去费用，并考虑直接计入当期损益的利得和损失（与所有者投入资本和向所有者分配理论无关的）15、会计要素计量一一货币的时间采用历史成本，即发生时的实际金额。16、会计等式表现资金运动（很重要）财务状况等式：资产=负债+所有者权益；经营成果等式：收入 -费用=利润；合并：资产=负债+所有者权益+ （收入-费用）；即资产=负

9、债+所有者权益+利润17、会计科目是什么会计科目就对会计对象分类，会计对象就是会计要素的具体内容。18、会计科目的分类（1）所反映的经济活动（即所属会计要素）：资产类（资产要素）、负债类（负债要素）、共同类（既有资产性质又有负债性质的科目）、所有者权益类（所有者权益）、成本类（可归属为生产成本和劳务成本的部分）、损益类（对收入、费用等具体内容分类）（2）详细程度及统驭关系： 总分类科目（总账科目、一级科目）；明细分类科目（明细科目、二级科目、三级科目）；19、常用会计科目参照表一.资产类1132应收利息1001 库存现金1221 其它应收款1002 银行存款1231 坏账准备1012 其它货币

10、资金1401 材料采购1101 交易性金融资产1402在途物资1121 应收票据1403 原材料1122 应收账款1404材料成本差异1123 预付账款1405 库存商品1131 应收股利1406发出商品1407 商品进销差价2241 其他应付款1408 委托加工物资2501长期借款1471存货跌价准备2502应付债券1501 持有至到期投资2701长期应付款1502持有至到期投资减值准备2711 专项应付款1503可供出售金融资产2801预计负债1511长期股权投资2902递延所得税负债1512 长期股权投资减值准备三.共同类(略)1521 投资性房地产四.所有者权益类1531 长期应收款4

11、001 实收资本1601 固定资产4002资本公积1602累计折旧4101 盈余公积1603 固定资产减值准备4103本年利润1604 在建工程4104利润分配1605 工程物资4201库存股1606 固定资产清理五.成本类1701 无形资产5001 生广成本1702累计摊销5101 制造费用1703 无形资产减值准备5201 劳务成本1711 商誉5301 研发支出1801长期待摊费用六.损益类1811递延所得税资产6001 主营业务收入1901 待处理财产损溢6051 其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入6401 主营业务成本6402 其它业务成本二.负债

12、类6403营业税金及附加2001短期借款6601销售费用2201应付票据6602管理费用2202 应付账款6603财务费用2203 预收账款6701资产减值损失2211 应付职工薪酬6711 营业外支出2221应交税费6801所得税费用2231应付利息6901以前年度损益调整2232 应付股利20、什么是账户账户是根据科目设置的，具有一定的格式和结构，是表示会计要素变化的载体。21、账户的分类与科目分类方式相同，按照经济内容分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。按照详细情况及其统驭关系：总分类账户、明细分类账户22、账户结构及其要素(1)金额要素：期初余额、期末余额、本期

13、增加发生额、本期增加减少额。(2)结构：账户名称、日期、凭证字号、摘要、金额23、借贷记账法借贷只是符号，不具汉字实义。借不一定表示增加；贷不一定表示减少，和账户科目有关。24、资产类、成本类账户的借贷记账借方表示本期增加发生额，贷方表示本期发生减少额。余额在借方。25、损益类（费用）借贷记账与24不同之处，无余额；月底余额要转至所有者权益类账户中的本年利润账户。26、所有者权益类和负债类账户的借贷记账借方表示本期减少发生额，贷方表示本期发生增加额。余额在贷方。27、损益类（收入）借贷记账与26不同之处，无余额；月底余额要转至所有者权益类账户中的本年利润账户。28、借贷记账原则是什么有借必有贷

14、、借贷必相等29、各个账户之间的关系账户之间会形成应借、应贷的关系。这种关系的账户成为对应账户30、什么叫会计分录简称分录，就是对每一笔经济业务列出对应账户名称及其发生额度的一种记录。31、会计分录的构成应借应贷方向、对应的科目名称、发生额32、会计分录的分类一借一贷的简单分录和复合会计分录33、试算平衡分类发生额试算平衡、余额试算平衡（期初平衡、期末平衡）。34 （1）、借贷记账法下的经济业务处理一一资金筹集业务（所有者权益筹资）账户设置两种：实收资本（股本）和资本公积实收资本包含：按照投入的资本金、资本公积转增资本的资金、盈余公积转增资本的资金资本公积：资本公积一一资本溢价（股本溢价）和资

15、本公积一一其他资本公积按照所有者权益类账户记账，余额在贷方，表示增加。34 （2）、借贷记账法下的经济业务处理一一负债筹资业务（负债筹资）账户设置：短期借款（负债类账户）、长期借款（负债类账户）、应付利息（负债类账户）、财务费用（损益类账户： 注余额要进行结转）35 （1）、借贷记账法下的经济业务处理一一固定资产业务（购入）账户设置：在建工程（资产类账户）、工程物资（资产类账户）、固定资产（资产类账户）35 （2）、借贷记账法下的经济业务处理一一固定资产业务（折旧）账户设置：累计折旧（资产类备抵账户一一登记方法与资产类相反；借方通常为费用类账户）36、借贷记账法下的经济业务处理一一材料采购业务

16、账户设置：原材料（记录入库和出库） ；材料采购（运用在计划成本法中。借方登记实际成本及其实际成本比计划 成本的减少额一一称为材料成本差异； 贷方登记计划成本及其计划成本比实际成本的增加额一一称为材料成本差异。为资产类账户，余额在借方）；材料成本差异的余额有可能在借方也可能在贷方；在途物资；应付账款；应付票据;预付账款；应交税费；两种方式：实际成本法一一在途物资在、原材料；计划成本法一一材料采购；原材料；材料成本差异。37 （1）、借贷记账法下的经济业务处理一一生产业务（生产成本）（1）生产费用的构成：直接材料、直接人工和制造费用（生产部门的水电费、固定资产折旧、无形资产均摊、管理人员的薪酬、季

17、节性和修理期间的停工损失；环保费用、劳动保护费等）（2）账户设置：生产成本（直接的费用）、制造费用（间接地费用，月末转至生产成本账户中）、库存商品、应付职工薪酬等。（3）账目处理：材料费用的归集一一生产成本、制造费用、管理费用；职工薪酬的归集一一生产成本、制造费用、学习好资料欢迎下载管理费用；制造费用的归集一一计入到生产而,。完口产正采而可算6结金一一去存商品。37 （2）、借贷记账法下的经济业务处理一一生产业务（期间费用）无法找到归属核算对象，应该直接计入当期损益的各种费用。管理费用（某个部门开销，却并非本部门受益）、销售费用（销售产生的费用）、财务费用（筹资资金发生的费用）。均为损益类账户

18、故，无余额。38、借贷记账法下的经济业务处理一一销售业务账户设置：主营业务收入（余额转至本年利润中）；其他业务收入（余额转至本年利润中）；应收账户；预收账户；主营业务成本（销售过程的成本，属于损益类账户，余额转至本年利润中）；其他营业务成本（销售过程的成本，属于损益类账户，余额转至本年利润中）；“营业税金及附加“（属于损益类账户，余额转至本年利润中）。38 （1）、借贷记账法下的经济业务处理一一利润形成利润的层次：营业利润、利润总额、净利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失土公允价值变动土投资收益。（营业收入=主营业务收入+其他业务收入；

19、营业成本=主营业务成本+其他业务成本）利润总额（税前利润）利润总额 =营业利润=营业外收入-营业外支出净禾IJ润=利润总额-所得税费用38 （2）、借贷记账法下的经济业务处理一一利润形成账户设置本年利润；投资收益；营业外收入、营业外支出、所得税费用38 （3）、借贷记账法下的经济业务处理一一利润形成财务处理月末、年末要将收入还有支出（损益类账户）结转到本年利润（所有者权益类账户）中；38 （4）、借贷记账法下的经济业务处理一一利润分配的蛋糕及其分配顺序蛋糕的大小：可供分配利润 =净利润+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的资金分蛋糕的顺序：提取法定盈余公积（净利润10%c比例w注册资

20、本 50%；提取任意盈余公积（股东会决议结果）；向投资者分配利润38 （5）、借贷记账法下的经济业务处理一一利润分配的账户设置利润分配、盈余公积、应付股利。企业发生的亏损可以用实现的利润弥补，也可以用累计的盈余公积弥补；后者借 记盈余公积，贷记利润分配一一盈余公积补亏。年末企业要将利润分配的余额转到未分配利润明细中。除了未分配 利润账户外，其他科目明细均无余额。39、会计凭证的分类原始凭证；记账凭证（对原始凭证归类汇总后编制的）40、原始凭证的分类来源分（自制、外来）；格式分：（通用、专用）；手续和内容（一次、累计、汇总）41、原始凭证的基本内容名称；日期、填制单位/填制人；经办人；接收单位；

21、经济业务内容；数量、单价和金额。42、记账凭证的分类按照用途：专用和通用；按照格式（填列方式）：单式和复式记账专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证。43、记账凭证的基本内容科目、编号、日期、摘要、金额、所附原始凭证张数、相关人员的签字或盖章。44、会计账簿的基本内容封面、扉页及账页45、会计账簿的分类一一按照用途分序时账簿（日记账）；分类账簿（可分为总账和明细账）；总账是依据总分类账户即一级账户设置的；明细账簿是根 据分类账户即二级、三级账户设置的；备查账簿（辅助登记簿或补充登记簿，补充说明用，无固定格式）46、会计账簿的分类一一按照账页格式分两栏式（只有借方和贷方）；三栏式（借方、贷方、余额）；多栏式（收入、成本、费用通常采用此种方法）数量金额式（在借方、贷方、余额名下细分数量、单价和金额）；横线登记式账簿（平行式账簿：知前后紧密相关的经济业务登记在同一行，材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细一般采用此种方法）47、会计账簿的分类一一按照外形分订本式、活页式、卡片式（固定资产会用此方法，其他很少使用）。48、对账账证核对、账账核对、账实核对49、结账按照全责发生制原则进行结账50、什么是账务处理程序会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方