02.2016年涉税服务实务模拟试卷一答案

1、涉税服务实务模拟试卷（一）一、单项选择题（共 20 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1题意。）1、【正确】 C【】 开具网络的和个人需要变更网络核定内容的，可向税务机关提出申请，经确认，予以变更。2、【正确】 B【】 中民征收管理法第 61 条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴账簿或者保管代扣代缴、代收代缴记账凭证及有关资料的，由责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。3、【正确】 B【】具备下列条件之一的工商户应设置复式账：（1）在 20 万元以上。（2）销售应税劳务的纳税人月销售额在 40000 元以上；从事货物生产的纳税人月

2、销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的纳税人月销售额在 80000元以上。（3）省级确定应设置复式账的其他情形。4、【正确】 C【】 如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项审核意见，税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务。5、【正确】 D【】 根据题意，不涉及选项 D 的账务处理。6、【正确】 B【】 2013 年 8 月 1 日后购进的小汽车允许抵扣进项税额，2012 年 3 月购进小汽车不可以抵扣进项税额。所以，销售时应按简易征收办法计税。应纳40000(13%)2%776.70(元)。7、【正确】 D【】 业

3、务招待费的 60%=3560%=21（万元）扣除限额（2000+600）513（万元），所以，应以 13 万元为限在税前扣除。8、【正确】 C【】 房地产企业销售开发产品的印花税税金单独扣除，选项 A 错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按（地价款+开发成本） 10%计算扣除，选项 B 错误。按规定代收的各项费用，如果代用是计入房价中向方一并收取的，可做为转让房地产所取得的收入计税；如果代用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以转让房地产的收入。对于代用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20扣除的基数；对于代用未作为转让房地产的收入计税的，在计算

4、增值额时不允许扣除代用，选项 D 错误。9、【正确】 D【】 网络咨询是一种新兴的税务咨询方式。它是以网络为载体，通过咨询窗口、聊天或等方式，提供咨询服务，既可以即时解答，也可以延时留言答复。10、【正确】C【】税务师资格制度暂行规定的出台，标志着税务师职业资格制度在我国正式确立。11、【正确】D【】 该商场的和所得需要在办理税种认定，印花税、城建税和教育费附加需要在地税办理税种认定。12、【正确】 D【】业务工作底稿保管期限是不得低于 10 年，不是自行确定。13、【正确】 C【】扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项A 是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受

5、减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项 B 是错误的。主管根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限具有法律效力，选项 D 是错误的。14、【正确】 C【】 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进算以证实账面数据是否正确的方法。15、【正确】 A【】选项 BCD 在会计上应该计入营业外收入。16、【正确】 B【】选项 A、C、D 为行政复议中止的情形。17、【正确】 B【】进项税额转出=40000（1-13%）13%3000017%=11077.01（元）18、【正确】 A【】对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申

6、请强制执行。19、【正确】 C【】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费 10 万元按照加工承揽合同计算印花税。20、【正确】 B【】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、销售额和免税销售额，不包括非应税项目销售额。二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或

7、 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）1、【正确】 ABD【】 选项 C，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，不可以选择纳税人；选项 E，小规模纳税人进口货物，按货物本身的适用税率征收，不能采用简易办法征收。2、【正确】 ABDE【】 查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。3、【正确】 ABDE【】 税务鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。所以 C 选项不包括在内。4、【正确】 BCE【】 选项 A 是正确的，销项税额为 50013200（113）1388.01（万元）；选项 B

8、 是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳，而不是销项税额；选项 C 是错误的，销售旧固定资产按简易办法征收的是未交，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的；选项 D 是正确的；选项 E 是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣的情形。5、【正确】 ACD【】 对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税，所以 A 不正确，C 项根据新准则，应计入“营业税金及附加”；D 项中没收的加收的押金应冲减其他应付款，余额转入“营业外收入”科目。6、【正确】 ABE【】 选项 C，借用其他企

9、业是规定的；选项 D，的全部联次应复写或打印，内容完全一致，企业的行为属于未按规定开具。7、【正确】 CD【】 选项A，税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；选项 B，逃避缴纳数额较大并占应纳税额 10%以上的，处 3 年以下有期或拘役，并处罚金；选项 E，纳税人向，不缴或者少缴应纳的，依照罪刑事责任，并处不缴或者少缴5 倍以下的罚金。8、【正确】 ADE【】 选项 B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项 C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。9、【正

10、确】 ABCD【】 税务行政复议的参加人有：税务行政复议的申请人，税务行政复议的被申请人，税务行政复议的第三人，税务行政复议的人。10、【正确】 ABCD【】 选项 E，属于征收方式，不是措施。三、简答题（共 5 题，每题 10 分。）1、（1）【正确】 分配率20000（100000）1002在产品分摊额10000022000（元）完工产品分摊额500000210000（元）销售成本分摊额40000028000（元）（2）【正确】 调整分录：借：应付职工薪酬23400 （2000017）贷：生产成本2000库存商品10000以前年度损益调整8000应交税费应交（进项税转出）34002、（1）

11、【正确】 税定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收；如果将折扣额另开，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家场销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每台 4750 元的单价销售，可按折扣后的金额计算。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得冲减销售额。销项税额475010017%50005017%123250（元）（2）【正确】 税定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期确定销售额。销项税额50001017%8500（元）（3）【正确】 税定，纳税人采取还

12、本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额87750（117%）17%12750（元）（4）【正确】 税定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具。该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：50003017%25500（元）（5）【正确】 税定，销售货物并向方开具后，如发生退货或销售折让，方在系统升级版中填开并上传开具红字信息表，经主管校验后同步至纳税人终端系统中，销售方凭系统校验通过的信息表开具红字。红字的存根联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。销项税

13、额5000(2003)17%167450（元）（6）【正确】 对赊销业务已经开具的，应当于当期计算销项税额。销项税额50008017%68000（元）综上，本月份应纳销项税额进项税额（1232508500127502550016745068000）38000040545038000025450（元）3、【正确】（1）应纳印花税（20156）510000000.05745（元）。企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，可以自行到印花，将印花粘在会计账簿上，并在每枚的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。（2）应纳印花税5（元）。企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，具体缴纳的方式同第（1）项。（3

14、）应纳印花税2000.32000.50.16（万元）1600（元）。由于该凭证应纳税额超过了 500 元，可以向主管申请填写缴款书或者完税凭证，缴纳后，将其中一联粘贴在以物易物合同上或者由在合同上注明完税标记代替贴花。（4）应纳的印花税（1055）0.5（0.5010.50）1（21.501.50）10.017（万元）170（元）。由于企业每月均会发生销售业务活动，所以建议采用汇总缴纳的方式，汇总期限为 1个月。在采用汇总缴纳方式前，应该事先告知，且缴纳方式一经确定，在 1 年内不得改变。企业可以在规定的期限内按月进行印花税的纳税申报并缴纳。（5）应纳的印花税1000.050.005（万元）5

15、0（元）。企业应该采用自行贴花的方式缴纳印花税，具体缴纳的方式同第（1）项。（6）应纳印花税额为 0。因为贴息合同免征印花税。4、【正确】 该企业限制性费用，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据 60%和 5两个指标进行调整。调整数据计算如下：实际发生额的 60%为：33060%198（万元）业务招待费发生额，按销售收入的 5进入税前扣除的部分，即最高限额为：200005100（万元）所得税前允许扣除 100 万元，230 万元（330-100）。部分应交纳企业所得税为：23025%57.5（万元）【正确】 筹划方案是否可行分析生产企业：在税法上，按招待费用发生额的 60%计算为：160

16、60%96（万元）按销售收入的 5进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000590（万元）税法只认 90 万元160-9070 万元部分应交纳企业所得税为：7025%17.5（万元）销售公司：按招待费用发生额的 60%部分为：17060%102（万元）再按销售收入的 5计算，最高限额为：200005100（万元）二者比较，所得税前允许扣除为 100 万元170-10070 万元，综合70 万元。综合部分应交纳企业所得税为：7025%17.5（万元）两个企业调增应纳税所得额 140 万元（70+70），应纳税额为：14025%35（万元）两个企业比一个企业节约企业所得税 22.5 万元（57.

17、5-35）。综上，筹划方案可行。5、【正确】（1）根据税定，纳税人提供房屋租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租业务第一年的=500000/（1+5%）5%=23809.52（元）根据企业所得税定，收入，按照合同约定的承租人应付的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租业务 2016 的企业所得税计算时应将5 万元含税金额价税分离后计入应纳税所得额中计算企业所得税。（2）账务处理：收取：借：存款 500000贷：预收存款 476190.48应交税费未交23809.52计

18、提营业税金及附加：借：递延收益 2380.95贷：应交税费应交城建税 1666.67应交教育附加费 714.28结转收入和税费：借：预收账款 47619.05货：其他业务收入 47619.05借：营业税金及附加 238.1货：递延收益 238.1四、综合分析题（共 2 题，第 1 题 20 分，第 2 题 30 分，共 50 分。）1、【正确】（1）借：应收账款 591660货：主营业务收入 500000应交税费-应交（销项税额） 85000存款 6660（2）借：存款 351000货：主营业务收入 300000应交税费-应交（销项税额） 51000（3）借：固定资产 200000应交税费-应

19、交（进项税额） 34000货：存款 234000（4）借：固定资产160000累计折旧 240000货：固定资产 400000借：存款 200000货：固定资产196116.50应交税费-未交3883.50借：固定资产36116.50贷：营业外收入 36116.50（5）借：财务费用 270940.17应交税费应交（营改增抵减的销项税额）29059.83贷：存款 300000（6）借：用 70000应交税费-应交（进项税额）4200货：存款 74200（7）借：存款 100000应交税费-应交（进项税额）（14529.92）贷：主营业务成本 85470.08（8）无需做进项税额转出：借：待处产

20、损溢 50000货：原材料50000借：营业外支出50000货：待处产损溢 50000（9）借：存款 106000货：其他业务收入 100000应交税费-应交（销项税额）6000【正确】月末结转：销项税额=85000.83=112940.17进项税额=34000.92=23670.08按适用税率计算的应纳税额=89270.09简易征收应纳税额=3883.50应纳税额合计=93153.59账务处理：（1）月末结转：借：应交税费应交（转出未交） 89270.09贷：应交税费未交89270.09（2）下月缴纳：借：应交税费未交93153.59贷：存款 93153.59【正确】项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1900000（500000）其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5194174.76（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8计算销项税额11112940.17（85000.83）进项税额1223670.08（34000.92应抵扣税额合计实际抵扣税额应纳税额.09期末留抵税额20简易计税办法计算的应纳税额215825.242、【正确】 （1）的理解有误。根据税定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三