劳工退休金新制

1、勞工退休金新制行政院勞工委員會勞 工 保 險 局1壹、觀念釐清貳、舊制規定 與缺失參、認識勞退新制肆、新舊制比 一比伍、新舊制如 何選1.選擇方式2.選擇考量3.該不該自提4.算算退休金選擇勞退新制，終身免煩惱2壹、觀念釐清 3退休金與勞保給付完全無關勞基法仍為有效之法律新制是勞基法退休金的特別法新制適用勞基法之本國籍勞工凡於94.7.1日以後始就業或換工作 者，一律強制適用新制公務機關中駕駛、技工、工友適用前 言4勞工選擇適用勞工退休金新制或舊制，均不會影響因勞工保險條例而取得的各種權益勞保老年給付與勞工退休金新制是二種不同退休保障壹、觀念釐清：勞退新制勞保老年給付 5參加勞保勞工，祇要勞保

2、年資及年齡合於規定，皆可於退職時向勞保局請領老年給付。勞保老年給付 勞工退休金新制勞工退休金條例2 勞工退休時，雇主依法給付之退休金舊制勞動基準法規定1 壹、觀念釐清：勞退新制勞保老年給付 6壹、觀念釐清：勞退新制勞保老年給付 7貳、舊制規定及缺失 8貳、勞動基準法退休制度（舊制） 勞動基準法（舊制）退休條件 （一）勞工自請退休：主動權在勞工 1、於同一單位工作15年以上年滿55歲者。 2、於同一單位工作25年以上者。 （二）強制退休：主動權在雇主 1、年滿65歲者。 2、心神喪失或身體殘廢不堪勝任工作者。 參考條文：勞動基準法第53、54條9貳、勞動基準法退休制度（舊制） 舊制退休金之年資計

3、算及給與標準 1、年資採計：勞工工作年資以服務同一事業者為限。 但受同一雇主調動之工作年資；改組或轉讓留用員 工年資應予併計。2、給與標準： 按其工作年資，每滿年給與個基數。但超過15年 之工作年資，每滿年給與個基數，最高總數以45 個基數為限。未滿半年者以半年計；滿半年者以年 計。3、基數係指個月之平均工資(退休前6個月工資平均)參考條文：勞動基準法第55、57條10貳、勞動基準法退休制度（舊制） 雇主按每月薪資總額提撥2至15做為勞工退休準備金 1 雇主提撥之退休準備金，由中央信託局收支、保管及運用2退休金所有權屬於雇主，勞工請領退休金時，需經由雇主 辦理 311貳、舊制規定及缺失 1.

4、無法確知員工退休前半年薪資，致無 法精算提撥比率及經營成本。 資 方無法反映真正成本明盈實虧2. 一次給付方式，資金壓力沉重。1. 98%企業平均存活13年，經營壽命短。2. 勞工平均8.3年換一次工作，流動率高。 勞方退休金看得到，領不到 ?12參、認識勞退新制-內涵及優點 13參之一：個人帳戶為主，年金保險為輔個人帳戶 雇主按月提繳退休金 1儲存於勞保局設立之帳戶 2年金保險 雇用勞工人數200人以上事業單位1工會同意，事業單位無工會者，經 1/2以上勞工同意2選擇參加者，達全體勞工1/2以上3報請中央主管機關核准414參之二：退休金可攜帶式工作年資 年資中斷者，前後提繳年資可合併計2 採

5、計實際提繳退休金之年資1 公司A退休金A公司B退休金B公司C退休金C案 例 15參之三：個人帳戶內涵提繳對象 非強制對象自願提繳 不適用勞基法之本國籍工作者2 委任經理人3 實際從事勞動之雇主1 適用勞基法之本國籍勞工勞工定義 ：受雇主僱用從事工作獲致工資者 （勞基法第2條第1項第1款） 強 制 提 繳16參之四：個人帳戶內涵提繳率 06100工資()注意事項1.同事業單位以適用同一提繳率為原則2.提繳率之調整，1年內2次為限3.提繳率計算至百分率小數點第1位為限自願提繳不得高於6%工資 勞工強制提繳不得低於6%工資 雇主17參之五：個人帳戶內涵提繳工資 雇主計算勞工工資總額依月提繳工資分級表

6、申報一般 依勞基法第2條規定計算特殊情形1. 工資不固定者，以最近3 個月為準2. 新進尚未確定工資者，暫比照同一 工作等級勞工工資 3. 勞工遭遇職業災害，不能工作者， 按原領工資計算勞工薪資變動應申報提繳工資調整18參之六：個人帳戶內涵提繳工資分級表 Part 1提繳工資申報 除每月工資總額低於勞保投保薪資分級表下限者外，其月提繳工資不得低於勞健保月投保薪資。1至7級 57至61級 131,700 8至57級採勞健保投保薪資分級表 15,84011,1001,500150,00019參之六：個人帳戶內涵提繳工資分級表 Part 2案例說明：短期工作小明自94年7月6日至7月10日，連續工作

7、5天每天工資1,000元，月工資30,000元，以分級表第25級30,300元申報，共提繳5天 雇主應提繳：30,300（元）30（天）5（天）6303元 20參之六：個人帳戶內涵提繳工資分級表 Part 2案例說明：部分工時雇主應提繳：6,000（元）6360元 小華係暑假工讀生，每週一、三、五下午工作，每次發薪500元，提繳期間為全月份，月工資6,000元，以分級表第4級6,000元申報21參之九：資遣費 平均薪資( )年資( )基數(1)( )舊 制1.平均工資( )舊制年資( )基數(1)( )2.平均工資( )新制年資( )基數(0.5)( ) + 資遣費註：新制資遣費之平均工資係以

8、勞動契約終止時之平均工資計算，資遣費最高以發給6個月為限 新 制1212結論：新制資遣費+退休金舊制資遣費 22參之十：制度銜接 勞工選新制 契約終止時，雇主依勞基法規定計給保留年資之資遣費或退休金保留舊制年資結清舊制年資，退休金全額移入個人退休金專戶或年金保險(需於94.7.1日後仍於原單位任職)舊制年資得併計結清舊制年資，退休金未全額移入個人退休金專戶或年金保險舊制年資不得併計23參之十一、勞工選擇新舊制申報 法令規定 93.6.30公布94.7.1施行1年1.雇主書面徵詢勞工 選擇2.未選擇者，視為採 用舊制(仍需於徵詢表勾填暫不選擇)3.勞工得自行向勞保 局聲明選擇新制 99.7.15

9、年1.先前選擇繼續舊制者， 於五年內仍得變更選擇 新制2.94.7.1後之新進員工， 一律採用新制94.7.15雇主應爲選擇新制勞工向勞保局辦理申報提繳手續24新制新制1選擇新制94.06.30勞工選擇2選擇舊制舊制舊制先選擇舊制事後離職換工作者，一律採用新制4離職後 再受僱3先選擇舊制99.6.30前，可更改為新制，但不得再變更99.6.30前可改選新制新制3新、舊制選擇 42125勞工選擇舊制新制維持現狀權益不變個人帳戶制依勞基法規定辦理新舊制選擇五年內（仍在同一機關）得選擇26五年選擇權延長期的特色94.7.1.選擇舊制適用舊制新制施行前已有25年資以上選擇新制受僱日99.6.30.退休

10、日說明：、必須是一直在同一事業單位工作者、新制無上限，勞工可在年資滿30年後再選擇新制，於退休時一次領取新制與舊制之退休金2726年退休日受僱日說明：、在同一事業單位持續工作者，於滿勞基法45個基數之退休金後，因仍在五年選擇權延長期內，故得選擇適用新制。、於退休時，以當時之平均工資向雇主請求發給適用勞基法年資之45個基數退休金，以及向勞保局請領個人帳戶之退休金與收益。41個基數3年個人帳戶94.7.1.98.7.1.4年4個基數2817年又2個月適法日退休日受雇日說明：、當時應適用之法令，如台灣省工廠工人退休規則、事務管理規則等。、適用勞基法後之年資，因屬全部年資超過15年之部分，故為每年1個

11、基數。依當時應適用之法令計算例一：2年又3個月2.5個基數2913年又2個月適法日退休日受雇日說明：、當時應適用之法令，如台灣省工廠工人退休規則、事務管理規則等。、適用勞基法後之年資，在屬全部年資15年以內部分有1年10個月，以一年2個基數計之；屬於超過15年部分有4年5個月，以一年1個基數計之。依當時應適用之法令計算例二：6年又3個月3又2/34.5個基數30例 三31參之十一：新制優點 避免雇主因規避或無法承受一次給付之負擔而藉故資遣、解僱中高齡勞工。減少勞資爭議實採確定提撥制，雇主負擔責任明確，易於成本管理。雇主負擔明確退休金不因轉換工作或事業單位關廠、歇業而無法累計，勞工可確實領到退休

12、金。勞工工作年資不怕斷雇主對各年齡層負擔相同之退休金提繳率，可增加雇主僱用中高齡勞工之誘因。排除中高齡勞工就業障礙32捌、個人專戶 內涵及查詢33勞工退休金個人專戶，係指每一個參加勞退新制之勞工於本局有一個記載其退休金之個人專戶，以每一勞工之身分證統一編號、姓名及出生年月日為帳號，其每段工作期間雇主為其提繳及個人自願提繳之退休金及每年分配之收益等，都將計入勞工退休金個人專戶內。捌、個人專戶內涵及查詢勞退個人專戶內涵以自然人憑證上本局網站查詢1.臨櫃查詢：本人至本局或各地辦事處查詢2.以勞動保障卡查詢（玉山銀行、台北富邦銀行、土地銀行、台新銀行）3.個人專戶查詢方式（僅限本人查詢）34專戶查詢內

13、容 最近2年提繳退休金明細資料，包括提繳退休金之資料時段、摘要說明、提繳單位名稱、分配入個人專戶之金額（含本金及收益）及累計金額等。另外提供累計提繳年資、雇主提繳累計、勞工提繳累計、雇主提繳收益累計、勞工提繳收益累計等資料。勞工當月份的退休金，雇主於次月25日前收到繳款單後，於再次月底前繳納，本局再依雇主所繳金額分配入個人專戶，故勞工當月份提繳退休金資料約於3個月後才能查詢到。捌、個人專戶內涵及查詢專戶查詢時差 35玖、核發作業36玖、核發作業請領條件玖、核發作業請領條件勞工年滿60歲，不論是否在職皆可請領退休金。 年資滿15年以上 年資未滿15年 請領月退休金 請領一次退休金 工作年資以有實

14、際提繳退休金之月數計算，年資中斷者，其前後提繳年資合併計算。 請領退休金 勞工死亡者遺屬 遺囑指定請領人 37請領種類一次退休金 續提退休金 月退休金 遺屬或遺囑指定請領人請領退休金 本人填寫勞工退休金申請書及收據檢附國民身分證影本（或戶籍謄本正本）本人名義之金融機構帳戶影本+玖、核發作業請領種類請領程序1.勞工請領退休金(不須透過事業單位)38由遺屬或遺囑指定請領人填寫勞工退休金遺屬或指定請領人申請書及收據檢附載有勞工死亡日期之全戶戶籍謄本正本（或死亡診斷書或檢察官相驗屍體證明書或死亡宣告判決書） 請領人本人名義之金融機構帳戶影本 +玖、核發作業請領程序2.PS.1.亦毋須透過事業單位。 2

15、.請領人與勞工非同一戶籍者，需檢附證明身分關係之相關戶籍謄本。 3.遺囑指定請領人應檢附身分證明文件影本及遺囑影本。遺屬或遺囑指定請領人請領退休金39勞工退休金申請書及收據40勞工退休金遺屬或指定請領人申請書及收據41勞工退休金自開始提繳至依法領取期間，退休金之運用總收益，不得低於同一期間當地銀行（台灣銀行等6家）2年定期存款利率計算之收益，如有不足，由國庫補足之。勞工申請勞工退休金，手續完備者，本局於收到申請書之日起30日內核發並匯入請領人金融機構帳戶。勞工退休金經核發入帳後，本局另以書面通知請領人知悉。玖、核發作業 保證收益勞工退休金之發給42玖、核發作業退休金相關課稅規定(一)提繳時之課

16、稅規定: 依勞退條例規定自願提繳之退休金，合計在每月工資6% 範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅。(二) 領取時之課稅規定: 自97年1月1日起，勞工領取雇主提繳及個人自願提繳之退 休金及其孳息（收益）合計逾領取當年度退職所得免稅額 部分，係屬退職所得應併入當年度綜合所得稅申報。(97年1月2日總統令公布修正所得稅法第14條及126條規定)43玖、核發作業退休金相關課稅規定161,000元退職服務年資322,000元退職服務年資0半數為所得額全數為所得額(一)一次領取退休金:1.退休金總額在161,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得 額為0 。2.退休金總額超過161,000元未達32

17、2,000元乘以退職服務年資之 金額部分，以半數為所得額。3.退休金總額超過322,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數 為所得額。(二)分期領取退休金:全年領取總額減除697,000元後之餘額為所得額。(財政部公告97年度退職所得定額免稅金額標準)44拾、常見問題解析45一、勞工改選新制是否可追溯至94年7月1日疑義不行新制實施後，原本適用舊制的勞工，可在5年內（99年6月30日之前）選擇適用新制。雇主應於勞工改選擇之日起15日內申報，並應自勞工選擇新制之日起，開始為其提繳退休金。例如：甲君97年4月1日改選新制，單位應於97年4月15日前申報，並自97年4月1日開始提繳退休金。開始提繳

18、日舊制工作年資新制工作年資4/14/1515日內申報拾、常見問題解析46 勞退新制施行後仍服務於同一事業單位者，得選擇繼續適用勞基法之退休金規定（舊制）。但於離職後再受僱時，應適用新制。拾、常見問題解析二、關係企業調動勞退制度適用疑義同一事業單位內調動，例如AB關係企業之間的調動，例如A乙得選擇繼續適用舊制已改換僱用單位，應適用新制47委任經理人為勞退新制自願提繳對象，雇主自願為其提繳或其個人自願提繳皆可，但雇主提繳率為6%，個人自願提繳率不得高於6%。單位申報委任經理人參加勞保但不願為其提繳勞工退休金者，應於加保表註明委任經理人不提繳退休金字樣。必要時，本局將要求檢附相關證明文件。具有總經理

19、、經理職稱人員，如非依公司法所委任，而係受僱用從事工作獲致工資者，其身分仍屬勞工，事業單位仍應為其提繳勞工退休金。拾、常見問題解析三、委任經理人提繳退休金疑義48醫師、律師、會計師不適用勞動基準法，得依勞工退休金條例第7條第2項之規定自願提繳退休金，其自願提繳部分得自當年度個人綜合所得列報薪資總額中全數扣除。依財政部函釋，如屬列報執行業務所得者，並無薪資所得可以扣除，不得免稅。拾、常見問題解析四、執行業務所得者，個人自提退休金疑義49勞退新制施行前到職之適用勞基法外國籍勞工，新制施行後仍服務於同一事業單位，嗣後取得本國國籍時，得繼續適用勞基法之退休金規定（舊制），並於新制施行之日起5年內（即99年6月30日前）仍得選擇適用新制。拾、常見問題解析五、外國籍勞工取得本國國籍時之勞工 退休金制度適用疑義50適用勞退新制之勞工，年內請普通傷病假超過30日，經雇主同意繼續請病假致全月無薪資之期間，雇主應以勞工退休金月提繳工資分級表第1級1