建设项目财务审计实务工作讲稿

1、建设项目财务审计实务工作讲稿目 录1 跟踪审计基本知识 2 建设项目竣工决算基本知识3 建设项目竣工决算审计基本知识4 建设项目竣工决算审计实务1 跟踪审计基本知识 建设项目跟踪审计概念 建设项目跟踪审计是指内部审计机构或内部审计机构委托社会中介机构，依据相关法律、法规、政策、标准和组织机构有关建设项目工程管理办法、相关的技术经济指标，运用审计技术对重点工程建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督，对其真实、合规、合法、有效性等所进行的独立监督和评价活动。1 跟踪审计基本知识跟踪审计工作目标 跟踪审计使整个工程实施处于过程监督状态，能有效地克服事后监督

2、的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以对廉政建设产生积极的作用。（1） 通过对工程建设项目过程跟踪审计，及时查错防弊，节约建设资金，维护项目业主的合法权益；（2）规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，促进和加强项目建设管理，提高建设资金的使用效益；（3）加强执行基本建设管理的各项制度、法规的力度，使基本建设管理步入制度化、法制化的轨道；（4）帮助建设单位总结建设经验，为提高建设项目管理水平提供技术支持和管理咨询。1 跟踪审计基本知识1.3 建设项目跟踪审计工作职能（1）工程造价鉴证，即核实工程造价及投资，作为工程结

3、算和决算的依据；（2）监督与评价，即对工程管理活动中建设单位及各参建单位权利与义务的履行情况进行监督和评价；（3）提供咨询和建议，即对工程建设中的技术和管理提供咨询服务，以提高工程管理的效率和效益。1 跟踪审计基本知识1.4 建设项目跟踪审计工作原则（1）在对建设工程项目造价、会计信息审计的同时，应突出审计重点，确保审计工作质量；（2）在审计工作中，坚持技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合，遵循事前审计预控、事中审计预警和事后审计监督相结合，注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与，坚持“到位不越位参与不决策”的工作原则；（3）将风险管理、内部控制、投资效益等方面的监督和评价贯穿于

4、建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。1 跟踪审计基本知识建设项目跟踪审计的组织管理 跟踪审计工作量大、工作任务重，应充分整合审计资源，一般由内部审计机构自行组织实施或委托有资质的社会中介机构具体实施。 根据基本建设项目的审计要求，跟踪审计项目组由工程审计人员和财务审计人员组成，人员比例根据项目需求而定；如果采取项目全过程跟踪审计方式，则成立现场审计组，人员设置根据项目规模、审计工作需求而定，现场审计组以2-4名工程审计人员为主，并辅有1-2名财务审计人员小组；同时，审计机构也应设立跟踪审计项目负责人，负责项目的整体审计工作质量控制和工作协调。 说明

5、：内、外审结合的审计组织方式，可以利用内部审计机构熟悉内部业务，易沟通等优势，结合外部审计机构专业人才储备较好，相对力量较强的优点，内外协作，以更好的开展跟踪项目审计工作，这充分体现基建投资监督体系的客观、公正和专业化要求，实现了审计资源的有效整合。对于全局性、战略性的工程项目，也可采用组织内部审计人员对其中的重点环节开展跟踪审计。1 跟踪审计基本知识1.6 建设项目跟踪审计工作内容（1）前期阶段 前期决策、建设程序、 勘察设计（2）实施阶段 进度管理、质量管理、招投标管理、合同管理、 财务管理、投资控制管理 （3）竣工阶段 验收管理、竣工结算管理、竣工决算管理、 档案资料管理 1 跟踪审计基

6、本知识1.7 建设项目跟踪审计特点（1）充分体现审计的事前、事中控制（2）实现工程造价全过程控制审查（3）有利减少结算审计争议,缩短结算周期（4）有利于及时发现和解决问题，提高管理水平（5）审计工作时间长（6）涉及内容繁多1 跟踪审计基本知识1.8 跟踪审计与监理的区别序号类别内容工程监理工程审计1机构类型具有资质的社会中介机构审计机构及委托的具有资质的社会中介机构2监督对象、任务范围监督承包商和业主遵守国家建设标准、建设规范对参与整个工程活动中所有组织和个人行为是否遵循国家及公司有关政策、法规实施审计监督，要求计价规范，控制有效、监督有力。3工作内容及目标质量、工期、费用、安全，以质量控制为

7、主以造价控制为主，把审计、造价控制、管理有机整合的监督和评价4适用法律、法规、政策建筑法、质量管理条例、招投标法、合同法、国家颁布建设标准及规范等审计法、建筑法、招标投标法、合同法、国家颁布的工程造价计价规范及有关工程经济法规。5工作职能监督、控制、协调监督、评价、控制、服务6适用方法技术+经济（技术为主）经济技术（经济为主）7工作过程根据业主委托情况，从工程开工到工程竣工验收，一般是施工阶段进入。从决策、设计、招投标、施工、工程竣工结、决算阶段及后评估全过程监督和评价。8追求目标质量好、速度快、效益高监督有力、计价准确、控制有效9承担责任质量责任经济责任10工作人员专业要求监理及相关知识审计

8、、造价及相关知识1 跟踪审计基本知识说明：为什么以竣工决算审计为线索进行讲解（1）竣工财务决算审计包括的内容已经覆盖跟踪审计中财务审计的全部工作内容。（2）竣工财务决算审计是建设项目审计中的核心组成部分。（3）在审计工作组织实施方面基本不存在差异。目 录1 跟踪审计基本知识 2 建设项目竣工决算基本知识3 建设项目竣工决算审计基本知识4 建设项目竣工决算审计实务2 建设项目竣工决算基本知识2.1 建设项目竣工决算的概念 （1）工程建设项目竣工决算是反映项目建设成果和财务情况的总结性文件，是正确核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的依据。各建设单位必须重视竣工决算的编制工作，做到编报及

9、时、数字准确、内容完整。 （2）建设单位及时、正确地编报竣工决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要意义。2 建设项目竣工决算基本知识2.2 竣工决算组成(一)基本建设项目竣工财务决算报表 1.封面 2.基本建设项目概况表 3.基本建设项目竣工财务决算表 4.基本建设项目交付使用资产总表 5.基本建设项目交付使用资产明细表 2 建设项目竣工决算基本知识2.2 竣工决算组成(二)竣工财务决算说明书 1.基本建设项目概况 2.会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 3.基建结余资金等分配情况 4.主要技术经济指标的分析、计算情况 5.

10、基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议 6.决算与概算的差异和原因分析 2 建设项目竣工决算基本知识2.3 竣工决算编制总体流程竣工财务决算相关资料的整理、搜集组织开展债权债务清理及实物资产清查编制竣工财务决算形成竣工财务决算草稿组织竣工财务决算审计竣工财务决算审查办理资产转账及资料备案2 建设项目竣工决算基本知识2.4 固定资产价值的暂估（1）已达到预定可使用状态的工程，需要试运行的应在初验通过日起至次月月底前（原则上需在同一季度内）暂估固定资产；不需试运行的，应在上述时间内办理正式决算，因特殊原因无法办理正式决算的应对工程进行暂估。 （2）工程暂估金额原则上不得大于最终决算金额，且与决算

11、金额偏离程度原则上不得超过5。如因工程设计调整、汇率变化及其他特殊原因，导致决算金额与暂估金额差距较大的，工程建设部门应进行差异分析，经财务部门认可后作为帐务调整依据。2 建设项目竣工决算基本知识2.5 编制工作的具体流程依据合同、结算资料或零星支出资料确认工程总体造价情况依据财务账册及债权债务清理结果确认工程款项结算情况依据设备、材料购置及主要建筑施工合同及资产清查情况确认形成资产情况结合概算进行费用待摊基建支出分摊编制竣工财务决算报表依据工程立项、验收、管理资料及报表编制竣工财务说明书2 建设项目竣工决算基本知识工程竣工决算与工程结算的关系2.5.1 二者的区别（1）范围不同。竣工决算是对

12、整个工程的情况进行审计，而工程结算审计仅是对其中个别单项工程的结算价值进行确认。（2）依据不同。竣工决算编制的依据要是根据国家及企业相关财务法规，而工程结算的依据为各类工程定额文件及相关法律法规。（3）目的不同。竣工决算的目的是确定工程整体造价，而工程结算的目的仅是确定整改工程项目中个别单项工程结算金额及价值。（4）对审计人员的要求不同。竣工决算审计人员要求具备相关的财务知识；而工程结算审计人员要求具备国家认证的概预算资格证。2 建设项目竣工决算基本知识工程竣工决算与工程结算的关系2.5.2 二者的联系 工程结算是工程决算的前提和依据，为竣工决算审计提供价值确认的依据，是竣工决算的重要组成部分

13、，可以说如果工程结算结果不真实，将直接影响竣工决算真实性。目 录1 跟踪审计基本知识 2 建设项目竣工决算基本知识3 建设项目竣工决算审计基本知识4 建设项目竣工决算审计实务3 竣工决算审计基本知识3.1 竣工决算审计概念 工程建设项目竣工决算审计，是指内部审计机构或社会中介机构按照授权或委托，对工程建设项目初步竣工决算的真实、合法、效益进行的监督和评价。3 竣工决算审计基本知识3.2 竣工决算审计目的 建设项目竣工决算审计的目的是为了确定竣工决算的完整性、真实性、合法性和准确性，促进实现工程建设项目“质量、速度、效益”三项目标。 （1）完整性：竣工决算的内容是否齐全、完整。 （2）真实性：竣

14、工决算所反映的内容是否与项目建设实际情况相一致。 （3）合法性：确定项目建设程序、资金的筹集与使用及财务核算是否合法； （4）准确性：竣工决算的编制是否正确，交付资产价值是否正确。3 竣工决算审计基本知识3.3 竣工决算审计目的及意义 工程建设项目竣工决算审计，是建设项目管理和控制的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，保障建设资金合理、合法使用，正确的评价投资效益，总结建设经验，提高项目管理水平有着重要意义。3 竣工决算审计基本知识3.4 竣工决算审计前提条件工程建设项目竣工决算审计的前提条件如下：（1）工程结算需经审计。（2）工程初验合格。（3）审计所需资料准备完毕。（

15、4）初步竣工决算已编制完成。3 竣工决算审计基本知识3.5 竣工决算审计责任 审计机构和人员在被审计单位承诺提供的真实、完整、合法审计资料的基础上，按照相关法律法规和企业相关规定的要求对建设项目进行审计后出具审计报告，并保证审计报告的真实性、合法性。其中（1）审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序及应披露的审计事项。 （2）审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具应符合内部审计准则及企业相关规定的要求。3 竣工决算审计基本知识3.6 竣工决算审计范围 3.6.1 项目支出审计范围 项目在筹建之日起到竣工交付之日为止的所有支出，包括：建筑安装工程投资、设备

16、投资、待摊投资及在建工程其他支出。3 竣工决算审计基本知识3.6 竣工决算审计范围3.6.2 审计事项范围（1）工程概况及基本建设程序的执行情况（2）工程建设项目内部控制情况（3）建设资金的来源、支出及结余或超支情况（4）项目建设成本和财务核算情况（5）项目投资及概(预)算执行情况（6）工程项目交付使用资产情况（7）工程收尾、尾工情况（8）竣工决算报告情况（9）其他需审计的事项。3 竣工决算审计基本知识3.7 竣工决算审计法律依据（1）国有建设单位会计制度及相关补充规定（2）财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知 (财建2002394号)；（3）财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问

17、题的通知（财建2003394号）；（4）财政部、建设部关于印发建设工程价款结算暂行办法的通知（财建2004369号）；（5）内部会计控制规范工程项目；（6）内部审计准则工程项目；（7）国家相关法律法规3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍财务审计类方法（1）顺查法。顺查法是按记账和工程相关费用的核算程序先后顺序，进行检查的一种审计方法。一般适用于工程项目规模较小，存在问题较多的工程建设项目审计取证。（2）逆查法。逆查法是按照财务记账及核算程序、工程决算编制的反向顺序，从终点查到起点的审计方法。具体做法是，先审查分析竣工决算报表、工程财务总账和明细账、各个单项工程费用报表及组成部分，从中发

18、现问题，然后有针对地核对，进而再审查各相关凭证。这种方法由于能抓住重点，提高审计工作效率，适用于工程规模较大，工期长的建设项目的审计取证。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.1 财务审计类方法（3）全面审查。即详查法。是指对被审计单位在项目建设期间发生的工程核算会计凭证、账表资料等相关资料进行全面审查的方法。一般适用于规模较小，建设工期较短的工程建设项目审计，或存在严重违反法律、法规事项进行的审计。（4）抽查法。抽查法是指从被审计的工程建设项目的总体账目或工程决算中按一定比例抽出部分项目进行审查，借以推断总体情况的方法。一般地抽查法适用于工程规模大，工程业务量多、工程实施管理工

19、作比较好的建设项目。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.1 财务审计类方法（5）重点审计法。重点审计法是抓住工程决算中的重点按一定比例进行审计的方法。审查的重点一般是指：工程量大或造价较高的各项工程。重点审查法的优点是重点突出，审查时间短，效果好。（6）分析法。分析法是通过对工程建设项目相关资料所反映的各种比例关系和相互关系的计算和比较而取得证据的审计方法。（7）复算法。复算法是采用专业技术知识和技能通过对工程建设项目资料中的数据重新计算而取得证据的审计方法。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.1 财务审计类方法（8）盘点法。盘点法是通过对财产物进行实地清点而取

20、得证据的方法。通常包括对现金、存货、建设项目的库存材料、固定资产及其他物资的盘点。盘点分为直接盘点和监督盘点二种。（9）函证法。函证法是取得书面证据得特殊方法。函证是指由审计人员向与被审计单位有经济业务联系的第三方发函，要求第三方证明函件中所列的经济业务和所涉及的金额，目的是请第三方确定被审计单位记录的某被审计事项的正确性。经常运用函证法进行取证的事项包括银行存款、应收账款、应收票据、应付账款、应付票据、预收账款等。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.2 综合审计方法（1）访谈法。访谈法主要是取得书面证据和言词证据的方法，是通过现场书面询问或现场口头询问来证实被审计事项或获取某

21、些证据的方法。采用这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。访谈的内容主要集中在工程管理、内控制度的建立及执行情况、会计核算和财务管理情况、在审计过程中产生的疑点和在审计过程中发现的问题等。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.2 综合审计方法（1）访谈法。访谈法主要是取得书面证据和言词证据的方法，是通过现场书面询问或现场口头询问来证实被审计事项或获取某些证据的方法。采用这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。访谈的内容主要集中在工程管理、内控制度的建立及执行情况、会计核算和

22、财务管理情况、在审计过程中产生的疑点和在审计过程中发现的问题等。 有效的访谈需要审计人员具有丰富的经验和心理学知识，能够与被访谈者建立一种和谐的和相互信任的氛围。访谈前，审计人员要做好充分的准备，对访谈内容、提问方式和问题要点等进行周密的设计；同时，对被访谈者的背景、知识与经验等也应有一定程度的了解。访谈之后，审计人员应对访谈的情况进行整理和分析，并记录于审计访谈记录。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.2 综合审计方法（2）观察法。 观察法是通过对项目建设管理工作、财产物资保管工作、内部控制执行情况等进行实地察看而取得证据的审计方法。例如，对不易移动的建筑物和机械设备的观察，

23、对业务流程实际操作情况的观察，以及对建设场地管理环境的观察等。在观察过程中应采用审计测试记录和反映，形成审计证据。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.2 综合审计方法（3）核对法。核对法是通过相关的会计记录、工程项目建设资料之间的依从关系和逻辑关系，对构成项目费用的核算资料之间相关内容进行对照复核而取得证据的审计方法。例如：概预算与决算核对，决算与合同核对等等。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.2 综合审计方法（4）审阅法。审阅法是通过对书面资料进行审查、阅读而取得证据的审查方法。主要是通过对相关法律法规以及有关的文件及工程建设相关的书面资料进行审阅，以确定相

24、关书面资料所反映的经济业务是否符合法规，编制方法是否符合制度的规定。审阅法主要适用于审阅项目预算、计划、方案、合同等其他书面资料。3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.2 综合审计方法（5）穿行测试法。穿行测试法是通过选择典型经济事项流程进行详细测试，以判断内部控制制度的执行情况的方法。主要适用于制度执行情况的审计。（6）利用专家的工作。由于通信工程审计工作涉及面广、专业性强、审计内容复杂、工作难度大，因此，对一些审计人员不具备相关知识与技能的领域，可以聘请专家作为审计的顾问，快速获取相关的信息。 3 竣工决算审计基本知识3.8 审计方法介绍3.8.2 综合审计方法（6）利用专家

25、的工作。由于通信工程审计工作涉及面广、专业性强、审计内容复杂、工作难度大，因此，对一些审计人员不具备相关知识与技能的领域，可以聘请专家作为审计的顾问，快速获取相关的信息。3.8.3 审计方法的选择与应用 在审计过程中，审计人员应根据被审计单位的管理情况、项目规模、风险管控等因素，选取相应的审计方法开展审计工作。3 竣工决算审计基本知识3.9 审计证据 审计证据是指在审计工作中审计人员运用一定的审计方法获取的用于支持审计结论或审计建议的证明文件。一般情况下，包括原始资料、审计测试记录和记录审计过程、结论及建议的审计工作底稿。 简而言之，审计证据就是审计工作底稿及支持审计工作底稿的相关资料。目 录

26、1 跟踪审计基本知识 2 建设项目竣工决算基本知识3 建设项目竣工决算审计基本知识4 建设项目竣工决算审计实务4 竣工决算审计实务4 竣工决算审计实务4.1 审计准备阶段工作审查工程建设项目是否具备审计条件 开展竣工决算审计工作的第一步是确认项目是否具备审计条件，具体审查内容如下：（1）项目是否具备开展审计的前提条件。（2）原确定的审计方式是否恰当。（3）审计所需资料是否准备齐全。对不符合审计条件的项目，建设单位工程管理部门和财务部门应补充完善后重新送审；对符合审计条件的审计项目，审计机构可视情况开展审前调查工作，并明确审计形式。 4 竣工决算审计实务4.1 审计准备阶段工作审前调查 审计机构

27、应当根据项目的复杂程度（如纳入年度审计工作计划安排中的重大工程建设项目、需对工程建设项目实施全过程审计的项目），在项目实施前派出经验丰富的审计人员，对被审计项目、被审计单位及项目建设等情况进行审前调查。 （1）审前调查的主要目标：是合理确定审计目标、重点、抽查范围等，为撰写审计工作方案和审计实施方案提供基础信息。 （2）审前调查可以采取访谈查询、问卷调查、表格要数等方式进行，也可以运用普遍调查、重点调查、召开座谈会及其他方法进行。4 竣工决算审计实务4.1 审计准备阶段工作4.1.3 审计方案 审计方案的制定是为了顺利完成审计工作计划，保证审计工作质量，达到预期审计目标，组织编制并经审核批准的

28、审计项目的具体计划。 审计工作方案的主要内容：审计工作目标；审计对象和时间范围；审计内容与重点；抽查范围及确定依据；审计组织方式；审计组长及成员名单；审计工作时间及进度安排；其他。4 竣工决算审计实务4.1 审计准备阶段工作4.1.4 下发审计通知 （1）内部审计机构应当在实施审计3个工作日前，向被审计单位(部门)下达工程审计通知书。特殊情况下，审计通知书可在实施审计时送达。被审计单位应做好配合审计的各项准备工作。 （2）审计通知主要内容被审计单位名称；审计的依据、范围、内容、方式和时间；审计组组长和其他成员名单；对被审计单位(部门)配合审计工作的具体要求；单位公章及签发日期。4 竣工决算审计

29、实务4.2 审计实施阶段工作4.2.1 召开审计座谈会并收集审计所需资料 审计进点座谈会举行完毕后，审计组开展具体审计工作，第一步就是收集、整理工程审计所需资料分类如下：（1）建设依据类资料（2）建设管理类资料（3）结算确认类资料（4）财务核算类资料具体见附件。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作 工程建设项目竣工决算审计实施是审计组依据审计实施方案，对被审计工程项目决算真实性、合法性、效益性进行检查和评价，对工程建设项目的内部控制制度进行符合性审计测试等，收集、判断审计证据和编制审计测试记录、审计工作底稿、提出审计报告及审计报告征求被审计单位或被审计人员意见的过程。4 竣工决算审计实

30、务4.2 审计实施阶段工作4.2.1 召开审计座谈会并收集审计所需资料 审计进点座谈会举行完毕后，审计组开展具体审计工作，第一步就是收集、整理工程审计所需资料分类如下：（1）建设依据类资料（2）建设管理类资料（3）结算确认类资料（4）财务核算类资料具体见附件。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.2 工程概况及基本建设程序执行情况的审计（一）审计目标（1）掌握项目基本情况。（2）确定项目建设依据是否充分。（3）确定项目建设是否严格按照国家和集团的要求进行。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.3 工程建设项目内部控制情况的审计 工程建设项目内部控制审计。主要审查工程

31、建设项目有关内控制度的健全性和有效性，有无管理失控环节；可以项目为单位进行内控评估，并将对内控的审计情况形成审计工作底稿。 需要说明的是，工程建设项目竣工决算审计过程中实施的内部控制情况的审计目标是确定项目内部控制制度设计与执行情况对竣工决算报告的可靠性的保障程度，其实施内部控制实施的测试程序较跟踪审计及专项的内部控制审计有所简化。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.3 工程建设项目内部控制情况的审计一般情况下，内部控制审计的内容如下：（1）建设程序管理制度的建立与执行（略）；（2）工程物资管理制度的建立与执行；（3）招投标管理制度的建立与执行；（4）合同管理制度的建立与执行；

32、（5）工程质量、进度管理制度的建立与执行；（6）资金使用及管理制度的建立与执行；（7）工程档案管理制度的建立与执行。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.3 工程建设项目内部控制情况的审计4.2.3.1 建设程序管理制度的建立与执行参见建设程序审计内容。4.2.3.2 工程物资管理制度的建立与执行（一）审计目标 审计确认工程物资是否存在，是否隐瞒、转移、挪用、积压，计价是否准确，以及账账、账实是否相符。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.3 工程建设项目内部控制情况的审计招投标管理制度的建立与执行（一）审计目标 审计评价工程建设项目工程承揽、物资采购、咨询服务合同

33、的招标、评标、定标操作的规范性、合法性。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.3 工程建设项目内部控制情况的审计4.2.3.4 合同管理制度的建立与执行（一）审计目标确认工程建设项目合同的合规、合法、准确性；以及建设过程中是否按合同条款付款。（二）审计程序与内容通过询问、观察等方式查明：（1）合同是否有专门的部门或个人管理；（2）合同签订的审批程序是否严密、健全；（3）合同执行的监督机制是否健全有效；（4）合同纠纷的解决是否有章可循，严格按程序办理。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.3 工程建设项目内部控制情况的审计工程质量、进度管理制度的建立与执行略工程方面负

34、责资金使用及管理制度的建立与执行（一）审计目标 审计确认工程资金使用的安全性，所有资金支付是否经过恰当的授权审批，支付依据是否充分。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.3 工程建设项目内部控制情况的审计4.2.3.7 工程档案管理制度的建立与执行（一）审计目标 审计确认工程档案资料的真实性、完整性是否有相应的制度作为保障，工程档案资料是否真实、完整。（二）审计内容取得被审计单位本项目相关档案资料，作出以下判断：（1）档案资料是否完整，是否存在重大资料遗漏；（2）档案资料是否真实，有无虚假材料；（3）档案资料是否经过系统分类并进行统一编号；（4）档案资料是否由经办部门及时按规定归档，由档案部门统一管理。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施阶段工作4.2.4 建设项目财务收支审计4.2.4.1 资金来源情况的审计（一）审计目标 审计确认计划资金与到位资金的性质、渠道及金额，是否符合公司相关规定，结余资金处理是否恰当。4 竣工决算审计实务4.2 审计实施