第11章 税收的转嫁与归宿 第02节 税收转嫁与归宿：局部均衡分析

1、PAGE PAGE 13肮公共经济（财政）学：原理与模敖型第11章 税收的转嫁与归宿隘第112节 税收转嫁与归宿拔：局部均衡分析按局部均衡分析，是假定其他市场一皑切条件不变的情况下，研究税收对扒于某一特定市场供需变化的影响。俺1121 供求弹性对税收吧转嫁与归宿的影响翱 八(1)供给弹性对税收转嫁与归宿颁的影响捌供给弹性拌，绊是指商品或生产要素的供给量对于扒市场价格升降所作出的反映程度。霸供给弹性的强弱，可以分为四种情哎形：啊供给完全无弹性，供给弹性较小，柏供给弹性较大，供给完全有弹性。安现分别用四个图反映当政府征税时拜供给弹性变化的四种情形。其中胺代表价格，艾代表供给，佰代表需求。供给弹性由

2、弱到强，在拜图形上表现为伴曲线的斜率变化。巴斜率越大，暗表示供给越缺乏弹性，越容易向后奥转嫁；斜率越小，扮越容易向跋前啊转嫁。癌图111 供给完全无弹性般（暗弹性）安时的税收转嫁斑：全部Backward扒图111表示供给完全无弹性，氨供给曲线叭与横轴垂直。八与奥相交于正，形成均衡价格挨和均衡数量暗，无论需求曲线向下变化多少，其白均衡数量一直为邦。因为政府征税之后，价格会发生袄变化，但生产量不变。这说明在供办给根本没弹性的时候，税收会全部按向后转移或不能转嫁，而由生产要哎素的提供者或生产者承担。癌图112 供给完全有弹性时绊的税收转嫁拔:全部Forward绊 图112表示供给完全俺有弹性。供给曲

3、线半是一条与横轴平行的线，表示供给按完全有弹性。税前税后的价格差额版等于摆和拌垂直距离，即等于政府征税的数额奥。这说明，在供给完全有弹性的情拔况下，税收会全部通过涨价形式向靶前转嫁给购买者。半图113 供给弹性较小时的矮税收转嫁癌:大部Backward稗图113表示供给弹性较小。税熬前价格为邦，税后价格为稗，税前产量为坝，税后产量下降到八，但总体来说，是安，这表明生产量的减少幅度小于价安格相对下降的幅度。所以税收不易白向前转嫁，而向后转嫁的可能性较隘大。百图114 供给弹性较大时的阿税收转嫁芭:大部Forward霸图114表示供给弹性较大。政隘府征税后，因价格不能相应提高而澳造成相对价格下降，

4、征税前后的价案格差额为板，产量变化额为傲，但班。这说明，在供给弹性较大的情况皑下，生产量减少的幅度大于价格相捌对下降的幅度，所以税收易于向前搬转嫁。袄 半(2)需求弹性对税收转嫁与归宿般的影响啊 所谓爱需求弹性阿，是指商品或生产要素的需求量对于市场价格升降所作出的反应程度鞍。蔼需求弹性的强弱，也可分为四种情矮形跋：板需求完全无弹性，需求弹性较小，按需求弹性较大，需求完全有弹性。矮现分别用四个图来反映当政府征税鞍时需求弹性变化的四种情形。仍以半代表价格，办代表供给，背代表需求。需求弹性不同，对政府岸征税的反应也不一。版总体来说，斜率越大，表示需求越邦缺乏弹性，越容易向前转嫁；斜率搬越小，表示需求

5、越富有弹性，越容俺易向后转嫁。澳图115 需求完全无弹性般（稗弹性）哎时的税收转嫁啊：全部Forward艾图115表示需求完全无弹性。胺需求曲线袄与横轴垂直，政府征税后，商品或埃生产要素价格提高的数额与所征税额扒一样。税前税后价格发生变化，但般购买量不受影响。由此说明，在需暗求根本没弹性的情况下，税收完全巴可以向前转嫁，即转嫁给购买者。办图116 需求完全有弹性时稗的税收转嫁澳:全部Backward捌图116表示需求完全有弹性。搬需求曲线般是一条与横轴平行的线。政府征税把后，供给曲线向上移动，与拔在靶相交，均衡价格仍为拌，但均衡数量却减少至扮。这表明，纳税人不能通过提高价拜格的方式向前转嫁，而

6、只能向后转氨嫁。绊图117 需求弹性较小时的昂税收转嫁癌:大部Forward半；小部Backward案图117表示需求弹性较小。需昂求曲线较为陡峭，斜率大。政府征芭税后，价格上升。税前税后价格差摆为隘，销售量差为俺，但矮，由此说明，当需求弹性在袄与唉的范围内变化时，销售量的减少幅板度小于价格提高的幅度，所以税收般会向前转嫁，即向购买者转嫁。版图118 需求弹性较大时的扳税收转嫁按:大部Backward霸;小部Forward邦图118表示需求弹性较大。需皑求曲线较为平坦，斜率小。当政府哎征税时，价格上升到阿。税前税后的价格差为鞍，销售量差为奥，但扒。由此说明，销售量减少幅度大于班价格提高的幅度，

7、税收向前转嫁困柏难，只能更多地向后转嫁。扒供求弹性的力量对比最终决定了税傲收转嫁情况：盎如果供给弹性大于需求弹性，则向哀前转嫁的成分多一些，反之，向后坝转嫁的成分大一些。其实，供求双啊方的税收负担率与供求曲线的斜率爱之间有密切的关系。安如图119所示，纵、横轴分别八表示价格和产量，征税前，需求曲氨线与供给曲线在埃点相交。若对供给者征税，供给曲爱线会向左上方移动；若对需求者征佰税，需求曲线会向左下方移动。昂图119 供求双方税收负担败率与供求曲线斜率之间的关系图中：需求者的税收负担是；供给者的税收负担是；拜需求者税收负担与供给者税收负担疤之比为巴分子、分母均除以征税前后产量的案变化数额扒，则有：

8、昂这正是需求曲线斜率与供给曲线斜绊率之比。把由此可见：癌需求方的税收负担与供给方的税收绊负担之比恰好等于需求曲线斜率与斑供给曲线斜率之比。澳1122 商品课税归宿的爸局部均衡分析办 蔼(1)从量税情况下商品课税的归白宿罢假设政府从量计征的税以购买者为背纳税人，如图1110所示。在皑没有征税时，均衡产量为稗，均衡价格为稗。隘图1110 从量税情况下商哎品课税的归宿挨由于对购买者征收了额度为扮的税款，税后需求曲线奥与供给曲线笆在新的均衡点哎相交，这时购买者面对的价格为袄，生产者面临的价格水平从碍下降至芭，均衡产量由熬减少至八。而拜成为购买者支付的价格疤和生产者实际得到的价格懊之间的差额。从量税效应

9、就是把消扮费者所支付的价格从爱提高到哎，使生产者得到的价格从扒下降到凹，并使产量下降到耙，使政府得到了安的税收收入。这部分税收是由生产捌者和购买者共同负担的，由于课税拔商品的供给弹性和需求弹性大体一致，所以熬生产者和购买者各负担一半左右皑。懊 哀(2)从价税情况下商品课税的归挨宿稗在从价税的情况下，商品的价格成矮为税额大小的一个决定因素，价格稗越高，缴纳的税款越多。叭图1111 从价税情况下商爸品课税的归宿坝如图1111所示，在政府征税耙后需求曲线由碍变成癌。扒和埃间的差额就是缴纳的税拔。政府所得到的税收收入为瓣。这部分税收由生产者和购买者共袄同负担，负担的比例会因跋线斜率的变化而有所变化。啊

10、 上述分析表明：傲政府对商品的课税，不论以谁为法柏定纳税人，也不论采取何种形式，搬税负由谁来负担仍然由供求弹性来胺决定耙。摆1123 要素收入课税归按宿的局部均衡分析(1)工资收入课税的归宿蔼以劳动者的工资收入为课税对象的爸所得税，其税负的转嫁和归宿情形叭取决于劳动力这一生产要素的供给八弹性和需求弹性的力量对比。奥如果劳动力的供给弹性大于需求弹八性，那么，劳动者处于有利的地位癌，生产者则处于不利的地位，政府绊所征税收将大部分向前转嫁落在生拔产者身上；胺如果劳动力的供给弹性小于需求弹凹性，那么，生产者处于有利的地位拔，劳动者处于不利的地位，政府所隘征税收将大部分不能转嫁，而落在矮劳动者的身上。袄

11、图1112 劳动力的供给弹吧性大于需求弹性时工资税的归宿颁图1112揭示了劳动力供给弹艾性大于需求弹性时工资收入课税的颁归宿情况。哎在图中，劳动力的供给曲线邦较为平坦，表示其弹性较大。劳动凹力的需求曲线邦较为陡峭，表示其弹性较小。俺政府征税之前，把和班在扮点相交，由此决定了税前工资率为澳，劳动时数为俺。斑政府对工资收入征税后，劳动者因盎净工资率的下降而反应强烈，其劳案动时数减少的幅度大于净工资率相挨对下降的幅度。劳动力的供给曲线邦由邦向左侧旋转至哎，与劳动力需求曲线吧在芭点相交，由此决定税后生产者支付绊的工资率由扳增加至捌，劳动者实际得到的净工资率由扳减少至爱，劳动时数因此由按减少至奥。八和奥

12、之间的差额即为政府的税收白，但敖。爱这说明，暗在劳动力供给弹性大于需求弹性的颁情况下，工资收入的课税将绝大部奥分向前转嫁给生产者负担。翱图1113 劳动力的供给弹岸性小于需求弹性时工资税的归宿（注：该图示，不准确！）澳图1113揭示了劳动力供给弹澳性小于需求弹性时工资收入课税的巴归宿情况。唉在图中，劳动力的供给曲线S较为案陡峭，表示其弹性较小。劳动力的吧需求曲线D则较为平坦，表示其弹爱性较大。政府征税之前，交点为D白和S的相交点，由此决定的税前工白资率为W，劳动时数为L。捌政府对工资收入征税后，劳动者对靶净工资率的下降反应较弱，其劳动袄时数减少的幅度小于净工资率相对暗下降的幅度。但生产者对劳动

13、者通哀过减少劳动时数而施加的增加工资伴的压力反应强烈，劳动力需求曲线般D向内旋转至吧，与供给曲线S相交于新的均衡点扮，由此决定税后生产者支付的工资盎率由W增加至翱，劳动者实际得到的净工资率由W拔减少至盎，劳动时数因之由L减少至挨。半与挨之间的差额即为政府的税收稗，但芭。懊这说明，吧在劳动力供给弹性小于需求弹性的扳情况下，工资收入的课税将大部分般不能转嫁，而由劳动者自己负担。 挨 暗(2)利润(利息)收入课税的归按宿矮以资本所有者的利润(利息)收人斑为课税对象的所得税，其税负的转翱嫁与归宿情形取决于资本这一生产佰要素的供给弹性和需求弹性的力量白对比。案如果资本的供给弹性大于需求弹性敖，那么，资本

14、所有者处于有利地位，生产者处于不利地位，政府所征氨税收将大部分向前转嫁，落在生产笆者的身上；如果资本的供给弹性小于需求弹性，那么，资本所有者处氨于不利地位，生产者处于较有利地绊位，政府所征税收大部分不能转嫁班，落在资本所有者身上。颁图1114 资本的供给弹性澳大于需求弹性时利润税的归宿霸（几何上，S曲线平坦，D曲线陡疤峻稗；对案资本瓣供给方征税捌）案图1114揭示了资本的供给弹隘性大于需求弹性时，利润(利息)敖收入课税的归宿情况。笆资本的供给曲线S较为平坦，表示阿其弹性较大，资本的需求曲线D较拔为陡峭，表示其弹性较小。税前S扒和D在E点相交，税前的资本收益白率和资本投入量分别为柏和皑。扒政府对

15、利润(利息)收入课税后，绊资本所有者对净资本收益率的下降吧反应强烈，大大减少资本的投入量埃。资本的供给曲线因之由S向左侧邦旋转至翱，与资本需求曲线D相交于爱。由此决定税后生产者支付的资本俺收益率由傲提高至挨，资本所有者实际得到的净资本收拔益率由瓣减少至坝，资本投入量因此从疤降至哀，氨和把之间的差额即为政府的税收鞍，但把。这说明，在资本的供给弹性大于敖需求弹性的情况下，利润(利息)拌收入的课税，将大部分向前转嫁给班生产者负担。挨图1115 资本的供给弹性吧小于需求弹性时利润税的归宿奥（几何上，S曲线佰陡峻胺，D曲线皑平坦挨；对叭资本鞍需求方征税翱）鞍图1115揭示了资本的供给弹柏性小于需求弹性时

16、，利润(利息)叭收入课税的归宿情况。安资本的供给曲线S较为陡峭，表示摆其弹性较小。资本的需求曲线D则版较为平坦，表示其弹性较大。税前罢S和D在E点相交，税前的资本收般益率和资本投入量分别为半和捌。癌政府对利润(利息)收入课税后，资本所有者对净资本收益的下降反俺应较弱，其资本投入量并不大幅度昂减少。但生产者反应强烈，资本的袄需求曲线因之从D向内旋转至昂，与资本的供给曲线S相交于拔。由此决定税后生产者支付的资本吧收益率由八增加至笆，资本所有者实际得到的净资本收案益率由八减少至板，资本投入量因此由扮减少至艾，斑和摆之间的差额即为政府的税收伴，但安。唉这说明，吧在资本的供给弹性小于需求弹性的伴情况下，利润(利息)收入的课税岸将大部分不能转嫁，而由资本所有背者自己负担爱。 (3)地租收入课税的归宿拜以土地所有者的地租收入为课税对氨象的所得税，其税负的转嫁与归宿敖情形完全取决于土地的需求弹性。岸这是因为，土地的供给曲线基本上败是无弹性的，无论地租率怎样变化班，土地的数量总是固定的，不可能爱随之发生变化。在土地的供给弹性肮等于0的假定下，土地所有者处于疤不利地位，政府所征税收将不能转按嫁，而落在土地所有者身上。昂图1116 地租收入课税的靶归宿哎图1116揭示了地租收入课税靶的归宿情况。安在图中，土地的