企业税收筹划：意义、方法与案例ppt课件

1、第八章 经济活动中的税收谋划第一节 企业创建方式的税收谋划第二节 企业融资方式的税收谋划第三节 企业财务核算方式的税收谋划第四节 企业销售方式的税收谋划第五节 企业产权重组的税收谋划第一节 企业创建方式的税收谋划企业组织方式的谋划企业注册地点的谋划企业投资行业的谋划企业投资方式的谋划企业组织方式的谋划公司、合伙企业与独资企业：内资企业和外资企业：子公司与分公司案例一个案例：案例内容：假设他获得了一笔资金，是思索本人独资兴办个人独资企业，还是与人合办有限责任公司？ 案例续税收规定： 个人独资企业个人投资者个体工商户的消费运营所得和对企事业单位的承包承租运营所得税率 有限责任公司适用：33%，小于

2、3万元的：18%， 小于10万元的：27%个人投资者分回利润：适用20%个人所得税税率。案例续分析：假设10万元的利润：个人独资企业个人投资者：100，000*35%-6750=28，250元：公司承当：3万元*18%+7万元*27%=5400+18900=24300元 个人投资者承当：10万元24300元*20%=75700*20%=15140元与个人投资者承当税收 合计=39440元企业注册地点的谋划国际注册地点：避税地国内注册地点：经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海经济开发区、“老、少、边、穷地域企业投资行业的谋划消费性行业间的税收政策：非消费性行业间的税收政策能源、交通

3、等根底设备行业的税收政策企业投资方式的谋划货币投资方式有形资产投资方式无形资产投资方式案例假设某人要参与投资，他手上有两种可供投资的资源，一是现金，二是固定资产资产，请问，他用哪一种资源投资能作到利益最大化？假设某人要参与投资，他手上有一种可供投资的价值为100万元的固定资产，请问他如何进展操作才干作到最大的节税利益。案例续两种方案：1，转让固定资产，以现金进展投资； 2，直接以固定资产进展投资相关税收政策：1，转让固定资产属营业税纳税范围，要按5%的税率交纳营业税； 2，转让固定资产所得属个人所得税的纳税范围，其应纳税所得额要按20%的税率交纳个人所得税；3，以固定资产参与投资的，不属于营业

4、税的纳税范围，不征收营业税。案例续结论：在企业同时拥有货币、固定资产、无形资产等多种投资资源的情况下，选择资产资源进展投资，既能使企业盘活资产，又能节省资产转让时的税收。第二节 企业融资方式的税收谋划企业融资方式确定应思索的三个问题债务性融资与权益性融资的税收政策结论企业融资方式确定应思索的三个问题筹资活动会使资本构造有何变化资本构造的变化会对企业业绩及税负产生何种影响企业应中选择何种筹资方式，如何优化资本构造才干在节税的同时实现一切者税后利益的最大化债务性融资与权益性融资的税收政策债务性融资：利息在税前列支权益性融资：股息不能在税前列支；个人分得股息要缴个人所得税案例有一总资产为1000万元

5、的企业，其资产负债率为70%。2001年，其利润总额为100万元，交纳所得税15万元。2002年，企业为扩展消费运营，需加大资金投入500万元。假设添加投入后能添加50万元的利润，请问， 企业应采取何种筹资方式？ 案例分析借款方式假设年利率为7%： 应纳所得税=150-500*7%*15% =1725万元 税后利润=150-35-17 25=9775万元 资产负债率=700+500/1500=80% 案例分析股东再出资假设股息按7%进展分配应纳所得税=150*15%=225万元 分配股息=500*7%=35万元 企业留存利润=150-225-35=925万元 股东股息交纳个人所得税=35*20

6、%=7万元 税负合计=225+7=295万元比借款方式添加税负=295-1725=1225万元 资产负债率=700/1500=47%结论结论：仅从节税角度看，债务性融资优于权益性融资；但，前者会提高企业的负债率，添加企业的运营风险。因此，融资方式的选折是一种风险与利益的权衡第三节 企业财务核算方式的税收谋划存货计价方式的谋划固定资产折旧方式的谋划费用分摊的谋划存货计价方式的谋划目的：为使企业本钱最大化所采取的最有利于企业本钱计价方法税收政策11条的规定：结论：不同的存货计价方式决议不同的本钱列支额，从而得出不同的利润额和应纳税额。企业应根据市场价钱的变化规律选择最有利于企业的计价方法，以到达最

7、大的存货本钱列支以及节税目的。固定资产折旧方式的谋划固定资产折旧的税收政策25-27条：固定资产折旧方法的比较：结论：1，不同的折旧方法产生不同的固定资产价钱补偿和实物补偿，可以产生价钱谋划节税时机；2，不同的折旧方法呵斥的年折旧提取额的不同直接关系到利润额抵减的程度，因此会呵斥纳税的差别，产生不同的节税效果：在比例税率构造下，加速折旧法节税效果最正确，其中又以双倍余额递减法为首选；在超额累进税率构造下，直线折旧法使企业承当的税负最轻。费用分摊的谋划管理费用、财务费用与销售费用税收政策第5-7章：列支范围、规范、方法结论：税收政策提供着多种的费用核算方法，企业应从实践情况出发，选择最有利于企业

8、节税的方法。案例某企业2001年度12月31日与消费运营有关的应收帐款余额1000万元，2001年度实践发生符合列支的坏帐损失3万元。问：企业应采用哪一种应收帐款核算方法才干作到费用列支的最大化？分析实践摊销法以下支坏帐损失3万元备抵法以下支1000*05%=5万元备抵法比实践摊销法多列支2万元，企业可节税2*15%=03万元。结论：假设不思索企业业绩，备抵法比实践摊销法带给企业更多的节税利益。第四节 企业销售方式的税收谋划产品销售价钱的谋划销售收入实现时间的谋划销售方式的谋划产品销售价钱的谋划关联企业之间的转让定价：是指在经济活动中，关联企业为均摊或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不按照市

9、场买卖规那么和市场价钱进展买卖，而是根据其共同利益最大化原那么进展的产品或非产品转让。转让定价的必备条件：1，两个或两个以上处于不同税率区的关联企业；2，高于或低于市场价钱的价钱单个产品的销售价钱：如运用过的固定资产的销售销售收入实现时间的谋划意义：税制和财务制度对纳税义务发生时间和销售实现的规定不一致的情况下，销售收入实现时间的谋划有利于缓解企业资金紧张的情况，加强支付才干。销售收入实现时间的税收政策33条：结论：假设税收谋划能使法定收入时间与实践收入时间一致或晚于实践收入时间，这样，企业就有较为充足的现金缴税或享遭到一笔相当于无息贷款的资金。企业销售方式的谋划折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新与还本销售各种销售方式的税收政策：结论终了语税法是严肃的，它要求纳税人依法运营，照章纳税；但税法又是灵敏的，它提供了许多的税收时机。因此，在严厉遵守税法的前提，充分利润税法提供的时机，以实现企业最大的节税利益，是现代企业应具备的根本观念。第五节 企业产权