《商业伦理与企业责任》课件第10章 企业社会责任报告与鉴证

1、穷则独善其身 达则兼善天下。富贵不能淫，贫贱不能移，威武不能屈。 生，亦我所欲也，义，亦我所欲也，二者不可得兼，舍生而取义者也。 -孟子-尊德乐道 天行健，君子以自强不息；地势坤 ，君子以厚德载物。 周易乾象学习目标 1把握企业社会责任报告的实质，明确企业社会责任报告内涵与功能作2.了解中外企业社会责任报告现状之比较与发展趋势；3.掌握企业社会责任报告编制原则、方法与流程；4.理解企业社会责任报告评价、鉴证与发布要求。10.1 企业社会责任报告涵义与作用10.2 中外企业社会责任报告比较10.3 企业社会责任报告编制与评价10.4 企业社会责任报告的审计鉴证10.1 企业社会责任报告涵义与作用

2、10.1.1 企业社会责任报告内涵与外延(一) 企业社会责任报告的概念社会责任报告，又称可持续发展报告、环境报告，是企业非财务报告的一种，起源于企业环境报告。 企业社会责任报告（简称CSR报告）指的是企业将其履行社会责任的理念、战略、方式方法，其经营活动对经济、环境、社会等领域造成的直接和间接影响、取得的成绩或不足等信息，进行系统的梳理和总结，并向利益相关者进行披露的方式。企业社会责任报告是企业非财务信息披露的重要载体，是企业与利益相关者沟通的重要桥梁。（二）企业社会责任报告的分类广义的企业社会责任报告包括以正式形式反映企业承担社会责任的某一个方面或某几个方面的所有报告类型，即包括员工报告、环

3、境报告、环境健康安全报告、慈善报告等单项报告，以及囊括经济、环境、社会责任的综合性报告。（三）企业社会责任报告的作用和意义1. 企业发布社会责任报告的初衷提高员工对企业的认同度和忠诚度2. 企业发布社会责任报告创造出企业责任竞争力，提升企业的商业价值3.企业社会责任报告是企业履行社会责任的承诺4.企业社会责任报告为企业发展提供了推动力5.企业社会责任报告有利于企业强化基础管理、提升管理水平6.企业社会责任报告是推动企业适应全球化要求的手段10.1.2 企业社会责任报告的萌芽：员工报告（一）年度员工报告出台背景工业革命时期，就有一些企业家意识到员工的权利和福利的重要性，因而以不同的方式承担对员工

4、的责任。直到二十世纪七十年代，欧美国家首次出现了员工报告。六十年代，社会问题的浮现、社会变革的发生引发了全社会对经济与社会之间的关系、对企业道德和责任等问题的思考。这也衍生出许多旨在维护公共利益的团体，如消费者组织、劳工组织和环保组织等，它们提出企业应该对环境、消费者、员工、社区等利益相关者承担责任。诸如公平工资法案、性别歧视法案等一系列法律的出台也敦促企业承担起对员工应负担的责任。而作为企业积极关注员工权利的重要载体，年度的员工报告开始出现了。（二）企业发布员工报告的动力与影响 1. 企业发布员工报告的主要动力员工权益保障立法的加强，使员工成为企业除了股东之外需要优先考虑的利益相关者。企业开

5、始重视保障员工的合法权益，关注建立友好的工作环境，以提高员工的积极性、创造力以及对企业的忠诚度，从而提升企业的竞争优势。2.员工报告产生的社会影响比较有限员工报告没有统一的规范或指南，形式多样，发布范围限于企业内部，报告对象主要是员工，设计的内容主要限于维护员工权益，公众对员工权益保护的信息披露也没有足够的期望和要求。因此，员工报告并未被很多公司采用，也未能得到社会推广成为主流，但它是企业非财务报告即企业社会责任报告发展的重要萌芽。10.1.3 企业社会责任报告的兴起：环境报告和社会报告（一）独立的环境报告开始出现在20世纪90年代企业独立环境报告的出现，是企业社会责任报告真正兴起的基本标志。

6、20世纪70年代的北美企业最早出现了环境报告的雏形。（二）企业发布环境保护报告功能与作用企业发布环境保护报告一方面可以向社会展示自己在环境保护等方面所作出的努力，另一方面可以加强自身对环境风险的控制，把握机遇，提升企业竞争力。10.1.4 企业社会责任报告的发展：健康安全报告一）企业健康安全报告在全球的发展比较迅猛随着人们不断提高对企业承担社会责任的期望，企业需要对外披露的议题也不断拓展，所需报告的内容从环境问题发展到包括员工健康和工作场所安全等社会问题，与之相适应，企业环境健康安全报告逐步取代了原有的单一的环境报告。（二）与健康安全报告相配套的国际公约和法律法规不断得到丰富和完善随着健康安全

7、越来越受到重视，与之相配套的国际公约和法律法规也不断得到丰富和完善。在国际社会中，国际劳工组织发挥了重要的作用。国际劳工组织自成立以来已制定了187项国际劳工公约，这些公约得到了各成员国的广泛认可。以劳动法、安全生产法、职业安全法等为代表的劳动法规进一步促进了健康安全责任的发展和履行。法律法规的强制约束力对于环境健康安全报告的发展无疑是一个巨大的推动力。10.1.5 社会责任报告趋于成熟：从单项到综合（一）综合性社会责任报告得到了空前的发展进入二十一世纪以来，国际上非财务报告发展的基本趋势正在完成从单项报告向综合报告的重要转变。根据调查，2000年以前，全球非财务报告的数量从1993年的不到1

8、00份发展到1999年约1,000份，主要以环境报告为主。而2005年，全球非财务报告的数量已经超过2,000份，企业社会责任报告、可持续发展报告、企业公民报告、公司社会与环境报告等综合责任报告的数量迅速增长，并且日益成为跨国公司发布报告的主流。（二）综合性社会责任报告从责任角度全面解释企业与社会的关系与单项的环境报告、社会报告或健康安全环境报告相比，综合性社会责任报告从责任角度全面解释企业与社会的关系，涉及经济、环境和社会的各个方面。综合性社会责任报告通常包含企业价值观、公司治理、环境健康与安全、员工责任、资源使用、供应商关系管理、社区和社会公益事业参与等主题。10.2 中外企业社会责任报告

9、比较10.2.1 企业社会责任报告的国际化趋势及挑战（一）企业社会责任报告数量持续增长，发布社会责任报告的国家日益增多 1. 西方发达国家政府对企业披露社会责任信息的期望和要求越来越高西方发达国家政府对企业披露社会责任信息的期望和要求，促使企业在自身发展的过程中必须考虑经济、环境和社会等多个方面，促进各方面的协调均衡发展。尤其是跨国企业在国际化中担当了重要的角色。跨国企业在异国组织生产和经营，必然会对当地的经济、社会、环境等方面产生不同程度的影响，同时也对企业社会责任报告的发展产生影响。2. 越来越多的国家认识到企业社会责任及其报告披露的重要性虽然社会责任报告发布数量在不同国家和地区之间具有不

10、平衡性，但越来越多的国家认识到企业社会责任的重要性，发布报告的数量均有大幅增长。（二） 企业社会责任报告的内容日益丰富，反映出对传统责任与新议题的关注1. 企业社会责任报告关注的传统议题企业社会责任报告关注的传统议题包括：环境方面的环境行为指标；社会方面的多元化、机会均等、人权、集体谈判、童工和强制性劳动、结社自由；工作条件方面的健康与安全、培训、工作环境、员工满意度；社会参与方面的学校/教育方案、员工志愿度、项目保健、艾滋病、水利工程；慈善方面的慈善事业和慈善基金；经济方面包括财务报告的基本资料、对经济活动的影响分析、税务问题、公平贸易和公平竞争问题。2. 企业社会责任报告关注的新议题目前企

11、业社会责任报告关注的新议题主要有：在利益相关者参与方面，报告提及关键的利益相关者，与利益相关者有建设性的对话，征求利益相关者对公司责任报告的意见，对利益相关者的公开回应以及根据利益相关者的对话来衡量公司责任报告的影响；在供应链管理方面，报告会提及在供应链管理中关注企业责任，许多公司要求有供应商声明，一些公司开展物流审计；在影响气候变化的温室气体排放问题方面，许多企业汇报自己的温室气体排放量；在公司治理方面提及公司的行为守则/道德守则、公司治理的内容，描述企业责任和公司治理之间的联系、提及独立的监督机制、与贪污和贿赂有关的守则以及企业责任与萨班斯-奥克斯利法案的联系。（三） 企业社会责任报告的使

12、用者越来越多，影响越来越大1. 企业社会责任报告的使用者遍及企业全部利益相关者与关注者 2. 企业社会责任报告的影响越来越大，推动企业国际化进程（四） 政府在推动企业社会责任报告运动中的指导角色日益突出1.全球企业社会责任的领先者瑞典 规定所有的瑞典国有企业须根据全球报告提议组织的最新标准从2009年开始出示年度可持续发展报告。2008年1月，中国国务院国有资产监督管理委员会发布文件关于中央企业履行社会责任的指导意见.要求有条件的企业定期发布企业社会责任报告或可持续发展报告，公布企业履行社会责任的现状、规划和措施，完善社会责任沟通方式和对话机制。（四） 政府在推动企业社会责任报告运动中的指导角

13、色日益突出1.全球企业社会责任的领先者瑞典 规定所有的瑞典国有企业须根据全球报告提议组织的最新标准从2009年开始出示年度可持续发展报告。2008年1月，中国国务院国有资产监督管理委员会发布文件关于中央企业履行社会责任的指导意见.要求有条件的企业定期发布企业社会责任报告或可持续发展报告，公布企业履行社会责任的现状、规划和措施，完善社会责任沟通方式和对话机制。（五） 越来越多的跨国公司发布国别报告1. 跨国公司在重点经营地区发布国别报告2.中钢集团可持续发展非洲报告的发布报告全面介绍了中钢集团非洲业务布局及运营情况，并就社会责任理念与责任治理、利益相关者关系、安全与健康、生态环境保护、员工关系、

14、社区建设、未来展望等方面的内容进行了详细阐述，充分反映了中钢集团在非洲开拓业务过程中，经济效益与社会效益并重，抓发展与促和谐并举，取得快速发展的良好局面。（六）未来最好的报告将在三个不同层面阐释可持续发展1.第一个层面是绩效2.第二个层面是重要议题或者要点3.第三个层面是深度10.2.2 中国企业社会责任报告的现状与发展趋势（一）中国企业社会责任报告的发展现状1. 本世纪之初中国企业开始重视可持续发展及企业社会责任的问题2.我国政府有关监管机构重视推出社会责任的指导意见与规章3. 企业社会责任报告与企业公民报告纷纷出台4.发布企业社会责任报告的公司分布广泛，报告数量增长迅速10.3 企业社会责

15、任报告编制与评价10.3.1 企业社会责任报告编制的原则 经过不断的发展与改进，企业社会责任报告的编制体系越来越完善。除了企业自身编制的社会责任报告之外，还存在着另外一种形式专业组织或机构代编的社会责任报告。企业社会责任报告无论是自编还是代编，编制过程都必须遵循一定的原则、程序和章法。编制原则既是企业编制社会责任报告的指导思想，又可以对企业编制社会责任报告的过程进行约束，确保企业社会责任报告达到理想的状态。这些原则根据各自的功能可以划分为两大类：一类是对报告内容的界定原则，主要有完整性原则、关键性原则、社会背景性原则、中立性原则；另一类是确保报告信息的质量原则，主要有时效性原则、可比性原则、清

16、晰准确性原则和真实性原则。（一）企业社会责任报告内容的界定原则1.完整性原则完整性原则具有三个维度：范围、界限和时间。范围维度指报告要涵盖企业所有关于社会责任的项目，首先要满足所有利益相关者的信息需求，保证利益相关者可以从报告中找到他们所需要的信息。界限维度指报告信息不仅要涵盖本公司的基本信息，而且要对受其经营影响的上游供应商和下游用户进行监督和评价。时间维度是指社会责任报告应包含报告期内所有相关信息和行动。 2.关键性原则 在编制报告的过程中，可供公司披露的信息较多。一方面，一份报告不可能面面俱到；另一方面，各类信息的重要程度不同，这就需要在编制过程中采取关键性原则。对关键性可以从两个方面加

17、以界定：对利益相关者的重要程度和对公司战略性发展的影响。企业所处的行业性质同样在一定程度上决定了企业责任报告的关键指标。3.社会背景性原则 企业社会责任报告反映的是企业活动对全球资源、环境和可持续发展的影响，因此，报告信息的选取要从整个行业、地区和全社会的大背景出发，披露企业对行业和社会的影响。4.中立性原则 企业社会责任报告不仅要包含企业践行社会责任的正面佳绩，而且要如实披露企业的负面信息。对已经发生的负面行为，企业应如实披露整改和补救措施；对潜在的负面影响，企业应主动披露其可能给利益相关者造成的影响，并采取应对和防范措施。（二）企业社会责任报告的信息质量原则1.时效性原则 时效性原则两个方

18、面的要求：一是对企业在履行社会责任职能时发生的事件及时披露，以确保信息的有用性；二是企业社会责任报告发布周期具有连续性，确保信息的可比性。2.可比性原则 可比性原则有纵向和横向两个方面的具体要求。在纵向上，要求报告披露的经济、环境和社会绩效信息可以与该公司以往的信息加以比较；在横向上，要求处于同一行业的不同公司对报告内容和信息处理方式采取统一口径。3.清晰准确性原则 清晰要求报告披露的信息直观形象、易于理解，准确要求报告披露的信息可以为利益相关者的决策提供帮助。目前发布的社会责任报告大量采用图表、案例等方式，力求语言通俗易懂，对于不得不采用的术语，在报告中均加以注释。4.真实性原则报告中披露的

19、信息和信息的处理方式要经得起检验并能保证信息的质量。为了增加信息的真实性，越来越多的公司在社会责任报告中加入了第三方检验。10.3.2 企业社会责任报告的内容体系（一）企业发展战略及概况1企业发展战略及分析这部分主要从战略性角度展现机构与可持续发展的关系，目的就战略性项目提出深刻见解。这部分可以阐述公司的远景、使命及价值观、发展战略等。2公司概况这部分要公布公司的一些基本信息，如公司名称、品牌、服务类别，公司的组织结构设置、公司的跨国经营情况、公司的规模、所有权性质等。通过这部分，报告使用者可以对公司有一个整面的了解，为使用者进一步了解公司的社会责任状况奠定基础。3报告规范在这部分中，报告要交

20、代关于报告本身的一些信息，如报告期、报告周期、报告查阅方式、报告范围和界限、内容索引、摘要等。4公司治理承诺和利益相关者参与。治理披露主要包括以下内容：公司的治理结构；执行主管和执行人员情况；股东和员工向最高治理结构提出建议或经营方向的机制；治理机构成员的薪酬与绩效情况；避免最高治理机构出现利益冲突的程序；公司有关经济、社会绩效和环境的使命、价值观和行为守则的实施情况等。（二）企业管理方针 管理方针是公司对如何应对与可持续发展相关的风险与机遇的政策和方法进行的披露，它与绩效指标密切联系在一起，每一类不同的绩效指标都有不同的管理方针与之对应，公司一般将管理方针和绩效指标一起披露。（三）企业绩效指

21、标1经济绩效指标与企业财务报告不同，企业社会责任报告的经济绩效指标除了披露自身的经济绩效外，更侧重于披露机构对利益相关者的经济影响。经济绩效指标包括以下3部分：经济绩效、市场占有率和间接经济影响。2环境绩效指标主要披露公司经营活动对有生命的和无生命的自然系统的影响，包括以下9部分：原材料、能源、水、生物多样性、排放物、污水及废弃物、产品和服务、遵守法规、交通运输、整体情况。3社会绩效指标主要反映公司经营对社会制度的影响，包括以下22个方面的内容：雇佣、劳资关系、职业健康和安全、培训与教育、多元化与平等机会、投资及采购措施、非歧视、结社自由与集体谈判、童工、强制劳动、保安措施、本地员工、社区、贿

22、赂、公共政策、反竞争行为、遵守社会管理法规政策、客户健康与安全、产品及服务标签、市场推广行为、客户隐私权、遵守产品服务法规。（四）企业报告的基本内容 1封面和目录 2公司概况 3公司年度重要事项 4公司财务报告 5企业社会责任报告10.3.3 企业社会责任会计报告的形式企业社会责任会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期社会责任的履行状况和某一会计期间履行社会责任的成果、现金流量等企业社会责任会计信息的文件。10.3.4 企业社会责任评价标准以上企业社会责任报告所包含的各项指标，有的是定性指标，有的是定量指标，而且它们的计量单位也有所不同，因此很难将所有的指标进行汇总。但是，如果我们在

23、评价过程中直接给定各项指标的评分标准，将计量单位不同的各项指标进行定量和定性考核后，按照规定的评估标准直接给出该项指标的最后得分，就可以消除不同计量单位对指标评价的异质性影响。这种方法的好处在于，操作简便、直观、易于推广，既能避免主观随意性，又省去了大量烦琐的数学计算，并且能有效地贯彻企业社会责任的管理理念。10.3.5 投资项目的后评价1有利于提高投资和经营管理决策的水平2有利于提高项目或企业的宏观经济效益与社会效益3有利于促进树立以社会责任为重的风气10.4 企业社会责任报告的审计鉴证10.4.1 企业社会责任报告应该通过审计鉴证其公信力(一) 尽快加紧研究和实施社会责任审计制度（二）通过

24、审计鉴证提高社会责任报告的质量与可信度（三）我国企业社会责任报告证验准则我国制定的比较完善的鉴证标准主要有中国纺织工业协会在2008年制定的中国纺织服装企业社会责任报告验证准则和中国纺织服装企业社会责任报告验证准则。10.4.2 企业社会责任审计形式(一) 当前企业社会责任审计的主要形式1. 政府监督实施的社会责任审计2. 独立的社会机构实施的社会责任审计3. 企业自愿实施的社会责任审计（二）我国实施社会责任审计应采取的形式1. 审计主体的多层次联合模式：政府审计主导的、民间审计（注册会计师审计）实施的、内部审计（内部社会责任审计）协助的联合模式2. 审计人员的多层次联合模式：注册会计师领衔的、多领域专家共同参与的联合审计团队10.4.3 企业社会责任报告鉴证的强制性或自愿要求 （一）法国、瑞典与丹麦政府对企业社会责任报告鉴证有强制性要求 从世界范围看，目前只有三个欧洲国家对