审计学教案审计学_陈汉文_模拟试题3

1、审计模拟试题（三） 一、 单项选择题（本题型共 15题，每题 1分，共 15分） 1符合性测试所形成的审计工作底稿是（ ）。 A综合类工作底稿 B业务类工作底稿 C单项类工作底稿 D备查类工作底稿 2注册会计师执行会计报表业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）。 A购货发票 B销货发票 C采购订货单副本 D应收账款函证回函 3在内部控制审核时，为了确定评价特定内部控制设计合理性的程序，注册会计师应当考 虑的因素不包括（ ）。 A 特定内部控制的性质 B特定内部控制的描述方式 C经营活动及其管理系统的复杂性 D特定内部控制在实现控制目标中的重要性 4注册会计师为查明导致 B 公司会计报表

2、严重失实的错误与舞弊，应主要实施（ ）。 A分析性复核程序 B符合性测试程序 C实质性测试程序 D穿行测试程序 5在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。 A审查列入应付账款试算表中债权人寄回的函证 B审核每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C审核决算日后一周的发票样本，并查明是否已正确记载 D审核决算日后一段时间内的现金支付样本 6在客户对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。 A根据观察情况进行适当抽点 B作为盘点小组成员进行盘点 C指挥盘点工作的进行 D收集盘点单、编制盘点表 7审计计划通常是由（ ）于审计工作开始之前起草的。 A会计师事务所

3、的主要负责人 B审计项目负责人与企业财务负责人C审计项目负责人 D审计项目的参与人 8注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实 施替代审计程序时，应将有关样本视为（ ）。 A可容忍性误差 B误差 C错误 D应调整审计差异 9注册会计师在进行年度会计报表审计时，发现被审单位可能存在重大舞弊行为，则应采 取的措施是（ ）。 A运用专业知识判断该单位是否确实存在舞弊行为 B以职业谨慎态度，劝阻该单位不得进行舞弊 C向证券监管部门或其主管部门报告，并要求通知广大股东 D与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿 10具体审计目标的“分类”目标，是由被审计单位管理

4、当局关于（ ）的认定推论得出 的。 A存在或发生 B权利或义务 C估价或分摊 D表达与披露 11注册会计师对（ ）获知的期后事项实施了追加审计程序，可以签署双重日期的审计 报告。 A资产负债表日至审计报告日 B资产负债表日至会计报表批准日 C审计报告日至会计报表批准日 D审计报告日至会计报表公布日 12下列各报表项目审计中，（ ）项目一般可采用观察的方法取得实物证据。 A存货 B固定资产 C内控制度 D长期投权投资 13被审计单位在同一会计期间的存货计价方法应符合（ ）。 A对同一种材料使用一种方法 B对多种材料使用一种计价方法 C对一种材料使用多种计价方法 D各种材料的计价方法必须与上期相同

5、 14注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。 A确定应收账款的存在性 B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D确定应收账款在会计报表上披露的恰当性 15注册会计师执行整个验资业务过程中，关键性和实质性阶段是（ ）阶段。 A验资委托 B验资计划C验资实施 D验资报告 二、多项选择题（本题型共 14题，每题 1.5分，共 21 分） 1会计师事务所承接审计业务时，应着重下列的哪些因素（ ）。 A独立性 B客观性 C自身能力 D被审计单位管理当局的品行 2下列哪些可能导致注册会计师的法律责任（ ）。 A注册会计师违反与被审计单位订立的保密协议 B注册会计师未完全遵守独立审计准则

6、的要求 C被审计单位经营失败 D被审计单位会计人员在记账时会计数据抄写错误 3在审计计划阶段，注册会计师可以采用（ ）方法，了解被审计单位的基本情况。 A查阅以往审计资料和行业资料 B观察被审计单位经营场所和设施 C了解内部控制和进行符合性测试 D询问内部审计人员和管理当局 4注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（ ）。 A内部审计工作范围是否适当 B相关内部审计工作程序是否适当 C审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 D相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当 5注册会计师对会计报表组成部分进行审计时，下列做法正确的有（ ）。 A在确定会计报表组成部分的审计范围时，注册会计师应

7、当充分考虑与组成部分相互关 联的且可能对其有重大影响的会计报表 B在审计会计报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当降低重要性 水平，以扩大审计测试范围 C注册会计师应当提请被审计单位在会计报表部分的审计报告后附送整体会计报表，以 使审计报告使用人更好地理解该组成部分 D注册会计师应当在审计报告范围段中指明组成部分的编制基础，或提及对编制基础加 以限定的协议，并在意见段中说明所审计组成部分在所有重大方面是否按照该基础进 行了公允反映6下列哪些风险的水平，可以随每个账户的认定而变化。（ ） A审计风险 B固有风险 C控制风险 D检查风险 7注册会计师为审查被审计单位未入账的负债而实

8、施下列审计程序中，最有效的方法是 （ ）。 A审查资产负债表日后货币支出情况 B审查资产负债表日前后几天的发票 C审查应付账款、应付票据的函证回函 D审查购货发票与债权人名单 8下列情况下，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（ ）。 A确定是否接受委托 B确定审计程序的性质、时间和范围 C执行审计程序 D评价审计结果 9通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应考虑（ ）。 A会计要素的存在性 B资产或负债在某一特定时日的归属性 C资产或负债的计价是否恰当 D收入和费用是否归属当期并相互配比 10如果被审计单位的其他信息与已审计会计报表间确实存在重大不一致， 且注册会计师认 为其他信息需作修

9、改， 但被被审计单位拒绝， 注册会计师应当采取的措施可以是 （ ）。 A考虑是否在审计报告意见段之后增加对重大不一致事项的说明 B拒绝出具审计报告 C解除业务约定 D在被审计单位股东大会等重要会议上进行陈述 11如果发现被审单位将一笔 58000 元的不应记入本期的销售计入了本期，则其违反了 （ ）认定。 A权利与义务 B存在与发生 C完整性 D估价与分摊 12在以下各项中，不违反注册会计师执业道德规范的情形包括（ ）。A不聘请本事务所以外的专家协助工作 B不雇佣正在其他会计师事务所工作的业务助理人员 C不发布任何形式的广告 D不向任何方面透露被审计单位的商业机密 13注册会计师针对审计年度期

10、后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括（ ）。 A是否发生新的担保或承诺 B被审计单位资产负债表日后编制的内部报表 C是否发生非常项目 D会计政策是否已发生或预计将发生重大变更 14注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有（ ）。 A被审计单位的内部控制情况 B被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 C被审计单位管理人员的素质 D被审计单位各种管理条件和管理水平 三、判断题（本题型共 10题。每题 1.5分，共 15分。答案正确的每题 1.5分；答案错误的， 每题倒扣 1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣到本题型零分为止。） 1会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政

11、部门批准。 （ ） 2如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账 款总体是正确的。 （ ） 3分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调整这些比率或趋 势的异常变动及与预期数额和相关信息的差异。 （ ） 4如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异，注册会计师应提请母公司在编制 合并报表时对母公司会计报表进行必要的调整。 （ ） 5注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不 能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。 （ ） 6一般情况下，对于企业的或有资产，被审计单位不需要在会计报表上予以确认

12、，也不需 要在会计报表附注中披露。 （ ） 7注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账备抵 充分性等方面的证据。 （ ） 8如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。 （ ） 9注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 （ ） 10如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对 期初余额不负任何责任，也无需考虑其对审计意见类型的影响。 （ ） 四、简答题（本题型共 4题。每题 5分，共 20分。） 1对于发生于资产负债表日至审计报告日

13、、审计报告日至会计报表日及会计报表公布日后 三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任？注册会计师审计了审计报告 日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定？ 2注册会计师经过审计发现： （1） 期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报。 （2） 被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，管理当局计划采取的 改善措施不能消除注册会计师对其持续经营能力的疑虑。 请问，注册会计师对上述问题该如何处理？ 3直接向供货方函证应付账款的审计程序是否和函证应收账款一样有用和重要？为什 么？ 4李海是某会计师事务所的注册会计师，试分析李海的下列行为是否违背职业道德的要 求

14、？为什么？ （1） 李海接受大元公司的请求，为该公司代理记账，该公司的年度会计报表审计工 作一直由其他注册会计师担任。 （2） 李海亲自观察了宏远公司 12 月 10、11 日进行的年终盘点，宏远公司以李海牺 牲假期以及工作辛苦为由，赠送一台电脑表示谢意。 （3） 李海购买了华山股份有限公司的股票 10万元， 该公司为李海所在会计师事务所 的主要客户，但李海从未担任该公司的审计工作。 五、综合题（本题型共 2题。第一题 12分，第二题 17 分，共 29分。） 1某注册会计师事务所卫民、立本二位注册会计师于 2002 年 2 月 15 日对宏天股份有限公 司 2001 年度会计报表进行审计。该

15、公司 2001 年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产 销及市场环境与上年相当。该公司提供的未经审计的 2001 年度合并会计报表及附注的部分 内容如下： (1)宏天股份有限公司 2001 年度利润表中列示，2001 年度主营业务收入 29500 万元，主营 业务成本 20500 万元； 2000 年度的主营业务收入28500 万元， 主营业务成本 24500 万元。(2)宏天股份有限公司 2001 年度利润表中列示，2001 年度主营业务成本 20500 万元，2000 年度主营业务成本24500万元； 2001年12月31日资产负债表中列示， 存货年初数850000 万元，年末数 950

16、00 万元；2000 年 12 月 31 日资产负债表中列示，存货年初数 500000 万元，年末数 620000万元。 (3)宏天股份有限公司 2001 年度利润表中列示，2001 年度财务费用金额 550万元，2001 年 12 月 31 日资产负债表中列示长期借款金额 3000 万元。经审计，公司 2001 年度未发生 短期借款项目。 (4)宏天股份有限公司 2001 年度向关联公司 A 公司出售废旧机械设备一套，账面原值32 万 元，累计折旧 31 万元，双方协议转让价格 0.8 万元，账面净值与协议价格的差额 0.2 万元已计入当期损益。该公司在会计报表附注中已就该项关联交易予以披露

17、。 (5)宏天股份有限公司为民 B 公司向银行借款 1000万元提供担保。2001年 10 月5 日，B 公 司因财务危机，申请破产清算。贷款银行因B 公司无力偿还该笔借款，向法院起诉，要 求宏天股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息合计 1100万元。2002年 1 月 10 日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于 2002 年 1月 25 日执行完毕。宏天公司已在会计 报告附注中予以披露。 要求：假定上述内容中的各年的年初数和上年数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计 划阶段，请你利用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中可能存 在的不合理之处，并说明理由。 2. ABC

18、 有限责任公司经批准，由甲公司(合资中方，下同)和乙公司(合资外方，下同)共同出 资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC 公司注册资本3000 万美元，由出资 双方分两期于 2001年 12 月 31 日前缴足，其中第一期应于 2001年 6 月 30 日前缴足。甲公 司应出资 1800 万美元，其中货币出资 300 万美元(第一期出资 200 万美元)，房屋、建筑物 等出资 1200 万美元(第一期应出资 400 万美元)，土地使用权出资 300 万美元(应于第一期出 资到位)。甲公司的出资按 1 美元兑换 8.30 元人民币折算。乙公司应出资 1200 万美元，其 中：货币出资

19、 600 万美元(应于第一期出资到位)，机器设备出资 400 万美元，无形资产出资 200 万美元。甲公司和乙公司已分别在 2001年 6 月 30 日前办理了第一期出资，并聘请北京 东方会计师事务所注册会计师 A、B 验资。A、B 于 2001 年 8 月 15日出具了编号为“东会审 验字第 25 号”的验资报告。该验资报告的附件一如下： 本期注册资本实收情况明细表截至2001年6月30日止 公司名称: ABC有限责任公司 注册资本币种: 万美元 本期实际出资情况 货币 实物 无形资产 其中:实缴注册资本 股东名称 本期认缴注 册资本金额 原币 金额 按注册资 本币种折 算的金额 原币 金额

20、 按注册资 本币种折 算的金额 原币 金额 按注册资 本币种折 算的金额 合计 (注册 资本币 种) 金额 占本期认 缴注册资 本比例 甲公司 900 150 430 320 900 900 100% 乙公司 600 600 600 600 600 100% 合 计 1500 - 750 - 430 - 320 1500 1500 - 北京东方会计师事务所(公章) 中国注册会计师A：(签章) 中国注册会计师B：(签章) 甲公司于 2001 年 12月 25 日第二期出资，其中缴存ABC 公司开户银行 1245 万元人民 币， 出资的房屋、 建筑物的会计账面记录为 6600 万元人民币， 评估并经确认的价值为6465.7 万元人民币。乙公司于 2001 年 12 月 10 日到达 ABC 公司的机器设备，原始发票价为 420 万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为 410 万美元，所提供给 ABC 公司的 专利技术经评估为 205 万美元。 假定： (1)经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超 出注册资本部分作资本公积处理。 (2)经乙公司同意，并由 ABC 有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和无形 资产在 2002年