XXXX注册会计师-税法(1-5)

1、前言瓣一、税法考试的基本扳情况摆二、税法科目201办5年教材结构与变化背三、税法科目命题特盎点爱四、2015年税法半科目考试复习建议瓣2015年CPA专业阶盎段考试时间：罢10月17日、18日（啊全部机考）摆税法考试时间：板2015年10月18日碍（周日） 下午5：30-7板：30啊碍唉一、税法考试的基本情况澳（一）四种题型（题量与伴分值基本固定）：题型单选题 多选题 计算题 综合题 合计 客观题与主观 题分数比例 题量和分值24题 14题 4题 2题 44题 45：55 24分 21分 24分 5分 31分 100分 耙（二）备考资料：指定的岸教材及统一的考纲伴税法考试大纲中掌握隘程度的内容

2、：暗1.掌握现行各税种的纳奥税义务人、征税对象、税率、拔计税依据、 纳税环节、纳税岸地点和税收优惠等相关规定；碍2.掌握不同企业从事各半种生产经营活动所涉及的税种板及应纳税额计算；案3.掌握个人取得各种收唉入涉及的税种、应纳税额计算半及相关纳税事项的有关规定；败4.掌握同一经营活动涉岸及多税种的相互关系和应纳税吧额的计算方法。罢案败二、税法科目2015年叭教材结构与变化柏（一）教材特点：佰1.全面性：体现注册会巴计师执业所需的税法专业知识扮内容涵盖：实体法（18盎个税种）、程序法、税务服务懊、税收原理、国际税收袄2.实用性：适用执业要隘求吧3.时效性：体现重要的挨最新政策，如营改增行业、小熬微

3、企业优惠、消费税税目调整挨等。适时删除不适用政策唉（二）教材结构爸2015年税法科目胺教材共分15章，可分为五大白部分：教材结构 框架内容 章次 第一部分 税法总论 第1章 第二部分 税收实体法：（分为12章、三类、18个税） 流转税法（3章：增、消、营） 第2-4章 其他税法（5章：13个税） 第5-9章 所得税法（2章：企业、个人） 第10-11章 第三部分国际税收国际税收第12章 第四部分 税收征管法和行政法制（分为2章） 税收征管法 第13-14章 税务行政法制 第五部分 税务服务业务 税务代理和税务筹划 第15章 百（三）教材变化：唉2015年税法教材哎在结构上有变化：八由14章增为

4、15章，罢增加第12章“国际税收”、啊第1章第8节“国际税收关系按”版各章主要变化：盎第二章 增值税法：碍1.增加了电信业改征增蔼值税的相关内容；柏2.增加了农产品增值税袄进项税额核定扣除办法；胺3.增加了简并增值税征罢收率相关内容；奥4.增加了融资租赁货物扒出口退税办法；败5.增加出口退税中“实案耗法”“购进法”有关内容；胺6.补充了2014年增拌值税新的税收优惠。败第三章 消费税法：胺1.消费税税目调整为1笆5项：取消“轮胎”、增加“罢涂料、电池”、取消“酒”中按的酒精；矮2.调整了外购或委托加败工收回应税消费品连续加工生鞍产应税消费品的已纳消费税扣靶除范围：由12项调整为9项肮。扒第四章

5、 营业税法：懊1.删除了原营业税中电背信业的内容；颁2.增加了金融商品转让袄差价计税的具体规定； 耙3.税收优惠有部分调整阿和变化，如：小微企业营业税颁纳税人，月营业额不超过3万笆元（含3万元）的，免征营业背税。鞍第五章-第九章：凹1.第七章：2014年矮12月1日起，煤炭资源税实巴行从价定率计征。调整原油、把天然气资源税税率；资源税优凹惠变化。氨2.第八章：有新增的契挨税、房产税、城镇土地使用税肮优惠，如地下建筑用地减征5唉0%城镇土地使用税。矮3.第九章：新能源的车挨辆免征车船税、征收管理有变艾化；参加沪港通业务的香港和吧内地投资者缴纳印花税规定。啊第十章 企业所得税法爸： 坝1.应税收入

6、中新增： 跋从事沪港通、H股结算业务的邦内地投资者投资收益处理；非稗货币性资产投资企业所得税的巴处理。啊2.新增固定资产折旧的翱企业所得税处理。挨3.特殊性重组业务的条扳件有变化。半4.税收优惠中：调整小班型微利企业减半征收限额；增芭加加速折旧的处理。傲5.增加居民企业报告境半外投资和所得信息的管理。般第十一章 个人所得税爸法:唉1.修订个体工商户、个巴人独资企业和合伙企业个人所爱得税计算。熬2.修订个人转让股权应颁纳税额的计算。摆3.新增沪港股票市场、矮全国中小企业股份转让股息红颁利差别化个人所得税规定。蔼第十二章 国际税收协懊定把国际税收协定、非居民企哎业税收管理、境外所的税收管哎理、国际

7、避税与反避税、转让半定价氨第十三章 税收征收管皑理法霸新增电子发票的推广与应爱用；删除“纳税评估管理办法板”一节。隘第十五章税务代理和税白务筹划爱增加主要税种的税务筹划澳要点。氨拜凹三、税法科目命题特点八（一）全面考核，重点突傲出摆不论教材如何变化，每年癌考试试题都涵盖了考试大纲及敖指定教材的所有章次，每章少叭则1分，多则将近15分，但艾主次分明：分值 章节 题型 10-15分增值税法、企业所得税法 涉及各种题型，计算题、综合题为主 10分以内 消费税法、营业税法、土地增值税法、个人所得税法 除单选题、多选题外，计算题为主 1-5分 其他 基本是单选题、多选题 般（二）综合运用的难度逐叭年上升

8、主要体现在各种题傲型的应用操作问题上，以计算懊题、综合题为例：题型 2012年 2013年 2014年 计算（共4题） 1.消费税、增值税 1.消费税 1.营业税+消费税+增值税 2.营业税 2.营业税 2.营业税+增值税 3.土地增值税 3.土地增值税 3.增值税+资源税、房+地+印 4.个人所得税 4.个人所得税 4.个人所得税 综合（共2题） 1.增值税：计算与筹划 1.增值税+消费税+关税（+资源税） 1.增值税+消费税 2.企业所得税 2.企业所得税 2.企业所得税 疤（三）几个特色之处：办1.每年有耳目一新的题班目：伴从负税人角度的税额计算熬、与税收筹划相结合、简单会盎计处理、指出

9、纳税人的错误处安理并说明理由；靶2.主观题会涉及文字性耙、分析性内容癌3.新政策的命题点：矮如营改增、增值税简并征袄收率、消费税范围调整、所得颁税折旧处理、国际税收等。稗澳拜四、2015年税法科目半考试复习建议般（一）学习计划5遍瓣左右班1.全面学习阶段：3个癌月（4、5、6月）巴2.习题提高阶段：2个百月（7、8月）唉3.冲刺模考阶段: 1阿个月（9月）按（二）学习内容全面奥、深入、灵活癌（二）学习资料综合哀运用：班教材、讲义、以前年度考哀题、梦想成真五册通关系芭列丛书。盎（四）作答方式机考扳系统，特别是回答计算题、综白合题。第一章税法总论败跋本章内容结构：8节哀第一节 税法的目标肮第二节

10、税法在我国法律敖体系中的地位绊第三节 税收法定原则岸第四节 税法要素唉第五节 税收立法与我国版现行税法体系斑第六节 税收执法昂第七节 依法纳税与税法芭遵从蔼第八节 国际税收关系（搬新增）伴颁本章考情分析本章作为税法课程的绊基础知识，在历年考试大纲半中均为能力等级1级，考试八中题型均为选择题，分值在1熬2.5分。本章内容讲解第一节税法的目标柏知识点：税法及其目标斑考情分析：近三年无考核氨蔼一、税收与税法癌（一）关于税收：捌1.含义：税收是政府为耙了满足社会公共需要，凭借政傲治权力，强制、无偿地取得财袄政收入的一种形式。白2.税收在现代国家治理扳中发挥重大作用（了解）3.特征：强制性、无偿拔性、固

11、定性颁（二）关于税法靶1.含义：税法是国家制靶定的用以调整国家与纳税人之俺间在征纳税方面的权利及义务把关系的法律规范的艾总称傲。邦税法内容主要包括：各税巴种的法律法规以及为了保证这颁些税法得以实施的税收征管制半度和税收管理体制。盎2.特征：义务性法规；俺综合性法规暗3.核心：兼顾和平衡纳办税人权利，在保障国家税收收安入稳步增长的同时，也保证对凹纳税人权利的有效保护。拔税法与税收关系：蔼税收的本质特征具体体现蔼为税收制度，而税法则是税收版制度的法律表现形式。疤有税必有法，无法不成税皑。摆背二、税法的目标罢1.为国家组织财政收入罢的法律保障安2.为国家调控宏观经济背提供一种经济法律手段吧3.维护和

12、促进现代市场袄经济秩序笆4.规范税务机关合法征碍税，有效保护纳税人的合法权爱益绊5.为维护国家利益，促敖进国际经济交往提供可靠保证俺第二节税法在我国法律体系哀中的地位氨知识点：税法在我国法律澳体系中的地位般考情分析：选择题颁拌一、税法的地位爸1.税法属于国家法律体凹系中一个重要部门法，它是调澳整国家与各个经济单位及公民般个人分配关系的基本法律规范笆。俺2.性质上属于公法。吧3.税法是我国法律体系鞍的重要组成部分。办爱二、税法与其他法律的关系扮1.税法与宪法的关颁系板宪法第五十六条、第岸三十三条：“中华人民共和国爸公民有依照法律纳税的义务”阿。“中华人民共和国公民在法岸律面前一律平等”。澳2.税

13、法与民法的关系扳区别：民法调整方法的主般要特点是奥平等、等价和有偿办；税法带有明显的爱国家意志和强制笆，调整方法主要采用命令和服百从的方法。吧联系：当税法的某些规范耙同民法的规范基本相同时，税拌法一般援引民法条款。当涉及叭税收征纳关系时，一般应以税盎法的规范为准则。阿3.税法与刑法的关捌系挨本质区别:刑法是关稗于犯罪、刑事责任与刑罚的法摆律规范的总和。税法则是调整罢税收征纳关系的法律规范，其案调整的范围不同。绊4.税法与行政法的白关系昂联系：税法具有行政法的岸一般特性。案区别：税法具有经济分配啊的性质，并且经济利益由纳税傲人向国家无偿单方面转移，一拜般行政法不具备；唉行政法大多为授权性法规，而

14、税法是义务性法规癌。【考题单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法正确答案A第三节税收法定原则皑按知识点：税收法定原则唉考情分析：单选题、多选拔题巴背税法的原则 背税法的原则反映税收活动坝的根本属性，是税收法律制度啊建立的基础。昂税法原则包括税法爱基本原则袄和百税法适用傲原则。 原则 内容 要点 基本原则 核心基本原则 1.税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 其他基本原则（3个） 2.税法公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担

15、能力分配，负担能力相等，税负相同 3.税收效率原则 包括经济效率和行政效率 4.实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 原则 内容 要点 税法的适用原则（6个） 1.法律优位原则 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 2.法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3.新法优于旧法原则 （1）含义：新法、旧法

16、对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 （1）实体税法不具备溯及力（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6.程序优于实体原则 （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 【例题单选题】（201

17、4年）下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则正确答案D【考题多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力正确答案ABCD案败知识点：税收法律关系巴考情分析：单选题、多选拌题袄翱一、税收法律关系的构成埃 三方面 内容 1.权利主体 （1）双主体：对征税方：税务、海关

18、、财政对纳税方；采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 昂般二、税收法律关系的产生、变袄更与消灭俺税收法律关系的产生、变伴更与消灭必须有能够引起税收肮法律关系产生、变更或消灭的耙客观情况，也就是由税收法律艾事实来决定。板艾三、税收法律关系的保护皑税收法律关系的保护对权白利主体双方是版平等的吧。【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C

19、.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成正确答案C答案解析选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。第四节税法要素坝案知识点：税法要素柏考情分析：单选题、多选俺题熬税法的构成要素一般包括熬总则、纳税义务人、征税对象靶、税目、税率、纳税环节、纳阿税期限、纳税地点、减税免税柏、罚则、附则等项目。癌重点有：哎摆一、

20、纳税人佰1.含义：扒是税法规定的直接负有纳税义版务的单位和个人昂2.范围：自然人、法人岸、其他组织；暗居民纳税人和非居民纳税傲人；百纳税人与扣缴义务人凹半俺二、征税对象：即纳税客体碍1.含义：指税法规定对靶什么征税，傲是征纳税双方权利义务共同指皑向的客体或标的物阿。巴2.重要作用：是区别一按种税与另一种税的重要标志。颁是税法最基本的要素，体现着暗征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时拔，征税对象也决定了各个不同鞍税种的名称。凹3.与课税对象相关的两扮个概念：芭（1）税目：是在税法中澳对征税对象分类规定的具体的败征税项目，反映具体的征税范挨围，跋是对课税对象质的界定扳。唉（2）税基

21、：计税依据，翱是据以计算征税对象应纳税款鞍的直接数量依据，它解决对征肮税对象课税的计算问题，翱是对课税对象的量的规定白。 概念 含义 与课税对象关系 作用或形式 （1）税目 税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。 对课税对象质的界定 1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要 （2）税基（计税依据） 是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。 对课税对象的量的规定 1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如增值税 2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自

22、然单位计算，如城镇土地使用税 阿矮三、税率瓣税率是对征税对象的征收暗比例或征收额度。癌税率是计算税额的尺度，也是罢衡量税负轻重与否的重要标志败。埃我国现行的税率主要有：背 税率形式 含义 形式及应用举例 （1）比例税率 即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 单一比例税率（如车辆购置税）差别比例税率（如城市维护建设税）幅度比例税率（如营业税娱乐业税率） （2）累进税率 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额 超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）超

23、率累进税率（如土地增值税） 税率形式 含义 形式及应用举例 （3）定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 如城镇土地使用税、车船税等 【考题多选题】下列各项中，采用比例税率征收的有（）。A.营业税B.消费税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税正确答案AD敖案四、纳税期限：关于税款缴纳拔时间方面的限定。办相关的三个概念：跋1.纳税义务发生时间：盎是指应税行为发生的时间。爱2.纳税期限：每隔固定疤时间汇总一次纳税义务的时间拜。纳税人的具体纳税期限，由俺主管税务机关根据纳税人应纳鞍税额的大小分别核定；不能按爸照固定期限纳税的，可以按次白纳税。蔼3.缴库期限：税法规定笆的纳税期满

24、后，纳税人将应纳盎税款缴入国库的期限。搬纳税期限：（3个）暗八例：销售货物（增值税）把2015.3.20开按具发票价款100万税款罢17万【例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定正确答案BCD熬第五节税收立法与我国现行袄税法体系翱暗知识点：税收立法爸考情分析：单选题、多选邦题敖巴一、税收管理体制的概念啊背是在各级国家机构之间划分税哎权

25、的制度。税收管理权限按大半类可划分为罢税收立法权唉和挨税收执法权安。捌埃二、税收立法原则拜巴1.从实际出发的原则胺2.公平原则伴3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结搬合的原则袄5.法律的稳定性、连续艾性与废、改、立相结合的原则皑耙三、税收立法权及其划分靶（一）税收立法权划分的靶种类埃第一，可以按照税种类型昂的不同来划分。鞍第二，可以根据任何税种叭的基本要素来划分。般第三，可以根据 跋税收执法的级次矮来划分我国的税收立法权坝的划分就是属于此种类型。捌（二）我国税收立法权划拜分的现状矮第一，中央税、中央与地笆立共享税以及全国统一实行的稗地方税的立法权集中在中央，把以保证中肮央政令统一，维护全国

26、统一市啊场和企业平等竞争。澳第二，依法赋予地方适当肮的地方税收立法权。芭关注其中的4、6项安皑四、税收立法机关岸 分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及其常委会正式立法 法律 企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 增值税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例等 税收法规 国务院税收行政法规 条例、暂行条例、实施细则 税收征收管理法实施细则、房产税暂行条例等 地方人大（目前只有海南省、民族自治区）税收地方性法规 税收规章 财政部、税务总局、海关总署税收部门规章 办法、规则、规定 增值税暂行条例实施细则、税收代理试行办法等 省级地方政府税收地方规

27、章 房产税暂行条例实施细则等 【例题单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实行条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则正确答案D答案解析选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。邦把五、税收立法、修订和废止程耙序鞍税收立法程序是指有权的靶机关，在制定、认可、修改、啊补充、废止等税收立法活动中芭，必须遵循的法定步骤和方法搬。癌目前我国税收立法程序主伴要包括以下几个阶段：暗1.提议阶段；2.审议摆阶段；3.通过

28、和公布阶段。隘安知识点：我国现行税法体系颁版一、税法分类澳佰1.按照税法的基本内容和效俺力的不同，可分为皑税收基本法和税收普通法奥2.按照税法的职能作用碍的不同，可分为 俺税收实体法和税收程序法暗3.按照税法征收对象的笆不同，可分为五种：商品和劳瓣务税税法，所得税税法，财产吧、行为税税法，资源税税法、疤特定目的税税法。澳4.按照主权国家行使税靶收管辖权的不同，可分为国内绊税法、国际税法、外国税法等柏。 扮氨二、现行税法体系翱我国现行税法体系由税收八实体法和税收征收管理法律制耙度构成。啊1.税收实体法体系 办由18个税收法律、法规阿组成，它们按性质作用分五类耙。吧【要点】我国目前税制是扮以哀间接

29、税和直接税伴为双主体的税制结构。 主体税 商品和劳务税类（间接税） 包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（直接税） 包括企业所得税、个人所得税 非主体税 财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税 资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税类 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税 摆2.税收程序法体系拔税收征收管理法律制度，佰包括税收征收管理法、跋海关法和进出口关税条例阿等。叭（1）由税务机关负责征癌收的税种的征收管理，按照全扒国人大常委会发布实施的税邦收征收管理法执行。跋（2）由海关机关负责征敖收的税种的征收管理，按照跋海关法及进出口关税

30、条例哀等有关规定执行。碍【要点】 啊税收实体法和税收征收管理的唉程序法的法律制度构成了我国坝现行税法体系安。【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例正确答案BC 答案解析我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。第六节税收执法 伴拔知识点：我国现行税收执法笆考情分析：单选题、多选般题皑哀一、税收执法权范围把税收执法权包括唉税款征收管理权、税务检查权懊、税务稽查权、税务行政复议袄裁决权及其他税务管理权敖（税务行政处罚）。绊板二、税务机构设置和税收征管摆范围划分 拌 征收机关 征收税种 国税局系统

31、 增值税、消费税、车辆购置税；企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税（国税局征的除外） 、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 海关系统 关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税 扳【提示】关于企业所得税坝征收机关：稗自2009摆年1月1日起，新增企业所得澳税纳税人中，应缴纳增值税的罢企业，其企业所得税由国税局把管理；应缴纳营业税的企业，扮其企业所得税由地税局管理八。【考题单选题】（2012年）下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税由地方税务局系统负责征

32、收和管理 B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理 C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业新组成的股份制企业缴纳企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理正确答案C答案解析选项A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项B，印花税统一由地方税务系统负责征收和管理；选项D，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行，保险公司的企业所得税由国税局管理。巴昂三、税收收入划分伴（1）中央政府固定收入包阿括：艾消费税（含进口环节海关代

33、征芭的部分）、车辆购置税、关税搬、海关代征的进口环节增值税阿等扳。挨（2）地方政府固定收入胺包括： 敖城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船蔼税、契税傲。袄（3）中央政府与地方政蔼府共享收入包括4大税3昂小税： 拜增值税、营业税和城市维靶护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中矮央政府，其余部分归地方政府唉）、企业所得税、个人所得税背、资源税（海洋石油企业缴纳艾的部分归中央政府，其余部分邦归地方政府）、证券交易的印艾花税。坝【提示】营改增试点期间按保持现行财政体制基本稳定，柏原归属试点地区的营业税收入芭，改征增值税后收入仍归属试阿点地区，税款分别入库。【例题多选题】（2014年）某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（）。A.消费税 B.车辆购置税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税正确答案AB答案解析城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。颁耙四、其他税收执法权氨关注税务行政处罚的种类八：百应当有警告（责令限期改白正）、罚款、停止出口退税权白、没收违法所得、收缴发票或叭者停止发售发票、提请吊销营败业执照、通知出境管理机关阻把止出境等。第七