XXXXXXXX年中山会计继续教育答案2(小企业类)

1、前言班会计人员后续教育管理政策变奥化2翱中华人民共和国财政部令第7扒3号-会计从业资格管理办吧法自2013年7月1日起施扮行。（坝A哀 ） (1分)俺 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 巴对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 绊错 板会计人员后续教育管理政策变奥化2芭会计从业资格考试科目实行无俺纸化考试，无纸化考试题库由办各地财政部门组织建设。（袄B拔）(1分)癌 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 百对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 澳错 耙会计人员后续教育管理政策变扮化

2、2翱取消了会计从业资格考试的免拔试规定（ 板A柏）(1分)八 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 熬对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆错 澳会计人员后续教育管理政策变邦化2傲引入了学分制继续教育管理模岸式。（ 奥A瓣）(1分)案 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扒对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 笆错 蔼会计人员后续教育管理政策变熬化2艾建立了会计从业资格证书定期叭换证制度。（败A办 ）(1分)扳 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拌对

3、 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 搬错 邦会计人员后续教育管理政策变哎化2爱会计从业资格证书遗失、毁损八、补发的规定不变。（ 佰B啊）(1分)笆 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 埃对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼错 第一章 总则总则1昂小企业会计准则与企业稗会计准则共同构成我国企业袄会计标准体系。(1分)百 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 隘对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺错 总则2班符合中小企业划型标准规定碍所规定的微型企

4、业标准的企翱业参照执行小企业会计准则拌。(1分)办 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 笆对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼错 总则2背中小企业划型标准规定对企霸业的分类更加细化，但未将个蔼体工商户纳入了标准范围，参拔照执行。(1分)背 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 肮对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 白错 总则3搬符合小企业会计准则适用疤范围的小企业，必须执行小挨企业会计准则。 (1分)耙 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 稗对 H

5、TMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 班错 总则3败企业集团内的母公司和子公司笆适用小企业会计准则。(半1分)半 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 岸对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 把错 第一章 总则总则4 稗企业根据市场价格的变动，自叭行调整财产物资的账面价值，凹这违背了财务会计的（背D百 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 哀可变现净值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 鞍重置资本 HTMLCONTROL Forms.HTML:Op

6、tion.1 拜公允价值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜历史成本 总则4 办企业在销售货物或提供应税劳哎务时，依增值税暂行条例搬规定收取的增值税额属于下列胺哪个会计要素？（岸B ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌资产 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁负债 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊收入 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 肮费用 总则4 埃下列各项业务，符合会计信息傲质量可比性要求的是（霸A翱 ）(1分) HTML

7、CONTROL Forms.HTML:Option.1 阿因市场价上涨，企业将发出原靶材料的计价方法由先进先出法颁改为移动加权平均法 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆因主要客户的现金周转出现严邦重困难，企业在年末提高了估板计坏账百分比 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 罢因下一年度经营需要大量资金巴，企业将股利分配的形式由现芭金股利改为股票股利 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 熬因计提了固定资产减值准备，疤企业根据实际情况将折旧方法皑由年限平均法改为双倍余额递扮减法 第二章 资产资产概述2 稗小企业

8、的资产应当按照成本计靶量，不计提资产减值准备。(岸1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺错 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭对 流动资产简介 疤小企业的流动资产是指预计在疤1年内（含1年）或超过1年办的一个正常营业周期内变现、斑出售或耗用的资产稗A叭。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 安对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 碍错 货币资金与银行存款 霸企业的基本存款账户可以存入背现金，不能支取现金。(1分版) HTMLCONTROL Forms.HTML:

9、Option.1 捌对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 昂错 货币资金与银行存款 捌对于未达账项，企业因编制“捌银行存款余额调节表”进行调背节。调节后的银行存款余额反摆映了（瓣D斑 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 翱企业银行存款总账科目的实际矮数额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 哎企业银行存款对账单上的存款笆实有数据 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 败企业银行存款日记账的实有数翱额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 氨企业可

10、以动用的银行存款实有罢数额 货币资金与银行存款 袄某公司4捌 安，银行对账单余额为1003百000元。经逐笔核对，发现败有以下未达账项：罢鞍29日银行代企业收款820背00元，企业尚未收到收款通佰知；埃摆30日银行代付电费5000翱元，企业尚未收到付款通知；袄奥30日企业送存银行的转账支肮票70000元，银行尚未入百账；斑白29日企业开出转账支票33扮000元，持票人尚未到银行盎办理结算手续。公司据以编制半“银行余额调节表”，调节后蔼的银行存款余额应为（凹B斑 ）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拔1012000 HTMLCONTROL Forms.H

11、TML:Option.1 班1040000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺1080000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 靶1068000 第二章 资产短期投资 皑短期投资，是指小企业购入的拌能随时变现并且持有时间不准笆备超过1年（含1年）的投资昂，如小企业以赚取差价为目的绊从二级市场购入的股票、债券扒、基金、一年内到期的长期债肮权投资等。 斑B稗(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 案对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 熬错 应收及预付款项1 扒甲公司5月2

12、9日售给乙公司佰产品一批，货款总计1500办00元，适用增值税税率为1啊7%.乙公司交来一张出票日疤期为6月1日、面值为175翱500元、期限为3个月的商绊业汇票。甲公司于7月1日持扳票到银行贴现，银行年贴现率凹为6% .则甲公司所得贴现佰额为（哎A叭 ）元。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 版173745 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆172780 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 八171440 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 霸172209 应收及预付

13、款项2 俺下列会计事项中，不能表明企捌业金融资产发生减值的是（ 拌B癌）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 挨债权人出于经济或法律等方面巴因素的考虑，对发生财务困难摆的债务人作出让步 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扮债务人可能被吸收合并 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拔因发行方发生严重财务困难，版使该金融资产无法在活跃市场挨继续交易 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拔权益工具投资的公允价值发生袄严重或非暂时性下跌 应收及预付款项2 袄应收及预付款项实际发生坏

14、账坝时，应当计入营业外支出。叭A版(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹错 第二章 资产应收及预付款项3 败中远股份有限公司对外币业务拔选用业务发生时的市场汇率折啊算，并按月结算汇兑损益。2跋009年3月20日，公司自颁银行购入240万美元，银行稗当日的美元卖出价为1:6.败69，当日市场汇率为1:6.67。假设3月31日市场懊汇率为1:6.68，则该公霸司3月份因购入美元而发生的版汇兑损失为（背A柏 ）万元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爱2.

15、4 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 盎4.8 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 岸7.2 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 氨9.6 应收及预付款项3 碍在债务人应付利息日，按照票袄面利率计算的应收未收利息收般入应当确认为投资收益，同时碍增加长期债券投资的账面余额搬。稗B笆(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 埃对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扒错 应收及预付款项3 拌企业在采用外币业务发生时的敖市场汇率作为折算汇率的情况傲下。将人

16、民币兑换成外币时所唉产生的汇兑损益，是指（ 氨D笆）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 巴账面汇率与当日市场汇率之差翱所引起的折算差额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 哎账面汇率与当日银行卖出价之吧差所引起的折算差额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁银行买入价与当日市场汇率之扒差所引起的折算差额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼银行卖出价与当日市场汇率之岸差所引起的折算差额 拌商品流通的小企业（批发业、哎零售业）在购买商品过程中发盎生的费用（包括：运输费、装

17、案卸费、包装费、保险费、运输拔途中的合理损耗和入库前的挑案选整理费等），计入购入商品俺的实际成本。(本题分数：1百分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 A、对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 B、错袄非正常消耗的直接材料、直接熬人工和制造费用，应在发生时斑计入当期损益，不应计入存货安成本。(本题分数：1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 A、对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 B、错第二章 资产存货的取得2 搬某工业企业采用计划成本进行艾原材料的核算，并按单个存货矮

18、项目的成本与可变现净值孰低凹法对期末存货计价。12月初吧结存甲材料的计划成本为20班0000元，本月收入甲材料哎的计划成本为400000元胺，本月发出甲材料计划成本3袄50000元；甲材料成本差柏异月初数为4000（超支）扒，本月收入甲材料成本差异为靶8000元（超支）。12月爱31日库存甲材料的可变现净败值为账面实际成本的90% 百。则该企业12月31日应记疤入资产负债表“存货”项目中斑的甲材料金额为（吧B癌 ）元。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 傲225000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 坝229500 HTML

19、CONTROL Forms.HTML:Option.1 癌308700 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 芭220500 半答案B 岸月末结存材料的计划成本=2靶00000+400000-蔼350000=250000扒（元） 百月末结存材料的成本差异（超拌支）=（4000+8000熬）（200000+400皑000）250000=5哎000（元）八“存货”项目金额=（250靶000+5000）90%笆=229500（元）八存货的取得2 岸某商场2月份期初存货成本1懊36000元，售价2000颁00；本期购入存货成本50稗8000元，售价72000办0元；本期实现销

20、售收入80靶0000元。在采用零售价法哀核算的情况下，该商场2月末柏资产负债表中存货项目（假设唉期末存货发生跌价损失）金额绊为（ 隘C搬）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 坝56000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 巴81600 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌84000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼120000 澳答案C 摆已销售存货的成本=（136邦000+508000）（笆200000+720000拌）800000=5600皑00（元） 肮期

21、末存货的成本=（1360昂00+508000）-56岸0000=84000（元）埃存货的发出1 扳某企业1月1日乙材料账面实捌际成本90000元，结存数颁量500吨；1月3日购进乙邦材料300吨，每吨单价20昂0元；1月15日又购进乙材百料400吨，每吨单价180办元；1月4日和1月20日发柏出材料400吨。该企业采用办月末一次加权平均法计算发出敖材料的实际成本，则1月31矮日乙材料账面成本余额为（ 癌C熬）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌72000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 芭75000 HTMLCONTROL

22、 Forms.HTML:Option.1 板74000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹80000 第二章 资产存货的发出3 澳存货发生毁损，处置收入，可懊收回的责任人赔偿和保险赔款捌，扣除其、相关税费后的净额笆，应当计入营业外支出或营业昂外收入。(1分) 癌A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 半对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 吧错 存货的发出3 般根据现行企业会计制度规定，熬企业对于逾期未退包装物没收伴的押金，扣除应缴纳的税金后靶的余额应作的会计处理是（ 跋）(1分) 安B HTMLCONT

23、ROL Forms.HTML:Option.1 般计入营业外收入 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 绊计入其他业务收入 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 岸冲减营业费用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁冲减财务费用 第二章 资产长期股权投资 绊企业在持有可供出售金融资产昂期间收到的属于取得时支付价盎款中包含的已宣告发放的债券佰利息，借记“银行存款”科目伴，贷记“（ 奥A搬）”科目。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭投资收益 HTMLCONTROL Forms.

24、HTML:Option.1 摆可供出售金融资产公允价跋值变动 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 把应收利息 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌可供出售金融资产成本 长期股权投资 摆A公司长期投资股权投资采用八权益法核算。2008年7月爱1日A公司向B公司投资28般0000元，占B公司具有表笆决权股份的40% 。200罢8年度B公司实现净利润80阿000元，2009年3月2袄0日，A公司收到B公司分派扳的现金股利20000元；则矮2009年3月31日A公司耙“长期股权投资B公司股挨票投资”科目的余额为（ ）阿元(1分) HTMLCON

25、TROL Forms.HTML:Option.1 唉293000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 坝269000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 芭304000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 敖292000 长期股权投资 俺根据小企业会计准则的规板定，小企业对外进行长期股权败投资，可以采用成本法，也可矮以采用权益法核算。(1分)绊 搬B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼错 第二章 资产长期股权投

26、资 俺A公司长期投资股权投资采用案权益法核算。2008年7月巴1日A公司向B公司投资28拔0000元，占B公司具有表艾决权股份的40% 。200氨8年度B公司实现净利润80吧000元，2009年3月2瓣0日，A公司收到B公司分派拌的现金股利20000元；则矮2009年3月31日A公司皑“长期股权投资B公司股佰票投资”科目的余额为（ ）耙元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 伴293000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 肮269000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 懊304000 HTMLC

27、ONTROL Forms.HTML:Option.1 班292000 固定资产2 扮固定资产，是指小企业为生产霸产品、提供劳务。出租或经营爸管理而持有的，使用寿命超过鞍1年的，单位价值较高的有形瓣资产。(1分) 跋A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊错 固定资产2 安新准则规定投资者投入的固定啊资产是按评估价值和相关税费吧确定成本。(1分) 背A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 耙对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 鞍错 固定资

28、产折旧1 安已提足折旧的固定资产,无论肮是否继续使用,均不再提取折把旧；但提前报废的固定资产,安应补提折旧。(1分) 颁 B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 稗对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆错 固定资产折旧2 岸某台设备账面原值为2000阿00元，预计净残值率为5%矮，预计使用年限为5年，采用摆双倍余额递减法计提年折旧。笆该设备在使用3年6个月后提班前报废，报废时发生清理费用疤2000元，取得残值收入5拔000元，未计提减值准备。盎则该设备报废时企业当期税前爸利润的影响额少（ 伴D坝）元。(1分) HTMLCONTROL

29、Forms.HTML:Option.1 八31560 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 半38700 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 罢40200 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 氨31900 罢答案：31900哎第一年计提折旧：20000搬0*0.4=80000啊第二年折旧： （20背0000-80000）*0办.4=48000凹第三年折旧： （200肮000-80000-480懊00）*0.4=28800斑第四年前6个月折旧：（20百0000-80000-48拌000-28800-200坝000*

30、5%）/2*0.5蔼=8300癌设备已计提折旧=80000奥+48000+28800+阿8300=165100罢该设备报废对企业当期税前利稗润的影响额为减少=2000靶00-165100-500肮0+2000=31900固定资产折旧2 罢甲企业有一项专利权，最初入般账价值为100000元，有耙效使用期限为5年，采用直线疤法进行摊销。企业在使用2年吧后将其对外出售，取得转让收百入80000元，甲企业除转皑让收入按5%缴纳营业税外无胺其他支出。假设甲企业在使用该项专利权期间未计提减值准隘备，则甲企业转让该项专利权唉能使其税前利润增加（ ）元坝。(1分) 巴C HTMLCONTROL Forms.H

31、TML:Option.1 邦20000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜-24000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 巴16000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 袄76000 氨答案C败伴转让时账面净值=1035搬=6（万元） 转让净损益=巴8-85%-6=1.6（斑万元）氨固定资产折旧2 把甲公司以融资租赁方式租入设坝备一台，租赁合同规定租赁期半满该设备的所有权归甲公司。埃租赁开始日该设备的原账面价班值为959.6万元，最低租芭赁付款额的现值与其公允价值白均为680万元，另发生运杂啊费20万元

32、，安装调试费20挨万元，租赁业务人员的差旅费伴4万元。该设备租赁期为9年把，同类设备的折旧年限为10绊年，预计净残值为0.若甲公盎司对该设备采用年限平均法计百提折旧，则应计提的年折旧额疤为（ ）万元。(1分) 板A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 氨72.4 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 暗74.2 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拌82 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扮82.4 阿盎甲公司以融资租赁方式租入设板备一台，租赁合同规定租赁期阿满该设备的所有权归甲公司

33、。鞍租赁开始日该设备的原账面价靶值为479.8万元，公允价碍值为480万元，最低租赁付懊款额的现值为460万元，另搬发生运杂费12万元，安装调靶试费18.5万元，租赁业务芭人员的差旅费1.8万元。该安设备租赁期为9年，同类设备奥的折旧年限为10年，预计净拜残值为0。若甲公司对该设备芭采用平均年限法计提折旧，则肮应计提的年折旧额为（ 拌）万元。安A. 49.23败叭B. 54.50叭C. 54.70 背搬D. 56.70跋正确答案：A艾答案解析：按照新准则的规定岸，在租赁期开始日，承租人应扮将租赁开始日租赁资产公允价笆值与最低租赁付款额现值两者背中较低者作为租入资产的入账败价值。承租人在租赁谈判

34、和签邦订租赁合同的过程中发生的，扳可归属于租赁项目的手续费、跋律师费、差旅费、摊销费、印坝花税等初始直接费用，应该计伴入租入资产价值。因为租赁合败同规定租赁期满该设备的所有拜权归甲公司，所以应该按照1跋0年计提折旧。澳固定资产的年折旧额（46盎01218.51.8版）/1049.23（万元熬） 罢本题解题思路，本题的第一个皑关键在于确定融资租赁固定资巴产的入账价值，即在租赁期开扳始日，承租人应将租赁开始日叭租赁资产公允价值与最低租赁板付款额现值两者中较低者作为吧租入资产的入账价值。对于一阿些其他的初始直接费用也是要搬计入固定资产的成本中的。第昂二个关键在于确定折旧年限，蔼因为题目中已经明确告诉

35、了，摆租赁期满该设备的所有权归甲稗公司，所以应按照固定资产的瓣使用年限计提折旧。如果没有哀这个条件，则应在租赁期内计耙提折旧。生产性生物资产2 唉生产性生物资产应当按照年限敖平均法计提折旧。(1分) 案A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 矮对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 矮错 无形资产1 白外购土地及建筑物支付的价款胺应当在建筑物与土地使用权之邦间按照合理的方法进行分配，白难以合理分配的，应当全部作俺为固定资产。(1分) 邦A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 背对 HTMLCONTROL For

36、ms.HTML:Option.1 埃错 无形资产1 艾外购土地及建筑物支付的价款案应当在建筑物与土地使用权之芭间按照合理的方法进行分配；白难以合理分配的，应当全部作俺为无形资产。(1分) 靶B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 翱对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 版错 翱小企业不能可靠估计无形资产熬使用寿命的，摊销期不得低于熬10年。(安A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 错第三章 负债负债概述 澳或有负债是指负债发生与否尚敖不确定

37、，须决定于未来某一或敖更多事项的发生与否的负债。绊如（ 扒C佰）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼结转企业无法支付的应付款项哀 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 胺应收票据向银行抵押贷款 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 敖想银行贴现的商业承兑汇票金巴额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 办采用分期付款方式购入材料 板短期借款、应付及预收账款 疤“短期借款”科目期末借方余隘额，反映小企业尚未偿还的短斑期借款本金。(1分) 捌B HTMLCONTROL Forms.

38、HTML:Option.1 胺对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扳错 扒短期借款、应付及预收账款 稗企业发生的不符合资本化条件瓣的短期借款利息，其会计核算版方法是（ 埃D傲）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹全部计入借款当月的财务费用绊中 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊分月计入管理费用中 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 斑全部计入还款月份的财务费用拔中 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼应按月预计提财务费用或直接肮计入付

39、息当月的财务费用中 半短期借款、应付及预收账款 拔新准则新增设了“应付利息”碍科目来核算小企业按照合同约柏定应支付的短期借款利息。(耙1分) 扒A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 矮对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 背错 应付职工薪酬 般外商投资企业用从税后利润提爱取的职工奖励及福利基金支付板职工的非经常性奖金，应借记熬的科目是（艾B阿 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 吧盈余公积 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 佰应付职工薪酬 HTMLCONTROL F

40、orms.HTML:Option.1 搬职工奖励及福利基金 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺利润分配 第三章 负债应交税费（增值税2） 阿某一般纳税企业2009年4皑月5日购进一批原材料，供货颁方开具的增值税专用发票上列搬明的价款8600元，增值税柏1462元，该企业按合同规扮定开出银行承兑汇票一张抵付笆货款。假设原材料按实际成本靶核算，该批材料尚未验收入库澳，其会计处理为（皑D澳 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 盎借：在途物资 10062 斑贷：应付账款 10062 HTMLCONTROL Forms.HTML:O

41、ption.1 蔼借：在途物资 10062 胺贷：应付票据 10062 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 跋借：在途物资 8600 应交税费应交增值税（进项扳税额） 146 贷：应付票唉据 10062 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扮借：在途物资 8600 应扳交税费应交增值税（进项挨税额）1462 贷：应付账熬款 10062 第三章 负债应交税费（消费税） 埃甲公司委托乙公司加工用于直傲接对外销售的应税消费品，甲挨公司发出原材料的计划成本为叭50000元，材料成本差异肮率为2%（节约）：乙公司加瓣工完成时计算应收取的加工费挨为1

42、9000元（不含增值税办）、代收代缴的消费税为10扮00元。甲、乙公司均为增值吧税一般纳税人，适用增值税率氨为17%,应税消费品的消费俺税扒税率为5%.甲公司收回委托跋加工材料的入账实际成本为（版 拜C哎）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 袄72400 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 吧68000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 暗69000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 背70000 应交税费（营业税） 爱工业企业销售不动产时，按规叭定应交纳的营业税，应

43、借记（耙 懊C唉）科目(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 霸其他业务成本 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 熬营业税金及附加 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 伴固定资产清理 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 班管理费用 应交税费（营业税） 扒某工业企业4月对外提供运输霸服务取得收入80万元；同期拔对外出售一项账面价值为18跋万元的无形资产，取得收入2俺8万元。假设提供运输劳务、癌出售无形资产适用的营业税税案率分别为3%、5%，则上述疤业务应交的营业税对当月损益奥的影

44、响是（般D半 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 懊增加其他业务支出3.8万元巴 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 坝增加营业外支出3.8万元 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁增加营业税金及附加3.8万阿元 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 岸增加营业税金及附加2.4万背，减少营业外收入1.4万元熬 拜7.某工业企业2010年4艾月份对外提供运输服务取得收凹入46万元;同期对外出售一鞍项账面价值为18万元的无形资产，取得的收入为28万元白。假设提供运输劳务、出售

45、无搬形资产适用的营业税税率分别肮为3%、5%，假设不考虑所翱得税的影响，则关于上述业务邦下列说法正确的是()。昂A.增加其他业务成本1.38万元皑B.增加营业外支出2.78按万元板C.增加营业务税金及附加2肮.78万元版D.增加营业税金及附加1.俺38万元，减少营业外收入1俺.4万元【答案】D哎【解析】工业企业提供运输服矮务应缴纳的营业税=463搬%=1.38(万元)，因为叭缴纳的营业税是计入“营业税叭金及附加”，所以会增加营业税金及附加1.38万元;出氨售无形资产应交纳的营业税=巴285%=1.4(万元)扮，因为处置无形资产是将扣除敖营业税后的净额计入营业外收奥支，所以营业税会减少营业外癌收

46、入1.4万元。第三章 负债应交税费（资源税） 吧某煤矿（一般纳税企业）12半月份将自产的煤炭150吨用白于辅助生产。该种煤炭的市场奥售价为每吨300元，生产成胺本为每吨260元，适用增值罢税税率为17%,资源税税率埃为3元/吨，则企业会计处理靶计入辅助生产成本的金额为（爱 哎D班）元(2分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 笆39450 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 艾46080 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 班46650 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭471

47、00 应交税费（土地增值税） 百土地使用权在“无形资产”科叭目核算的，按照实际收到的金白额，借记“银行存款”科目，靶按照应交纳的土地增值税，贷拜记“应交税费”科目（应交土叭地增值税），按照已计提的累耙计摊销，借记“累计摊销”科哎目，按照其成本，贷记“无形疤资产”科目，按照其差额，贷柏记“营业外收入非流动资产敖处置净收益”科目或借记“营啊业外支出”非流动资产处按置净损失科目。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 澳对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爱错 非流动负债 班企业发行长期债券用于建造固笆定资产的，其发生的债券承销跋

48、费，应当记入（癌B八 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭管理费用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 柏在建工程 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊财务费用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 疤应付债券 非流动负债 吧2013年12月31日，嘉挨瑞公司“长期借款”账户贷方般余额520 000元，其中百的200 000元将于20耙14年7月1日到期。嘉瑞公鞍司2013年12月31日的半资产负债表中，“长期借款”矮项目的“期末余额”应为32芭0 000元。(1分)

49、颁A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 霸对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 哎错 非流动负债 肮长期应付款是反映小企业除长案期借款以外的其他各种长期应拌付款项。包括应付融资租入固哀定资产的租赁费、以分期付款按方式购入固定资产发生的应付搬款项等。(1分) 柏A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 矮对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 巴错 试题讲解 案甲企业与债权人乙企业协商，白进行债务重组，将所欠货款6瓣50000元用一台设备予以皑偿还（假设企业转让该设备不板需要缴纳增值

50、税），该设备公摆允价值为450000万元，绊账面原价600000元，已澳提折旧100000元。甲企捌业对该项设备提取了减值准备版80000元，乙企业对该项唉应收账款提取了坏账准备39邦000元。根据上述资料，甲澳企业因此项债务重组而增加的背营业外收入为（奥A败 ）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 办230000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 八191000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 伴150000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拔111000 胺正

51、确答案：a柏啊解析：债务重组时的账面价值版为：600000-1000背00-80000=4200鞍00元，所以甲企业因此项债芭务重组而增加的资本公积为6板50000-420000=拌230000元。矮试题讲解 佰在采用债权转股权的形式进行隘债务重组时，债务人应计入营安业外收入的金额为（笆A袄 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 吧重组债务的账面余额-放弃股肮权的公允价值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 佰重组债务的账面余额-放弃股扒权的账面价值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭重组账务的账

52、面余额-放弃股安权的公允价值-损失准备 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 白重组债务的账面余额-放弃股阿权的账面余额 第四章 所有者权益所有者权益概述 碍投资者作为资本投入到企业各碍种资产，其金额要符合国家规办定比例的是（ 背A爱）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼无形资产 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 埃存货 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爱固定资产 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜货币资金 实收资本 唉企业收到投资者投

53、入现金时，哎应借记“实收资本”。(1分白) 隘B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 安错 实收资本 哀某有限责任公司是由甲、乙、爱丙三方各出资200万元设立笆的，设立时的实收资本为60靶0万元，经营几年后，留存收疤益已达120万元。为扩大经背营规模，三方决定吸收丁投资捌人加入，投入后占该公司全部绊注册资本的25%.同时，公暗司的注册资本增资至800万鞍元。则丁投资人应投入资本总哎额为（柏D败 ）万元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 背200 HTMLCON

54、TROL Forms.HTML:Option.1 疤210 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜230 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜240 答案D皑丁公司在新的注册资本中爱所占份额为80025%=办200(万元)版丁公司应投入资本总额=爱200+1203=240胺(万元)资本公积 安企业资本公积的来源有（ 芭B板）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 矮关联交易差价 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜资本溢价 HTMLCONTROL Forms.HTML:Op

55、tion.1 阿汇兑收益 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 柏从净利润中提取 资本公积 邦资本公积是指小企业收到的投霸资者额超过其在注册资本或股败本中所占份额的部分。(1分按) 爸A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 搬对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 肮错 盈余公积 碍根据公司法的规定，法定稗盈余公积金的提取比例为当年邦税后利润（弥补亏损后）的1百0%。(1分) 挨A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 懊对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1

56、 俺错 未分配利润 瓣年度终了，除“未分配利润”挨明细科目外，“利润分配”科霸目下的其他明细科目应当无余拔额。(1分) 袄A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 百错 未分配利润 扮某有限责任公司由甲、乙、丙颁各方出资900万设立，年末肮公司所有者权益项目的余额为肮：实收资本2700万元，资爸本公积690万元，盈余公积罢300万元，未分配利润18挨0万元。为扩大经营规模，甲佰、乙、丙三方决定重组公司，鞍吸收丁投资者加入，且甲、乙巴、丙三方投资比例为3邦0%，则丁投资者应投入资金颁总额为（ 扮B跋）万

57、元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 斑300 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 绊430 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 吧690 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 按1600 颁(2700+690+300氨+180)/90%*10%第五章 收入销售商品收入确认的原则 小企业销售商品收入需要同时百满足的两个条件，才能予以确袄认：一是商品已经发出；二是昂已经收到货款或取得收款权利袄。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 矮对 HT

58、MLCONTROL Forms.HTML:Option.1 吧错 销售商品收入确认的原则 岸按照“收入”具体会计准则的蔼规定，销售合同中规定了由于稗特定原因买方有权退货的条款碍，而企业又不能确定退货的可芭能性，这种情况下，销货收入摆的确认时间为（案D唉 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 案向购货方支付商品时 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 奥收到货款时 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 安同意按购货方要求对商品质量拔、品种等方面不符合合同规定敖的问题进行检查时 HTMLCONTROL For

59、ms.HTML:Option.1 阿退货期满时 销售商品收入确认的金额 鞍Y公司本月销售情况如下：捌现款销售10台，售价100拔000元（不含增值税，下同翱）已入账；需要安装的销售佰2台，售价20000元，款哀项尚未收取安装任务构成销售颁业务的主要组成部分；附有拜退货条件的销售2台，售价2佰3000元已入账，退货期3哀个月，退货的可能性难以估计白。Y公司本月应确认的销售收埃入是（ 吧B佰）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺100000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 吧120000 HTMLCONTROL Forms.H

60、TML:Option.1 扒143000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 懊163000 霸正确答案：B办答案解析：本月应确认的销售颁收入100000+200爱00120000（元）。销售退回与折让 跋甲公司于2008年12月份芭售给乙公司一批A商品，20般09年1月15日，乙公司在岸收到商品后，发现质量有问题凹，经双方协商同意给予500邦0元折让。甲公司1月15日氨应编制有关发生销售折让的会爸计分录为（ 哀C扮）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 霸借：财务费用 5000 贷唉：应收账款乙公司 50拔00 HTMLCONT