消费税筹划初探4000字

1、消费税筹划初探4000字 摘要：消费税是我国流转税中的一个重要税种，享受的税收优惠政策相对较少。如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税本钱,对于增加企业营业利润,实现其财务目的,具有重要意义。 毕业关键词：消费税；筹划；计税根据消费税是在增值税普遍调节的根底上，发挥特殊调节的功能，为到达一定的调节力度，有的消费品的消费税税率高达45，直接关系企业的利润程度，因此对消费税进展税收筹划是当前企业财务工作中一个重要问题。 一、征税范围的税收筹划 消费税的征收范围比拟窄，仅仅局限在14类商品中。这14类应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化装品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、

2、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 在企业投资决策的时候，就可避开上述消费品，而选择其他符合国家产业政策、在流转税及所得税方面有优惠措施的产品进展投资。如：高档皮具、高档服装、电子产品等，到达躲避消费税税收负担的目的。二、计税根据的税收筹划 1.设立独立核算的销售机构除金银及钻石及钻石饰品在零售环节课税以外，其他应税消费根本在消费环节课税。在消费环节之后还存在着批发、零售等假设干个流转环节，这在客观上为纳税人选择一定的方式节税提供了可能。假如企业设立独立核算的门市部，以较低但不违背公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，那么可以降低销售额，从而

3、减少应纳消费税税额。独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。这里值得注意的是：消费厂家向经销部出售应税消费品时，只能适度压低价格，假如压低的幅度过大，就属于税法所称“价格明显偏低的情况，税务机关可以行使对价格的调整权。假如经销部为非独立核算形式，税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部的销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。那么，企业仍需要按照经销部对外销售的价格计算缴纳消费税，那么起不到节税的效果。例：某酒厂主要消费粮食白酒，本市的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购置的白酒

4、大约10000斤，每斤60元。为了进步企业的盈利程度，企业在本市设立了一独立核算的白酒经销部。该厂按照销售给其他批发商的批量销售价格50元/斤销售给经销部，经销部再以每斤60元的价格对外销售。粮食白酒适用消费税税率25。假设不设经销部，应纳消费税为：0.510000+601000025%155000(元)；假设设经销部，应纳消费税为：0.510000+501000025%130000(元)节税额为25000元。2.利用包装物进展税收筹划消费税的计算方法有从价定率和从量定额两种，对实行从价定率方法计算应纳税额的应税消费品，假如包装物连同产品销售，无论包装物是否单独计价，也不管会计上如何处理，包装

5、物均应并入销售额中计征消费税。但假如包装物并未伴随产品销售，而是借给购货方周转使用，仅仅收取包装物押金的话，只要此项押金在规定的时间内退回，可以不并入销售额计算纳税。因此，企业可以考虑在情况允许时采用出借包装物的方式，一方面有助于减少计税根据，降低税收负担，另一方面在归还押金之前，企业可以占有这局部押金的利息。例：某企业销售商品100件，每件售价500元，其中含包装箱价款50元，假如连同包装物一并销售，销售额为50000元。假设消费税税率为10%，应纳消费税税额为5000010%=5000元。假如企业不将包装物伴随消费品出售，而采用收取包装物押金的方法，规定要求购货方在6个月内退还，就可以节税

6、501001+1710427.35元。3.将应税消费品用于其他方面的筹划纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续消费应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。其他方面指用于消费非应税消费品、在建工程、管理部门、非消费机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。在计算消费税时，计税销售额可按以下顺序进展选择：第一，按纳税人当月消费的同类消费品的销售价格；第二，当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；第三，组成计税价格本钱利润1消费税税率。例：某摩托车厂只消费一种摩托车。某月将自产摩托车100辆

7、赠送给摩托车拉力赛赛手使用，应纳消费税。假设当月消费的摩托车的销售价格为5000元辆。那么计税销售额A1=5000100=500000元；设当月按5000元辆销售400辆，按5500辆销售400辆。那么计税销售额A2=(4005000+4005500)800100=525000元；假设A消费摩托车的本钱为4500元辆，本钱利润率为6%，消费税税率为10%。那么计税销售额A3=4500(1+6%)(1-10%)100=530000元从以上计算结果可以看出：A3A2A1。由此说明只有在第1种情况下企业的消费税才缴得最少。这就要求企业建立健全会计核算制度，应有明晰明了的价目表，会计记录清楚，以防止会

8、计记录混乱而增加额外的税收负担。三、兼营行为的税收筹划兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。因为?中华人民共和国消费税暂行条例?规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成消费品出售的，应从高适用税率。这无疑会增加企业的税收负担。例： 某酒厂既消费税率25的粮食白酒，又消费税率为10的药酒等，还消费上述两种酒的小瓶装礼品套洒粮食白酒400克瓶，药酒400克瓶。 2022年1-6月该厂消费粮食白酒100吨，计销售金额560万元，又消费药酒等50吨，计销售金额380万元，消费上述两种酒的小瓶装礼品套酒共计15000套，计销售金

9、额96万元。假设采用综合核算法，那么应交消费税为：5603809625259万元。假设分开核算，粮食白酒应交消费税56025140万元。药酒应交消费税3801038万元。小瓶装礼品套酒应交消费税560000010000000040015000253800000500000004001500010 84000元45600 129600元 。共计交纳消费税14000003800001296001909600元。分别核算不同税率的两类酒与混合在一起核算相比，少纳消费税为： 25900001909600680400元。四、混合销售行为的筹划从事货物的消费、批发或零售的企业，以及以从事货物的消费、批发或

10、零售为主，并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税。假设货物为应税消费品，那么计算消费税的销售额和计算增值税的销售额是一致的，都是向购置方收取的全部价款和价费用。价外费用包括价外向购置方收取的手续费、补贴、包装物租金、运输装卸费、代收款项等诸多费用。例如化装品厂既向客户销售化装品，又负责运送所售化装品、并收取运费，那么运费作为价外费用，就应并入销售额计算征收消费税。假如将运费同应税消费品分开核算，那么可以减少销售额，少纳消费税，运费局部只纳3%的营业税，而无需按应税消费品的高税率纳消费税，节约了纳税支出。五、加工方式的税收筹划企业经营方式有委托加工或自行加工这两种。选

11、取全部委托加工还是自行加工，存在一个以外部加工费金额为参考的平衡点。在平衡点处两种方式的税后净利一样；在平衡点以上时，自行加工方式较优；在平衡点以下时，全部委托加工方式为优。例：A公司是一个消费化装品的企业，现将一批价值80万元的原材料委托B公司加工成成套化装品，加工费为X万元不含增值税,而B公司无同类消费品销售价格，按组成计税价格代扣代缴消费税。该批化装品售价为420万元，化装品消费税税率为30%，适用的企业所得税税率为33%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。假设企业自行加工，加工费用为110.4万元。 假设自行加工，A公司应纳消费税为42030%126万元，应纳城建、教育费附加为1267%3%12.6万元，税后利润为420?80?110.4?126?12.6(133%)60.97万元。假设全部委托加工，B公司应代扣、代缴消费税，消费税组成计税价格为80X(130%)30%万元，应纳城建、教育费附加为80X(130%)30%7%3%万元，税后利润为420(80X)(1?30%)30%(17%3%)?80?X(133%)万元。当两种方式净利润相等时,420?110.4?80?126?12.6(133%)420(80X)(1?30%)30%(17%3%)?80?X(133%),得出