营改增背景下的企业纳税筹划方法分析3700字

1、营改增背景下的企业纳税筹划方法分析3700字 摘要：“营改增税制改革是我国深化供给侧构造性改革的重要一环，对我国的市场经济开展具有深远的影响。本文通过分析“营改增对企业经营产生的影响，讨论企业在“营改增的改革背景下，如何利用有效的方法进展纳税筹划，并为企业提供相关的意见参考。 关键词：营改增；影响；税收筹划一、“营改增及纳税筹划概述一关于“营改增税制改革“营改增顾名思义就是指纳税人由缴纳营业税转变为缴纳增值税。增值税最主要的特征就是针对商品或效劳流通过程中各环节的增值局部进展征税，而不像营业税那样在每一个环节都对整个流通过程征税。因此，增值税很好的防止了重复纳税的问题，保障了国家税收的公平性与

2、公正性，不但推动了我国效劳业的现代化转型，同时还是对供给侧构造性改革的进一步深化。政府于2022年1月份在上海率先开展“营改增税制改革的试点工作，直到2022年5月份，改革几乎涵盖了我国各大主要行业并将施行范围扩大到全国。“营改增税制改革的主旨就是降低企业税负，深化供给侧构造性改革，推动企业的创新与开展。由于增值税的纳税原理以及其在流通过程中可以抵扣的特点，从根本上解决了营业税重复纳税的问题。因此，营改增的顺利施行使得绝大局部原营业税纳税企业税负减轻，也使得原增值税纳税企业获取进项税抵扣的渠道增多，进而降低了全社会企业的平均税负程度。“营改增不但使社会资源配置得到优化，还为企业的开展注入了新的

3、活力。二关于纳税筹划所谓纳税筹划就是指，以纳税人为核心，根据国家税收政策与法律法规的有关规定，充分考虑自身的经营环境与纳税的实际情况，利用一些措施适当减少纳税，降低纳税人纳税负担的一种行为。由此可以看出，企业进展纳税筹划的目的是非常明确的，主要就是希望在收入增长的根底上降低企业的纳税负担。但是，进展纳税筹划时也要遵循一定的原那么，例如本钱效用原那么、时效性原那么等，并且必需要遵守国家税收有关的法律法规。同时，企业还要根据宏观经济政策的变化及时做出调整与应对，以保障企业纳税筹划的有效性。二、“营改增给企业带来的主要影响一对原增值税纳税人的影响对于在“营改增之前就缴纳增值税的企业而言，其自身财务核

4、算上并不会受到直接影响。但是，假如原增值税纳税企业与“营改增企业间有业务往来，那就意味着原增值税企业将可以获得更多的进项税用于抵扣，这将有利于该类企业整体税负的下降。由于增值税的税率较营业税有所进步，进项税抵扣的发生也并不是实时的，因此“营改增可能会在一定程度上增加原增值税企业资金流的压力。但是，假如在进项税抵扣充分的情况下，企业的购置本钱还是呈下降趋势的。二对原营业税纳税人的影响“营改增企业在改革施行后，无论是财务核算还是适用税率都发生了较大的变化。以效劳业为例，原营业税税率为5%，现增值税税率为6%，税率虽有小幅度上升，但是由于增值税抵扣机制的存在，在进项税获取较充足的情况下，降低企业税负

5、的效果还是比拟理想的。但是，对于同为“营改增的建筑行业而言就并不乐观。建筑行业的增值税税率为11%，税率上涨幅度较大，并且由于建筑行业市场环境复杂，在人工费以及一些根底原材料方面难以获得进项税发票用于抵扣，因此在这种情况影响下建筑行业的整体税负情况并不乐观。三对企业利润情况的双重影响“营改增对于税改企业利润的影响也非常明显。在产品价格方面，营业税属于价内税，而增值税属于价外税，在本钱核算时，企业需要将购置产品做价税别离处理。例如，某企业为“营改增一般纳税人企业，现购进一批原材料价格100万元，适用增值税税率为17%。在营业税时期，该企业购进这批原材料的入账本钱为100万元，而“营改增后，该企业

6、的这批原材料的入账本钱为1001+17%=85.47万元，与营业税时期相比入账本钱减少了14.53万元。由此可以看出，由于价税别离的原因“营改增企业的入账本钱有所降低，企业利润随之上升，进而导致企业所得税的增长。所得税税率为25%，相对于增值税而言更高。一些效劳类企业为了充分抵扣而大量获取高抵扣税率的进项税发票，虽然很好的控制了增值税的纳税金额，但却可能造成企业所得税的增长。因此，这两者之间如何平衡，使企业的税负更低、更合理，也是“营改增企业需要认真考虑的问题。三、“营改增背景下的纳税筹划方法与建议一选择合适的纳税人身份增值税的纳税人一般有两种，一种是增值税一般纳税人，其特点是可以通过获得增值

7、税专用发票进展纳税抵扣，进而降低企业的整体税负。另一种是小规模纳税人，其特点是不能利用增值税专用发票对纳税进展抵扣，但是可以将进项税额直接计入本钱，以适当降低企?I所得税，同时小规模纳税人的增值税核算也相对简单易于操作。虽然税法对于这两种增值税纳税人的核定标准有严格的规定，但是企业结合“营改增期间的过度政策，以及自身企业的组织架构特点，还是可以根据企业实际情况在一定程度上合理筹划选择的。二结合企业供给链特点完善供给商管理增值税属于一种流转税，企业增值税的税负情况与其所处供给链的位置有直接的关系。由于我国目前的市场环境还有待进一步完善，一些企业在与上游供给链企业发生业务往来时，很难从中获得进项税

8、发票用于抵扣。再加之一些上游行业的管理仍不够完善，直接导致了企业纳税筹划工作的复杂化，进而影响了企业的经济利益。因此，加强供给商企业的审核与管理就成为了企业纳税筹划非常重要的一个环节。在“营改增背景下，企业必需要根据自身的实际情况对供给商进展挑选，在保证商品价格与质量的根底上，还要尽量与具有一般纳税人资格的企业进展合作，尽量获得充分的进项税抵扣。同时，企业还应建立供给商审核准入制度，完善供给商的管理体系，标准供给商的合作行为，维护企业的切身利益。 以建筑施工企业为例，建筑企业“营改增后所面临的一项最严峻的问题就是进项税获得困难，尤其是人工与根底原材料如水泥、沙子等。对于根底原材料采购上，由于上

9、游供给链市场环境非常复杂，“营改增后建筑企业在考虑价格的同时还要考虑原材料供给商的资质，尽量与具有一般纳税人资格且手续合规的供给商开展合作，这样一方面可以进展抵扣，另一方面还可以防止税金的转嫁。而对于人工本钱而言，建筑企业应与劳务公司开展合作，劳务公司作为合规的纳税主体可以为建筑公司提供人工本钱的进项税发票用于抵扣。三充分利用纳税优惠政策，发挥制度优势由于“营改增还处于过渡期，国家为了帮助各个行业的企业顺利过度，实现改革的预期效果，陆续出台了一些列的优惠政策。“营改增企业应该充分利用这一时机，对企业的纳税及财务管理体系进展全面的筹划。一方面可以有效的降低企业税负，享受税改红利。另一方面，还可以

10、促进企业建立起适应增值税的财务管理体系，标准企业的纳税行为。同时，在优惠政策方面，例如差额纳税、减免税工程、延期纳税政策、地产行业的简易征收等等，都可以结合企业所处的行业进展纳税筹划，帮助企业降低纳税负担。四根据应税工程的不同施行独立核算由于涉及“营改增的行业企业众多，其经营范畴也多种多样，一些企业的纳税工程随着“营改增的施行而形成了不同税率同时存在的情况。根据增值税的相关规定，对于企业兼营的情况假如存在不同税率的应税工程，且企业无法划清楚晰的情况下，采用从高税率计?驮鲋邓啊虼耍?企业存在兼营的业务时，必需要分开独立核算，以防止从高税率计征给企业带来的损失。以商场物业公司为例，一般情况下商场物

11、业公司属于效劳行业，适用6%的增值税税率，同时该类企业多数情况下兼顾着商场的运营工作。这也意味着该类企业的兼营业务也较多，例如收取物业费、租金、代收电费等等。在税率上物业费为6%，租金为11%，电费为17%，而这就要求企业必须针对不同业务分别明晰核算，以防止从高税率征收的情况发生。另外，假如上述租赁业务发生在“营改增前就存在的老?目上，那么可以按照老工程的处理原那么予以按5%的征收率简易征收，这一点也可以结合企业进销项税的总体构造来合理选择与规划。四、完毕语综上所述，“营改增的初衷就是要排除企业重复纳税的情况，帮助企业减轻纳税负担，增强企业活力，实现企业与社会效益的共赢。因此，在“营改增背景下，有效的纳税筹划可以帮助企业顺利实现改革的过渡，并为企业创造更大的盈利