2022年中级财务会计形成性作业答案

1、中级财务会计形成性作业答案 作业 1 参考答案二、习题一金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失 % 估计损失金额未到期120000 05 600 过期 1 个月80000 1 800 过期 2 个月60000 2 1200 过期 3 个月40000 3 1200 过期 3 个月以上20000 5 1000 合计320000 4800 三、20XX年分录；（ 1）3 月确认坏账损失借：坏账准备 1500 贷：应收账款 1500 （2）年末应补提的坏账准备为：4800=3500-1500+X X=2800 借：管理费用 2800 贷：坏账准备 2800 20XX年 7 月收回以前确认的坏账 40

2、00 元 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000 习题二三、 1项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A 存货21000 22500 21000 35100 66300 B 存货15300 12600 12600 合计36300 35100 33600 乙类C存货19800 21600 19800 30600 D存货10800 9600 9600 合计30600 31200 29400 合计66900 66300 63000 65700 2应提取的存货跌价准备为 借：管理费用 3900 66900-63000=3900 （元

3、）贷：存货跌价准备 3900 中级财务会计作业 2 参考答案习题一三、权益法00 年 7 月 7 日1购入时 A 公司（ 1200+300） 60%=900（万）借：长期股权投资股票投资（投资成本） 900 万股权投资差额 50 万贷：银行存款 950 万2（ 1）00 年 A实现净利润并分摊投资差额借：长期股权投资股票投资（损益调整） 180 万（ 300 万 60%）贷：投益收益 170 万（ 300 万 60%-10万）长期股权投资股权投资差额（2）分配现金股利 10 万（ 50 万 5）借：银行存款 60万 60万贷：长期股权投资股票投资（损益调整）1 01 年 A公司发生亏损并分摊投

4、资差额借：投资收益 82 万（ 120 万 60%+10万）贷：长期股权投资股票投资（损益调整）股权投资差额 10 万（ 50 万 5）4（ 1）02 年 A公司盈利并分摊投资差额 72 万（120 万 60%）借：长期股权投资股票投资（损益调整） 300 万贷：投资收益 290 万长期股权投资股权投资差额 10 万（2）分配现金股利借：银行存款 96万 96万贷：长期股权投资股票投资（损益调整）503 年 4 月转让 A公司的股份投资成本： 900 万股权投资差额： 50 万-30 万=20万损益调整： 180 万-60 万-72 万+300 万-96 万=252 万借：银行存款 1250

5、万贷：长期股权投资股票投资（投资成本） 900 万股票投资（损益调整） 252 万股权投资差额 20万万投资收益 78成本法：（1）00 年 7 月购入时借：长期股权投资股票投资万 950万贷：银行存款 950（2）00 年分配现金股利借：银行存款 60 万贷：投资收益 60 万（3）01 年亏损不做分录（4）02 年分配现金收利借：银行存款 96 万贷：投资收益 96 万（5）03 年转让股份借：银行存款 1250万题 950万贷：长期股权投资股票投资投资收益 300万二习三、双倍余额递减法第 1 年折旧额 10 万 40%=4万第 2 年折旧额（10 万-4 万） 40%=2.4万第 3

6、年折旧额（10 万-4 万-2.4 万） 40%=1.44万第 4、5 年折旧额 =0.88 万年数总和法第 1 年折旧额（10 万-0.4 万）=3.2 第 2 年折旧额（10 万-0.4 万）=2.56 万第 3 年折旧额（10 万-0.4 万 ）=1.92 万第 4 年折旧额（10 万-0.4 万）=1.28 万第 5 年折旧额（10 万-0.4 万）=0.64 万习题三三、1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：收到补价的企业：收到的补价/ 换出资产公允价值 25% 5000/8000025% 支付补价的企业：支付的补价/ （支付的补价 +换出资产公允价值） 25% 5000/

7、（5000+75000） 25% 甲企业的分录：借：固定资产清理 74000 累计折旧 4000 固定资产减值准备 2000 贷：固定资产 80000 借：固定资产清理 5500 贷：银行存款 5500 借：固定资产 79500 贷：固定资产清理 79500 乙企业的分录：借：固定资产清理 75000 累计折旧 25000 贷：固定资产 100000 借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 5000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：固定资产 70500 银行存款 5000 贷: 固定资产清理 75500 中级财务会计作业 3 参考答案习题一三、甲：借：应付账款 35 万存

8、货跌价准备 3 万贷：库存商品 20 万应交税金应交增值税（销项税额） 3.06 万（ 18 万 17%）资本公积其他资本公积 14.94 万乙：借：库存商品 31.94 万应交税金应交增值税（进项税额） 3.06 万贷：应收账款 35 万习 题 二二、第 1 季度：资本化率 = = =0.89% 借：财务费用 28.14 万在建工程 11.86 万贷：长期借款 40 万本季度应予以资本化的借款利息=1333 0.89%=11.86 万本季度应予以费用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14万第 2 季度：资本化率 =1.67% 本季度应予资本化的借款利息=1.67% 3433

9、=57.33( 万) 本季度应予费用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（万）借：财务费用 17.67万万在建工程 57.33万贷：长期借款 75（累计支出加权平均数已在课堂列出，自己列表）习题三三、1半年的应付利息 =2000万 4% 2=40 万 分摊的折价 =（2000-1900） 5 2=10万 实际的利息费用 =40+10=50万 2（ 1）发行债券 借：银行存款 1900 万 应付债券折价 100 万贷：应付债券面值 2000 万（2）每半年预提利息借：财务费用 50 万贷：应付债券应计利息 40 万折价 10 万（3）每年支付利息借：应付债券应计利息 80

10、万贷：银行存款 80万（4）到期还本付息借：应付债券面值 2000 万应计利息 80 万贷：银行存款 2080 万习 题 四( 略) 1试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题， 但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及 法律基于对债权人权益的保护， 对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作 了严格的规定， 会计上必须清晰地

11、反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成 与运用信念， 因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益 项目的增减变动情况。2试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？答： 或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未 来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义 务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。预计负债： 是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件： 一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企 业，三是该义务的金额能够可靠地计量。或有负债不同于一般负债

12、，根据企业会计准则或有事项的规定，负债 是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企 业，其特点之一， 负债是企业的现时义务， 二是负债的偿预期会导致经济利益流 出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。预计负债是因或有事项可能产生的负债。在资产负债上应单独反映，与一般负 债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。（可能 性大于 95%，小于 100%）的程度金额往往需要估计。中级财务会计作业 4 参考答案习题一三、1 纳税所得额 =税前会计利润 +会计上列支的费

13、用金额税法上允许列示的费用金额会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额 =700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000 =915000 2 应交所得税 =915000 33%=301950元 3 按应付税款法计算本年的所得税费用 =301950元4 按纳税影响会计法计算本年的所得税费用 =700000+560000-400000+100000+2000-35000 33% =305910 注：递延税款为贷方 3960 元习题二一、累积影响数计算表年度按原会计政策确按变更后所得税前所得税影累积影响认的投资收益的会计政差异响数策计算的

14、投资收益1998 0 60000 60000 19800 40200 1999 20000 30000 10000 3300 6700 2000 15000 45000 30000 9900 20100 合计 35000 135000 100000 33000 67000 二、相关账务处理调整会计政策变更累积影响数：借：长期股权投资乙公司（损益调整） 100000 贷：利润分配未分配利润 67000 应交税金 33000 调整利润分配：借：利润分配未分配利润 15000 贷：盈余公积 15000 三、调整会计报表相关项目企业在会计政策变更当年， 应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利

15、润分配表上年数栏有关项目。甲公司在编制 1998 年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数， 即调增盈余公积15000元，调增未分配利润 85000 元，调增长期股权投资 100000 元。同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益 30000 元，调增年初未分配利润 59500 元。习 题 三二、1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入 +应收账款（期初数 - 期末数） +应收票据（期初数 - 期末数） +预收账款（期末数 - 期初数） +应交增值税销项税额 - 转销坏账 - 财务费用中的贴现=5600000+2400000-960

16、000+630000-140000-46800 =7483200元2、买商品、接受劳务支付的现金 = 主营业务成本 +其他业务支出 +应付账款（期初数 - 期末数） +预付账款 （期末数- 期初数）+增值税进项税额 +存货（期末数 - 期初数） - 折旧费 - 固定资产大修理 - 生产工资、福利费 - 待摊费用 - 预提费用 =3000000+240000-290000+150000-180000 =2920000 元3、收回投资收到的现金 = 投资收益 +短期投资（期初数 - 期末数） +长期股权投资（期初数 - 期末数） +长期债权投资（本金）（期初数- 期末数） =66000+9000 =75000 元4、分配股利或利润所支付的现金 = 应付利润（期初数 - 期末数） +现金股利 =250000+780000 =1030000 元5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入 =180000+1200000-450000 =930000 习 题 四1试简要说明商品销售收入实现的确认条件。- 支出 +收到的保险赔款答：（ 1）企业已将商品的所有权上的