1z101000 工程经济基础_secret

1、建设工程经济第 PAGE 32页 共 NUMPAGES 32页翱1Z101巴000 工程经济基础暗罢1Z101吧010 唉 现金流量岸的概念及其摆构成盎现金流量唉 在整个期半间各时点实盎际发生的资埃金流出或资爸金流入（用稗CO或CI班表示）艾半净现金流量搬 拔现金流入与阿现金流出之叭差，用（C柏I-CO）般t表示艾哀现金流量表爱由艾现金流入、现金流出和白净现金流量拜构成，其中胺财务现金流俺量表主要用败于财务评价俺靶财务现金流肮量表只计算挨现金收支并百按其发生的肮时间列入相坝应的年份，爸不计算非现般金收支（如敖折旧和应收摆应付帐款等叭）耙跋财务现金流班量表按其评按价的角度分板为笆斑项目财务现蔼金

2、流量表、叭熬资本金财务胺现金流量表盎、矮班投资各方财拔务现金流量背表、背胺项目增量财隘务现金流量艾表、拌肮资本金增量碍财务现金流盎量表碍癌项目财务现扮金流量表邦是以项目为板一独立系统班，从融资前芭的角度进行矮设置的，拌计算指标有吧巴财务内部收坝益率稗版财务净现值摆版投资回收期阿等，并能考啊察项目的赢霸利能力暗柏资本金财务跋现金流量表疤是从项目法人（或投资佰者整体）角斑度出发，以岸项目资本金靶作为计算基扳础，把借款暗本金偿还和袄利息支付作叭为现金流出安，计算资本半金内部收益瓣率昂挨投资各方财按务现金流量翱表扳是分别从各跋个投资者的爱角度，以投搬资者的出资癌额作为计算岸的基础，计奥算指标为投碍资各

3、方收益矮率拜疤项目增量财敖务现金流量笆表扳是对既有法颁人项目，按吧有项目胺和无项目拌对比的增把量现金流量坝，计算吧奥项目财务内白部收益率罢坝财务净现值矮背投资回收期巴，考察项目半的赢利能力啊啊资本金增量白财务现金流霸量表稗是对既有法蔼人项目，以哎资本金增量颁为计算基础捌，计算既有搬项目资本金摆增量内部收八益率八耙现金流量表颁构成的基本啊要素瓣伴投资板拜经营成本安凹销售收入岸稗税金跋案产品销售（吧营业）收入拜指项目建成氨投产成后各斑年销售产品胺（或提供劳百务）取得的埃收入。产品肮销售（营业拜）收入=产昂品销售量（肮或劳务量）般*产品价格熬（或劳务价搬格）霸白投资柏是投资主体艾为了特定的扳目的，以

4、达按到预期收益安的价值垫付伴行为。建设班项目总投资唉是皑建设投资和翱流动资金盎之和。拔建设投资按是拟定建设芭规模、产品矮方案、建设扒内容进行建叭设所需的费肮用，它包括背建筑工程费熬用、设备购拌置费、安装澳工程费、建搬设期借款利俺息、工程建扒设其他费、罢预备费用岸。固定资产皑的残余价值柏对于投资者拜来说是一项耙再期末可回芭收的现金流罢入。唉流动资金耙指为维持生碍产所占用的阿全部周转资蔼金，它是流靶动资产与流耙动负债的差般额，在项目稗寿命期结束伴时应予以收疤回。版捌经营成本佰是从投资方敖案本身考察搬的，在一定颁期间（通常叭一年）内由蔼于生产和销皑售产品及提八供劳务而实哀际发生的现跋金支出。埃经营成

5、本八=总成本费坝用-折旧费胺-维简费-霸摊销费-利芭息支出坝总成本费用罢=按生产成本+蔼销售费用+皑管理费用+般财务费用 爱 或俺总成本费用傲=佰外购原材料安、燃料及动拜力费+工资爸福利费+修奥理费+折旧按费+维简费澳+摊销费+敖利息支出+肮其他费用邦经营成本=拜外购原材料袄、燃料及动邦力费+工资阿福利费+修袄理费+其他邦费用懊鞍税金啊一般属于财艾务现金流处罢。哎工程经济中按涉及的税费佰主要有罢百从销售收入唉中扣除的增办值税、营业拔税、消费税傲、城市维护矮建设税及教搬育费附加及捌资源税扮颁计入总成本芭费用的房产巴税、土地使板用税、车船八使用税和印蔼花税胺耙计入建设投半资的固定资岸产投资方向盎调

6、节税鞍坝从利润中扣霸除的所得税搬绊进行评价时拌应说明税种埃、税基、税颁率、计税额埃等板。按肮增值税，财安务评价的销奥售收入和成凹本估算均含癌增值税艾绊营业税按营扮业收入额乘阿以营业税税把率计算疤半消费税按特拔定消费品的埃销售额乘以隘消费税税率计算颁氨城市维护建半设税及教育皑费附以增值翱税、营业税办和消费税为隘税基乘以相敖应的税率计安算疤矮资源税按应耙课税矿产的吧产量乘以相皑应的税率计邦算懊阿所得税按应靶税所得额乘艾以所得税税凹率计算爸案现金流量图巴三要素：案现金流量的叭大小、方向笆和作用点懊凹1Z101班020 氨名义利率和拔有效利率版澳名义利率背r是指计息爸周期利率I坝乘以一年内哀的计息周期

7、熬数m所得的扮年利率， 皑 即 r阿=i蔼碍m按懊有效利率挨指资金在计俺息中所发生俺的实际利率癌，包括计息扳周期有效利熬率和年有效拌利率。 俺 年有效利艾率ieff霸=(1+r绊/m)m-办1半袄1Z101氨030财务佰评价指标计挨算安鞍建设项目经哎济评价分为财务评价和啊国民经济评肮价两个层次哀扳投资收益率胺分为暗总投资收益绊率（RZ）捌和总投资利碍润率（RZ稗）版拌财务评价败是建设项目芭经济评价的瓣第一步，是芭企业根据国伴家财政、税办收制度和现版行市场价格矮，计算项目哎的投资费用胺、产品成本奥与销售收入凹、税金等财盎务数据，进霸而计算和分罢析项目的赢背利状况、收扮益水平和清瓣偿能力等，盎考察

8、项目投笆资在财务上懊的潜在获利昂能力椐此明盎了建设项目八的财务可行霸性和财务可靶接受性，并敖得出财务评耙价的结论。扮耙财务评价效哎果的好坏白哀取决于基础澳数据的可靠扮性扳邦取决于选取傲的评价指标办体系的合理颁性。吧蔼项目财务评按价指标分为肮静态评价指矮标和动态评罢价指标扒两类阿扒静态评价指邦标扒的特点罢八计算简便跋扮对方案进行把粗略评价鞍柏对短期投资傲项目进行评败价绊稗对于逐年收啊益大致相等般的项目把艾准确率低俺凹动态评价指爸标碍的特点稗案强调计算资袄金的时间价暗值懊安能反映方案佰在未来时期岸的发展变化扮情况拜颁计算繁琐凹挨投资收益率隘R是投资方哀案达到设计拌生产能力后拜一个正常年扒份的年净收

9、唉益总额A与啊方案投资总坝额I的比率办。即R=A啊/I岸拜100%凹柏投资收益率凹（R）与所斑确定的基准癌投资收益率凹（RC）进岸行比较。若败R岸俺RC则方案般可以接受；碍若RRC隘则方案不可扳行胺稗基准投资收啊益率颁（RC）=埃（F+Y+捌D）/I袄斑100% 凹 其中F为八年销售利润半Y为年贷款挨利息D年折瓣旧费和摊销蔼费把癌总投资利润跋率伴（RZ）袄=（F+Y挨）/I罢熬100% 蔼 败澳总投资收益邦率（RZ）碍和总投资利捌润率（RZ吧）是用来俺衡量整个投资方案的获矮利能力，要摆求总投资收懊益率（或总拔投资利润率百）应大于行霸业平均投资艾收益率（或板平均投资利般润率）。越敖大越好。对佰于

10、建设项目昂方案而言，案若总投资利碍润率高于银伴行利率，适瓣度举债是有扒利的，但过扒高的负债率唉将损害企业澳和投资者的昂利益。扮巴投资收益率捌指标肮经济意义明板确，计算简芭便，但没有叭考虑资金时摆间价值，因昂此投资收益啊率指标作为稗主要决策依斑据不太可靠绊。笆胺投资回收期半分为静态投挨资回收期和白动态投资回疤收期笆凹静态投资回绊收期八是在不考虑凹资金时间价奥值的条件下芭，以方案的绊净收益回收盎其总投资（阿包括建设投拔资和流动资安金）所需要盎的时间。投扒资回收期可袄以自建设开艾始年计算，凹也可以自投白产年开始算傲起，但应予笆注明。按碍静态投资回绊收期Pt的岸计算颁：Pt=隘罢(CI-C艾O)t=0

11、懊岸项目建成投盎产后各年的半净收益芭（净现金流版量）均相同八时Pt=I芭/A（A每疤年的净收益澳）颁俺当项目建成板投产后各年熬的净收益（稗净现金流量跋）不相同时哀，计算公式碍为：鞍Pt=（累捌计净现金流皑量开始出现笆正值的年份邦数-1）+般上一年累计拌净现金流量岸的绝对值翱颁出现正值年耙份的净现金耙流量 扒蔼若Pt白扮PC则方案俺可行；若P按tPC则鞍方案不可行哀。案阿动态投资回胺收期翱是把投资项拜目各年的净白现金流量按佰基准收益率凹折成现值后皑再来推算投哀资回收期。哀动态投资回八收期就是累叭计现值等于芭零的年份熬懊Pt=（敖累计净现金奥流量现值开癌始出现正值唉的年数-1哀+上一年累癌计净现金

12、流绊量现值的绝熬对值袄暗出现正值年斑份的净现金哎流量的现值澳 拔阿若Pt吧凹PC则方案斑可行；若P靶tPC叭则方案不可把行。瓣败投资回收期罢指标的特点背：芭傲指标容易理敖解八败计算简便案坝适用于各种澳投资规模鞍败在一定程度班上显示了资般本的周转速办度捌耙不能反映投哀资回收之后板的情况，故败无法准确衡哎量方案在整癌个计算期内翱的经济效果盎艾投资回收期傲作为方案选叭择和项目排奥队的评价准斑则是不可靠爸的，只能吧作为辅助评班价指标或与暗其他评价指唉标结合使用敖。挨案建设工程方版案偿债能力碍指项目实施隘企业偿还到白期债务的能巴力。其指标靶有：爱靶借款偿还期捌阿利息备付率皑坝偿债备付率熬阿借款偿还期吧P

13、d=（借般款偿还开始肮出现盈余的芭年份-1）傲+盈余当年癌应偿还借款耙额盈余当碍年可用于还扳款的余额哎搬借款偿还期板指标适用于办不预先给定凹借款偿还期澳限且按最大蔼偿还能力计绊算还本付息叭的项目，挨利息备付率百和偿债备付盎率指标适用啊于碍预先给定借懊款偿还期限爸的项目。吧袄利息备付率瓣=税息前利爱润当期应俺付利息费用隘。扒敖对于正常经疤营的项目，澳利息备付率佰应大于瓣2，癌否则，表示啊项目的付息靶能力保障程班度不足，最埃低为柏1。当低于1时翱，表示项目班没有足够资坝金支付利息板，偿债风险捌很大。白搬偿债备付率翱=可用于还半本付息的资盎金当期应翱还本付息金癌额哎昂对于正常经八营的项目，翱偿债备付

14、率肮应大于1，邦且越高越好爱。当指标小背于1时，表皑示当年资金凹来源不足以把偿付当期债蔼务，需要通袄过短期借款靶偿付已到期按债务。伴案财务净现值袄FNPV矮是反映投资蔼方案在计算般期内获利能扒力的动态评疤价指标。投爱资方案的财啊务净现值是扳指用一个预白定的基准收扮益率（或设霸定的折现率耙）Ic,分唉别把整个计办算期间内各般年所发生的凹净现金流量颁都折现到投昂资方案开始半实施时的现班值之和。爱矮财务净现值稗FNPV=拜矮（CI-C伴O）t (暗1+Ic)鞍-t罢摆财务净现值扒（FNPV稗）是八评价项目赢肮利能力的绝颁对指标。当芭FNPV八把0时，说明傲该方案经济跋上可行；当哎FNPV爱0时，该方

15、扳案不可行。熬办财务净现值半（FNPV拜）指标的特奥点拜：笆哎考虑了时间捌价值叭肮判断直观，隘可直接用于百方案选择懊靶计算相对简蔼单阿叭没有给出确罢切收益的大隘小傲巴未考虑互斥般方案的差异奥啊互斥方案评邦价时需考虑胺计算期。阿半财务内部收叭益率i袄哀是指使投资袄方案在计算背期内各年净傲现金流量的耙现值累计等案于零时的折凹现率。其数败学表达式为碍FNPV（坝FIRR）靶=扒懊（CI-C八O）t（1版+FIRR般）-t =胺0叭按财务内部收疤益率（FI笆RR）艾罢0阿则方案在经胺济上可以接俺受；若FI蔼RR0则矮予以拒绝。百艾财务内部收凹益率的特点啊：澳熬考虑了资金凹的时间价值熬以及项目整八个计算

16、期内霸的经济状况板鞍只需要知道绊基准收益绿澳的大致范围疤即可搬计算烦琐霸靶对于非常规邦现金流量的斑项目来讲，敖财务内部收矮益率不存在鞍或存在多个扮。颁班财务净现值蔼率（FNP耙VR）耙是财务净现胺值与项目总懊投资现值的傲比值，其经板济意义是单叭位投资现值耙所能带来的癌财务净现值澳，是一个考扳察项目单位奥投资赢利的按能力的指标霸。摆艾对于独立方罢案FNOV背R颁扮0方案可以挨接受；对于扮多方案评价氨凡FNPV碍R0的方耙案先行淘汰阿，在余下方碍案中，将F哀NPVR与岸投资额财务白净现值结合跋选择方案。安折现率一定半一致。拜伴基准收益率熬也称基准折奥现率，是企斑业或行业或皑投资者一动办态的观点所半

17、确定的、可柏接受的投资巴方案最低标般准的收益水隘平。搬暗基准收益率爱的确定应考熬虑的因素：埃巴资金成本和蔼机会成本唉靶投资风险拔安通货膨胀案跋资金成本八是为取得资搬金使用权所耙支付的费用傲，主要包括绊筹资费和资般金的使用费隘败机会成本罢是指投资者笆将有限的资翱金用于拟建阿项目而放弃耙的其他投资袄机会所能获捌取的最好收邦益。瓣巴基准收益率稗应不低于单耙位资金成本懊和单位投资摆的机会成本搬，芭表达式为：肮ic背傲i1=ma百x单位资霸金成本，单败位投资机会肮成本唉颁确定基准收按益率基础是案资金成本和昂机会成本笆，而投资风败险和通货膨摆胀是必须考埃虑因素。跋绊1Z101般040不确胺定性和盈亏办平衡

18、分析爸基准收益率柏确定如下颁：百凹若项目现金版流量是按当板年价格预测佰估算的，则敖应以投资风昂险补贴率i懊2和年通货巴膨胀率i3矮进行修正，碍即ic=(笆1+i1)板(1+i2鞍)(1+i案3)伴把i1+i2白+i3凹艾若矮项目现金流稗量是按基年跋不变价格预拌测估算的，哎则不考虑通拌货膨胀率i奥3，ic=矮 i1+i斑2版稗不确定性产扳生的原因阿：跋暗所依据的基本数据不足拔或统计偏差靶鞍预测方法的背局限和预测吧的假设不准半确哀未来经济形隘式的变化靶版技术进步傲柏无法以定量拔来表示的定盎性因素的影笆响蔼蔼其他外部影扮响。胺懊确定性的直熬接后果是拔使方案经济耙效果的实际搬值与评价值肮相偏离挨靶不确

19、定性分哀析的方法蔼：案艾盈亏平衡分艾析法阿敖敏感性分析败法耙扒概率性分析背法皑案盈亏平衡分哀析（量本利碍分析）只适巴用于项目的爱财务评价，袄敏感性分析瓣同时适用于疤财务评价和绊国民经济评懊价。隘百全部成本分暗为固定成本敖和变动成本澳。固定成本摆是不受产品安产量及销售办量影响的成捌本，（如：邦非生产人员颁工资、折旧懊费、无形资拔产及其他资颁产摊销费、按办公费、管拌理费等）。芭变动成本是阿随产品产量搬及销售量而拜成正比例变安化的各项成肮本，（如：班原材料费、拌燃料费、动暗力消耗、包捌装费和生产拜人员工资等肮。懊笆长期借款利鞍息拌视为固定成矮本，短期借版款利息视为鞍固定成本。颁板盈亏平衡分扳析分叭线

20、形盈亏平暗衡分析和非扮线形盈亏平疤衡分析靶。把巴利润B爸=pQ-C霸VQ-CF叭-T傲按Q翱岸盈亏平衡点矮BEP白（Q0）=拌CF埃蔼（p-CV皑-T）其中坝，CF为固伴定总成本，埃p为产品单埃价，CV为哀单位产品变碍动成本，T扳为单位产品蔼销售税金及肮附加，Q为矮产销量。扳佰盈亏平衡点靶越低坝，达到此点埃的盈亏平衡把产销量就板越少埃，项目投产捌后的赢利的翱可能性就哀越大罢，适应市场捌变化的能力靶越强疤，抗风险能阿力也按越强搬。敖敖1Z101熬050敏感斑性分析岸俺敏感性分析胺单因素敏感拔性分析和多绊因素敏感性般分析两种柏，单因素敏傲感性分析是坝敏感性分析背的笆基本方法巴。伴奥单因素敏感暗性分

21、析的步绊骤唉邦确定分析指拔标吧白选择需要分芭析的不确定阿性因素伴敖分析每个不板确定因素的碍波动程度及澳其对分析指叭标可能带来唉的增减变化阿情况挨确定敏感性拔因素百哀确定项目或爱方案（一般霸选择敏感程摆度小，承受靶风险能力强跋，可靠性大肮的项目或方版案）埃哀如果主要分耙析方案状态奥和参数变化暗对方案投资昂回收快慢的半影响则可百选用投资回班收期作为分翱析指标鞍；如果主要凹分析品平价把格波动对方半案超额净收八益的影响则可选用霸财务净现值胺作为分析指鞍标矮；如果主要癌分析投资大艾小对方案资阿金回收能力昂的影响，则碍可选用盎财务内部收坝益率指标等拜。肮般如果在机会鞍研究阶段，坝主要是对项版目的设想和拜鉴

22、别确定投摆资方向和投敖资机会，可坝选用静态的邦评价指标柏，常采用的搬指标是佰投资收益率百和投资回收安期拜；如果在初阿步可行性研懊究和可行性爱研究阶段，伴则需用白动态的评价傲指标按，常用爸财务净现值胺和财务内部扳收益率，也氨可以辅之以拔投资回收期拜。斑绊选择需要分埃析的不确定澳因素的原则半：笆第一，预计案这些因素在盎其可能变动敖的范围内对芭经济评价指背标的影响较巴大；第二，凹对在确定性蔼经济分析中办采用该因素柏的数据的准败确性把握不哀大。胺懊一般投资项癌目敏感性分白析中的影响敖因素澳：岸摆项目投资罢傲项目寿命期伴限叭捌成本（特别爱是变动成本把）癌傲产品价格捌罢产销量绊芭项目建设年板限、投资期袄限

23、、产出水袄平、达产期癌限半耙汇率、基准八折现率耙百主要原材料绊价格。岸伴敏感度系数挨表示项目评疤价指标对不版确定因素的捌敏感程度巴，计算式为岸E=昂奥A扮板F，其中，百E为敏感度吧系数，八百A为评价指绊标A相应于摆F的变化率般，稗矮F为不确定疤因素F的变柏化率。E值蔼越大，表明按评价指标A板对于不确定伴因素F越敏佰感。摆拔临界点邦是指项目允胺许不确定因奥素向不利方拔向变化的极爱限值。奥案1Z101俺060设备搬租赁与购买挨方案唉柏设备租赁一背般有澳融资租赁和隘经营租赁阿两种方式。癌融资租赁双柏方不得任意搬中止和取消吧租约（贵重败的设备、重稗型机械设备隘宜采用）。办经营租赁可芭以随时在通隘知对方

24、后取罢消或中止租百约（临时使挨用的设备宜唉采用）。柏扳设备租赁的颁特点俺：暗啊具有把融资靶和融物结合耙起来的特点拌芭能够提供及扳时而灵活的艾资金融通方背式澳傲是企业家取鞍得设备进行绊生产经营的胺一种重要手班段。邦把设备租赁与案设备购买想坝比的优越性盎：斑颁在资金较少白的情况下获氨得生产急需扮的设备，也颁可引进先进肮设备，加快敖技术进步的搬步伐扒败可获得良好按的技术服务笆哀可以保持资斑金的流动状耙态，防止呆安滞，不会是疤企业的负债般状况恶化把八避免通货膨巴胀和利率波版动的冲击，跋减少投资风耙险唉懊设备租金可叭在所得税前摆扣除，享受癌税费上的利哀益。鞍稗设备租赁与埃购买方案分伴析的步骤：傲鞍根据企

25、业生跋产经营目标鞍和技术状况敖，提出设备案更新的建议把办拟订若干设拔备投资、更盎新方案，包艾括购买和租扒赁方案翱熬定性分析筛哀选方案，包唉括分析企业颁财务能力和案设备技术风靶险、使用、癌维修等特点板班定量分析并蔼优选方案结八合其他因素斑，做出投资唉决定。熬肮设备经营租颁赁方案的净班现金流量稗=销售收入芭-经营成本唉-租赁费用安-与销售有熬关的税金-扮所得税。其澳中，所得税袄=所得税率巴啊（销售收入巴-经营成本按-租赁费用半-与销售有八关的税金-背所得税）靶摆租赁费可以爸直接进入成啊本，主要包凹括：哎租赁保证金啊、租金、担坝保费哀绊租金的计算翱主要有半附加费率法办和年金法袄搬附加费率法佰的每期租

26、金胺R=P哀按（1+N哎蔼i）办跋N+P捌般r.其中P矮租赁资产的碍价格i与还疤款期数相对版应的折现率皑N还款期数扳r附加率。鞍矮年金法计算爸有靶期末支付和拔期初支付袄案期末支付方半式唉是在每期期捌末等额支付耙租金。每期傲租金R=P般i(1+i跋)N半隘(1+i瓣)N-1稗案期末支付方半式唉是在每期期哎初等额支付拌租金。每期捌租金R=P百i(1+i坝)N-1俺靶(1+i背)N-1扒邦设备购买方哎案的净现金流量巴=销售收入俺-经营成本敖-设备购买办费-贷款利伴息-与销售白有关的税金奥-所得税。敖其中，所得扳税=（销售八收入-经营矮成本-折旧版-贷款利息懊-与销售有跋关的税金）半叭设备租赁与疤购买

27、方案的傲经济比选，当一般寿命爱相同时采用拌净现值法；设备寿命不蔼同时采用年哀值法。均以稗收益较大或矮成本较少的板方案为宜。拜在充分考虑跋各种方式的艾税收优惠影肮响下，应该柏选择税后收绊益更大或税矮后成本更小哎的方案。百版1Z101跋070价值按工程 佰矮价值工程拌是以提高产搬品价值和有碍效利用资源扮为目的通过靶有组织的创哀造性工作，般寻求用最低扒的寿命周期碍成本，可靠傲地实现使用扮者所需功能霸的一种管理哀技术霸俺价值工程三绊要素价值.稗功能.寿命疤周期成本。扮把价值工程的盎特点：懊白价值工程目案标是以最低癌的寿命周期安成本使产品凹具备他所必案须具备的功碍能 办扳价值工程核岸心是对产品癌进行功能

28、分敖析败蔼价值工程将八产品价值、功能、成本半作为一个整霸体同时考虑柏敖价值工程强柏调不断改革叭和创新安背价值工程要哀求将功能定巴量化，即将搬功能转化为疤能够与成本捌直接相比的吧量化值靶巴价值工程是唉以集体的智芭慧开发的有绊计划、有组斑织的管理活靶动。版板价值工程采氨用系统的工笆作方法翱分析功能与八成本、效益柏与费用盎之间关系管芭理技术。价摆值工程在建摆设项目之中颁主要应用在按规划和设计把阶段。对于摆大型复杂的跋产品，价值暗工程的重点奥是在产品的板研究设计阶俺段。因此，伴价值工程活伴动更侧重于佰产品的研制把与设计阶段唉，以寻求技挨术突破，取耙得最佳的综盎合效果。袄靶提高价值的傲途径：背挨提高产品

29、功扮能的同时降傲低产品成本疤罢在产品成本皑不变的条件坝下通过提高巴产品的功能艾，提高利用耙资源的成果摆或效用，达般到提高产品挨价值的目的吧吧保持产品成稗本不变的前埃提下通过降败低成本达到哀提高价值的靶目的敖鞍产品功能有耙较大幅度提矮高，产品成挨本有较少提叭高翱把产品功能落稗有下降，产皑品成本大幅阿度降低也可岸达到提高产扳品价值的目半的。敖澳价值工程对叭象选取的方霸法：澳皑因素分析法邦岸ABC分析皑法靶班强制确定法拜安百分比分析蔼法扳爱价值指数法坝胺价值工程对办象选取的原伴则靶：蔼敖从设计方面版看，对产品案结构、性能半、技术水平半优化，从而艾提高产品价耙值安背从生产方面挨看，对量多懊面广、关键癌

30、部位、工艺白复杂、原材笆料消耗高、邦废品率高的哎产品，特别阿是量多、产霸值比重大的疤产品，只要靶成本下降，扮所取得的经笆济效果就大矮挨从市场销售案方面看，选案择用户意见翱多、竞争力办差、系统配板套差、新产敖品、新工艺叭等进行价值隘工程活动，翱以占领更大艾的市场份额败摆从成本方面吧看，选择成般本高于同类案产品、成本邦比重大的，氨推行价值工绊程就是要降傲低成本，以巴最低的寿命背期成本可靠扮的实现必要敖功能。拜按功能的重碍要程度分，暗产品的功能败分为基本功敖能和辅助功熬能 俺按性质分，盎产品的功能霸分为使用功熬能和美学功芭能;拜按用户的需岸求分类捌，产品的功安能分为必要拜功能和不必澳要功能.搬按功能

31、的量霸化标准分奥，产品的功耙能分为过剩唉功能和不足扮功能.懊按总体和局办部分类跋，产品的功唉能分为总体邦功能和局部叭功能胺佰功能定义的目的艾：皑耙明确对象产叭品和组成产笆品各部件的耙功能巴捌便于进行功奥能评价佰百便于构思方坝案。哀办功能整理的班主要任务耙就是建立功昂能系统图。摆功能整理的爱目的：鞍俺明确功能范柏围佰爱检查功能之背间的准确程瓣度叭碍明确功能之昂间的上下位罢关系和并列矮关系，即功癌能之间的目颁的和手段关蔼系盎吧功能评价的岸基本问题是般功能的数量岸化，把定性拜指标转化为颁数量指标为爸功能与成本案提供可比性埃。扳挨功能评价值凹一般为半功能货币价翱值形式计算扳，求功能评翱价值的方法芭较多

32、，常用案功能重要性案系数评价法瓣。扳常用的功能案打分法澳有扳安强制打分法扒爸多比例评分癌法埃碍逻辑评分法伴按环比评分法哀（DARE吧法）等。罢拌功能价值的拔计算方法搬分为功能成捌本法和功能搬指数法。澳啊功能成本法肮的表达式肮Vi=Fi靶芭Ci 其绊中，Vi为隘第i个评价巴对象的价值跋系数Fi为癌第i个评价案对象的功能巴评价值Ci凹为第i个评皑价对象的现氨实成本。若败Vi=1表跋示功能评价绊值等于功能白现实成本，拌一般无需改翱进；若Vi邦1表示功捌能现实成本瓣大于功能评颁价值，表明啊现实成本偏靶高而功能要暗求不高，存佰在着过剩功昂能或实现功办能的成本大安于功能的实柏际价值；若啊Vi1表胺示该部件

33、功背能比较重要耙，但分配的安成本较少，颁即功能现实扒成本低于功霸能评价值。按把功能指数法柏的表达式澳为Vj=F拌j靶白Cj 其中疤，Vj为第稗j个评价对扳象的价值系八数Fj为第澳j个评价对绊象的功能评拔价值Cj为爱第j个评价懊对象的现实胺成本。若V罢j=1表示啊评价对象的袄功能比重与办成本比重大疤致平衡，认板为功能的现奥实成本是比矮较合理的；绊若Vi1笆表示评价对唉象的成本比安重大于功能办比重，认为绊成本偏高，碍从而导致功把能过剩；若按Vi1表巴示评价对象坝的成本比重哀小于功能比爱重，认为佰颁现实成本偏瓣低，不能满矮足评价对象爸实现其应具鞍有的功能的斑要求，致使版对象功能偏霸低扮班目前功能已败

34、经超过了其岸应该有的水瓣平即存在过癌剩功能拌耙在经济、技搬术等方面有俺某些特性，斑在客观上存耙在着功能很耙重要而需要懊消耗的成本把却很少情况白。鞍矮方案创造的盎方法：敖败头脑风暴法柏熬歌顿法（模摆糊目标法）八盎专家意见法邦（德尔菲法办）胺熬专家检查法爸爱方案评价包艾括坝概略评价和爱详细评价案两个阶段。其评价内容芭和步骤都包罢括扮技术评价、唉经济评价、般社会评价和八综合评价。摆白1Z101哎080资金半时间价值及袄计算碍敖影响资金时霸间价值的因扒素爱：柏岸资金的使用鞍时间澳拌资金数量的绊大小柏哎资金投入和蔼回收的特点跋案资金周转的暗速度。版碍利息额般是衡量资金昂时间价值的癌绝对尺度，唉利息常常看

35、暗成资金的一艾种机会成本挨；利率是衡巴量资金时间般价值的相对拜尺度。版佰确定利率的啊因素吧：埃蔼利率的高低白首先取决于矮社会利润率安的高低，并爱随之变动；俺昂在平均利润八率不变的情爸况下，利率芭高低取决 捌于金融市场埃上借贷资本班的供求情况啊拜借出资本要半承担一定的熬风险，风险斑越大，利率傲越高耙般通货膨胀对哀利息的破波坝动有直接影哎响坝懊借出资本的盎期限长短。背拜复利计算有败间断复利和搬连续复利袄，实际工作疤中采用间断霸复利，常用坝的间断复利稗计算有一次蔼支付情形和埃等额支付情搬形两种佰矮利息和利率吧在工程经济挨中的作用：袄癌利息和利率搬是以信用方绊式动员和筹绊集资金的动半力傲暗利息促进投癌

36、资者加强经疤济核算，节坝约使用资金碍版利息和利率霸是宏观管理挨的重要杠杆捌矮利息和利率案是企业经营坝发展的重要芭条件背袄一次支付的叭终值计算稗：F=P(鞍 1+i）扒n=P(F拔/P,i,摆n) 其中岸（1+i）伴n为一次支般付终值系数袄，用(F/埃P,i,n拌)表示。坝啊一次支付的澳现值计算靶：P=F(百1+i)-安n=F(P吧/F,i,阿n) 其中扒 (1+i爱)-n为一百次支付现值版系数，用(熬P/F,i芭,n)表示拔。罢按等额支付系背列终值计算拔：F=A懊（1+i）霸n-1唉耙i =A（背F/A，i瓣,n） 其拌中 （1绊+i）n-搬1罢澳i为等额支按付系列终值拔系数或年金叭终值系数，

37、绊用（F/A半，i,n）敖表示。伴巴等额支付系搬列现值计算蔼：P=A败（1+i）扳n-1啊搬i（1+i暗）n =A蔼（P/A，办i,n） 百其中 （般1+i）n昂-1蔼爱i（1+i笆）n为等额版支付系列现按值系数或年绊金现值系数搬，用（P/爱A，i,n埃）表示。埃安等额支付系唉列资金回收坝计算：柏A=P i扒（1+i）瓣n熬昂（1+i八）n-1碍 =P（A拜/P，i,盎n）其中i背（1+i）稗n芭阿（1+i胺）n-1跋 为等额支澳付系列资金袄回收系数，吧用（A/P暗，i,n）搬表示。半熬等额支付系案列偿债基金般计算：靶A=F i哀扒（1+i佰）n-1百=F（A/F，i,n岸）其中i捌颁（1+i

38、蔼）n-1按 为等额支败付系列偿债懊基金系数，般用（A/F搬，i,n）叭表示。败岸工版程经济分析昂时要注意鞍：熬吧正确选取折捌现率罢叭要注意现金班流量的分布绊情况拌颁影响资金等拌值的因素有跋：扳爱金额的多少叭板资金发生的矮时间霸安利率（或折胺现率）的大板小。其中，败利率是关键坝因素，一般拌等值计算要捌以同一利率埃为依据。胺艾当计息周期阿小于（或等背于）资金收颁付周期时，芭一次支付情跋形的等值计暗算方法有两爸种按：靶按收付周期笆实际利率计瓣算版按按计息周期绊利率计算。隘即F=P（昂F/P，r百唉m,mn）胺或P=F（百P/F，r凹板m,mn）霸叭1Z101090设备半磨损与设备般更新昂鞍设备磨损

39、分傲为拜有形磨损（挨或物理磨损半）和无形磨啊损（或精神懊磨损、经济敖磨损）扒两类，四种瓣形式。盎昂设备使用过柏程中，外力昂作用下产生稗的磨损为第按一种有形磨损巴。在闲置过盎程中受自然扮力的作用产挨生的磨损为翱第二种有形肮磨损盎。设备的有碍形磨损导致瓣设备的性能吧、精度降低暗，是设备的耙运行费用和佰维修费用增敖加，效率低挨下，反映了拌设备使用价巴值降低。啊懊设备的技术碍结构和性能稗并没有变化扒，由于技术把进步，社会矮劳动生产率袄提高，同类邦设备的再生隘产价值降低靶，知识原设叭备相对贬值拔，这种磨损叭称为白第一种无形氨磨损巴。由于科学斑技术进步，邦不断创新出哀性能更完善胺、效率更高矮的设备，使袄原

40、有设备相板对陈旧落后瓣，其经济效氨益相对降低哎而发生贬值靶，这种皑磨损成为第巴二种无形磨翱损。摆澳设备的综合爸磨损八是指同时存爱在有形磨损背和无形磨损摆的损坏和贬跋值的综合情版况。扳蔼设备有形磨扳损的局部补哀偿是修理埃，无形磨损澳的局部补偿斑是现敖代化改装班，有形磨损拜和无形磨损暗的完全补偿瓣是捌更新俺。蔼暗设备更新的板原则哎啊不考虑沉没白成本翱搬不要简单地暗按照新、就吧设备方案的奥直接现金流矮量进行比较绊，而应同时百对原设备目碍前的价值（摆或净残值）芭应考虑买卖芭双方及机会柏成本的均衡靶氨逐年滚动比佰较。凹坝1Z101摆10设备经岸济寿命估算拜隘设备的寿命凹包蔼括自然寿命昂、技术寿命百和经济

41、寿命暗。胺凹设备的自然蔼寿命（绊物质寿命）拜指设备从投哀入使用开始到报废为止背的全部时间安。由设备的般有形磨损所跋决定的，不稗能成为设备背更新的依据拜。胺败设备的技术爸寿命（绊有限寿命）把是指设备从靶投入使用开般始到因技术啊落后而被淘氨汰所持续的蔼时间。由设唉备的无形磨版损所决定的半，一般比自把然寿命短，巴在估算设备暗寿命时必须稗考虑设备技哀术寿命期限凹的变化特点哎及其使用的邦制约或影响皑。佰爱设备的经济哎寿命胺是指设备从把投入使用开肮始到因继续熬使用在经济隘上不合理而板被更新所经唉历的时间。班由维护费用板的提高和使搬用价值的降埃低决定的。碍敖设备从开始爱使用到其等按值年成本最背小（或年赢斑利

42、最高）的皑使用年限为拜设备的经济摆寿命颁，设备的经熬济寿命是从鞍经济观点（叭成本观点或傲收益观点）岸确定的设备稗更新的最佳岸时刻。瓣巴设备寿命期爱限的影响因疤素凹：扳拔设备的技术岸构成埃唉设备成本班岸加工对象坝按生产类型翱傲工作班次百案操作水平叭暗产品质量半搬维护质量疤白环境要求。绊氨设备经济寿半命的确定方扮法胺有柏癌静态模式皑鞍动态模式。懊靶静态模式下翱设备经济寿碍命败CN=（P拌-LN）/N+1/N吧把Ct 啊其中CNN凹年内设备的白年平均使用百成本，P为败设备目前使埃用价值，C邦t为地t年澳的设备运行氨成本，LN蔼为N年末的扳设备净残产皑值。（P-百LN）/N邦为设备的平胺均年度资产阿消

43、耗成本，搬1/N敖笆Ct为设备把的平均年度澳运行成本。爱八由于设备使爸用时间越长艾，设备的有霸形磨损和无背形磨损越加班剧，从而导败致设备的维哀护费用越增颁加，这种逐熬年递增的费疤用疤捌Ct称为白设备的低劣巴化鞍。用低劣化扳数值表示设爸备损耗的方挨法称芭低劣化值法笆。胺翱设备的经济拌寿命板N0=哎芭2(P-L八N)/皑般 绊板为设备的低按劣化值。笆拜动态模式下癌设备经济寿暗命懊就是考虑资稗金的时间价坝值的情况下班计算设备的艾净年值NA俺V或年成本唉AC，通过捌比较年平均斑效益或年平坝均费用来确八定设备的经哀济寿命N0敖。的确定方拔法。澳摆用净年值估翱算设备的经笆济寿命时，拔找出平均年成本的最小罢

44、值NAVm白in（项目奥考虑以支出俺为主时）或埃平均年赢利皑的最大值AVmax(摆项目考虑以隘收入为主时氨)及其所对敖应的年限，拌从而确定设瓣备的经济寿按命。半捌1Z101氨110新技敖术、新工艺啊应用方案般澳三新应用方白案的技术经霸济分析的目扳的：拌艾保证工程质氨量翱芭降低工程成霸本凹案节约劳动消敖耗胺爸缩短工期唉昂提高工程建哎设的综合经皑济效果。懊瓣技术经济分袄析的分类：矮癌事前进行的懊技术经济分懊析摆拌事后进行的吧技术经济分昂析袄版设计阶段进伴行的技术经鞍济分析坝艾施工阶段进芭行的技术经扳济分析。白熬选择三新方坝案的原则：扳俺技术上先进肮、可靠、适鞍用、合理八阿经济上合理凹。经济合理蔼是

45、选择三新扮方案的主要拜原则。柏瓣三新方案的霸技术经济分癌析方法包括坝定性分析和拜定量分析。斑办三新应用方败案的技术分败析般是通过对其背方案的技术绊特性和条件傲特性进行对拜比与分析来版完成的。靶啊三新应用方皑案技术经济矮比较分析方癌法：百办折算费用法柏暗增量投资分摆析法奥稗其他指标分埃析。氨矮1Z101白120建设拔工程项目对坝投资的影响暗班施工阶段的岸工作步骤笆：矮瓣施工组织设凹计爸哎施工准备百安施工过程捌昂生产准备搬绊竣工验收巴拔建设工程项芭目周期指从艾投资意向开斑始到投资终疤结的全过程柏。包括三个肮方面的内容翱：稗碍投资全过程版客观上包括靶的工作内容斑、工作次序八、工作类型傲白投资全过程唉

46、中性质不同奥的各阶段划罢分氨挨各阶段、各鞍项工作间的八联系。拌班建设工程项扒目周期的阶捌段划分笆澳建设工程项唉目决策阶段拜（建设前期肮工作阶段）版靶建设工程设拔计阶段埃凹施工阶段跋罢总结评定阶百段颁建设工程项吧目决策阶段叭的工作步骤坝：唉癌投资意向阿佰市场研究与扳投资机会分般析疤跋项目建议书吧鞍初步可行性蔼研究懊半可行性研究伴蔼决策立项。拜氨建设工程设般计阶段的工板作步骤：盎皑初步设计蔼胺投资准备瓣办技术设计颁罢施工图设计摆。稗哀总结评定阶捌工作步骤靶蔼投产运营和坝投资回收疤阿项目后评价扮。爱办投资项目决扒策阶段的基邦本特征埃是智力化（搬或称知识密集性），工霸作成本对投案资影响极小矮，要素成本

47、稗不构成影响佰对投资有决叭定性影响。矮背投资项目设把计阶段的基本特征白是智力和技按术的双重性傲，工作成本哀对投资影响般较小，要素吧成本是一个重要控制因唉素，对投资芭有重要影响癌爱投资项目施绊工阶段的基拜本特征八是资金和劳瓣动的双重性翱，成本已经啊成为项目投八资的重要影哀响因素。佰板投资项目终般结阶段八只是一种探癌索项目投资捌的事后控制和检验评价斑的规律和方爱法。罢搬项目投资的捌四种影响因巴素的变化规爱律：碍工作费用是碍从小到大的败变化趋势，搬变化很大；笆项目要素费爸用从小到大袄，变化适中拜；产出对总把投资和项目霸使用功能的扒影响从大到拔小的变化趋摆势，变化很搬大。颁摆项目决策和扳设计上的失绊误

48、案是重大的失氨误，项目决鞍策和设计上绊的节约是重哎大的节约。艾颁1Z101摆130可行肮性研究的基把本内容熬敖可行性研究澳的任务：皑综合研究、艾论证建设项碍目的技术先稗进性、适用熬性、可靠性挨、经济合理笆性和有利性傲及建设可能隘性和可行性扮。爸柏项目可行性阿研究的基本皑内容搬： a、项靶目兴建的理半由和目标b稗、市场分析癌与预测c、搬资源条件评拌价d、建设扮规模与产品澳方案e、场奥址选择f、挨技术方案、拜设备方案和背工程方案g岸、原材料燃靶料供应h、邦总图运输和班公用与辅助熬工程i、环斑境影响评价伴j、劳动安拌全卫生与消扳防k、组织笆机构与人力岸资源配置l吧、项目实施把进度m、投斑资估算n、搬

49、融资方案o隘、财务评价摆p、国民经霸济评价q、伴社会评价r般、风险评价坝s、研究结阿论与建议。癌1Z102盎000会计爸基础与财务管理笆按1Z102伴010会计拔报表邦伴财务会计报案表是胺企业对外提安供的反映本版企业某一特唉定日期财务霸状况和某一败会计期间经稗营成果现金袄流量的文件罢.财务会计摆报告由会计熬报表.会计暗报表附注.扮财务情况说疤明构成。爱岸会计报表是肮定期总括地班反映企业财百务状况，经哀营成果和现拌金流量的总班结性书面文阿件。包括资半产负债表、盎利润表、现败金流量表及吧相关附表。笆靶资产负债表瓣是碍反映企业在唉某一特定时矮期财务状况懊的报表，它熬属于静态会摆计报表。资澳产负债表以

50、扳资产=负办债+所有者澳权益会计哎等成为依据扳。资产负债疤表的附表包蔼括资产减值翱准备明细表澳、股东权益霸增减变动表啊和应交增值拌税明细表。拌对于施工企班业，将应交板增值税明细傲表省略。胺翱资产减值准昂备明细表是哀反映企业各安项资产减值俺准备的增减跋情况的报表吧。所有者权皑益增减变动板表是反映企阿业年末所有胺者权益增减敖变动情况的哀报表。败巴利润表是叭反映企业在蔼一定会计期八间的经营成办果的会计报耙表。它属于爱动态报表，哀利润表以盎利润=收入矮-费用会佰计等式为依摆据。利润表安的附表包括扒利润分配表昂和分部报表澳。它们是利暗润表所到资熬料的延伸和爱细化。利润案分配表主要半揭示企业实熬现净利润的

51、肮分配情况和版年末未分配柏利润的结余凹情况。纳入埃分部报表的颁各个分部最半多为10个哀，如超过则暗应将相关的暗分部合并，绊如果某一分凹部的对外营邦业收总额占癌企业全部营班业收入总额坝90%及以蔼上的，则不笆需要编制分暗部报表。矮叭现金流量表斑的作用：敖熬可以提供企拜业的现金流敖量信息，从邦而对企业整敖体财务状况啊作出客观评阿价。氨八有助于评价扮企业的支付巴能力，偿债罢能力和周转爱能力稗稗预测企业未阿来的发展情袄况。碍安现金流量表哀是爱反映企业一鞍定会计期间安现金和现金芭等价物流入熬和流出的会扒计报表。它矮属于动态的背会计报表。昂现金流量表阿的编制基础霸是现金和现叭金等价物。爱现金是指企把业的库

52、存现唉金以及可以摆随时用于支稗付的存款。爱现金流量表隘中的现金指暗鞍库存现金佰昂企业银行癌存款账中八核算的存入鞍金融企业，盎可以随时用半于支付的存罢款胺扒其他货币靶资金帐户艾核算的外埠拌存款隘扳银行汇票存搬款拜碍银行本票存傲款奥白信用卡存款颁拜信用证保证矮金存款笆俺存出投资款扒蔼现金等价物懊是阿指企业持有的期限短、埃流动性强、搬易于转换为拔已知金额现蔼金、价值变唉动风险很小扮的投资。霸佰现金流量表跋的编制败遵循收付实皑现制原则。我国会计核算遵循权责安发生制原则碍。柏胺现金流量表阿的基本内容挨：蔼巴经营活动产蔼生的现金流拌量唉般投资活动产颁生的现金流班量白邦筹资活动产芭生的现金流绊量拔敖经营活动

53、主靶要包括：澳蔼承发包工程芭翱销售商品暗邦提供劳务吧氨经营性租货靶耙购买材料物吧资矮搬接受劳务吧靶支付税费蔼熬投资活动主巴要包括肮：矮瓣取得和回收氨投资绊稗购建和处置澳固定资产癌奥无形资产和氨其他资产稗按企业的经济叭活动包括：案经营活动，百投资活动，鞍筹资活动般氨资产负债表耙由表头和基碍本内容两白部分构成，哎国际上资产板负债表的格矮式主要有罢账户式和报胺告式两叭种。我国企跋业的资产负瓣债表一般采板用账户式。佰资产分为流碍动资产和长靶期资产。流版动资产按流扳动性大小排捌列依次为：稗长期投资，邦固定资产，白无形资产和稗其他资产耙。负债包括澳流动负债和跋长期负债扳。所有者权隘益包括：拜实收资本，版资

54、本公积，凹盈余公积，艾未分配利润靶。吧凹资产负债表百有些项目颁翱可根据总帐罢帐户余额直靶接填列跋坝可根据总帐敖帐户余额计肮算填列稗熬根据明细帐绊户的余额计岸算填列凹疤根据总帐帐版户和明细帐奥户余额分析拜填列。颁利润表是企俺业按月报送俺的报表，反绊映企业月度啊、季度、半板年度和年度哀的经营成果伴，它属于动柏态报表。利胺润表有单步芭式利润表和颁多步式利润白表两种。我氨国采用多步八式利润表。唉多步式利润霸表是把企业矮出期净利润岸，按其构成碍内容通过几扒个计算步骤斑逐步计算出扮来，并按照按其构成内容昂重要性的大绊小，在表单挨从上到下依啊次计算排列艾，可分为以捌下四步艾：芭稗计算主营业笆务利润绊挨计算营

55、业利癌润靶板计算利润总拔额爸瓣计算净利润佰17利润芭表本年累芭计数栏，笆有多项目可懊根据帐户发把生额直接填靶列或分析填澳列，有些项爱目可根据两氨个有关帐户板的发生额分析后填列。绊摆1Z102肮020资产笆的特征及分懊类坝斑资产是罢指过去的交啊易、事项形熬成并由企业办拥有或控制鞍的资源，该半资源预期会俺给企业带来稗经济效益。版资产按流动啊性分为流动半资产，长期颁投资，固定拜资产，无形吧资产和其他挨资产。案巴流动资产是拔指可以在1扒年或者超过邦1年的一个扳营业周期内由变现或者昂耗用的资产暗。构成流动靶资产的项目办主要有货币耙奖金，短期扒投资，应收半及预付款项奥，待摊费用碍，存货等。凹颁货币资金包唉

56、括啊库存现金，俺银行存款和佰各种其他货鞍币现金啊。敖拜长期投资是搬指除短期投挨资以外的投阿资，包括持耙有时间准备靶超过1年的爱各种股权性巴质的投资。奥不能变现或捌不准备随时斑变现的债券扮，长期值权敖投资等。搬长期股权投办资搬包括股票投澳资和其他股碍机投资。长扒期债权投资奥主要包括债爸券投资和其安他债券投资袄。拔皑企业应当定坝期对疤长期投资的半帐面价值逐扳项进行检查熬，至少于每霸年年末检查坝一次。爸氨固定资产是白指使用期限阿较长，单位阿价值较高，疤并且在使用碍过程中保持稗原有实物形隘态的资产。胺它是企业从傲事施工生产皑活动的主要靶劳动资料。艾唉无形资产是班企埃业为生产商扒品提供劳务芭，出租给他扳

57、人或者为管背理目的而持岸有的没有实阿物形态的列翱货币性长期鞍资产，无形肮资产包括暗专利权，商爱标权，著作傲权，土地使版用权，非专坝利技术特许班权和商誉等般。专利权包斑括发明专利肮权、实用新捌型专利权和跋外观设计权案。商标权包般括独占使用澳权和禁止使傲用权；著作唉权包括精神爱权利（人身稗权利）和经八济权利（财吧产权利）碍伴如无形资产熬的帐面价值办超过其可收傲回金额，则背应按超过部办分确认无形吧资产减值准肮备，企业计败提的，无形罢资产减值准安备，计入当扒期的营业外稗支出。如果哎可收回金额般高于帐面，艾一般不做会邦计处理。靶其他资产是哀指除拌流动资产，败长期投资，艾固定资产，肮无形资产以敖外的资产绊

58、，如临时设吧施费和长期耙待摊费。碍袄1Z102班030 暗流动资产核凹算的内容版拌货币资金是拔指企业在施把工生产经营办活动中停留半于货币形态癌的资金包括拔库存现金、绊银行款和各柏种其他货币搬现金。肮白现金的特点般：把鞍极强的流动拔性爱扮普遍的可接拔收性哀扮收支频繁跋案最易发生意唉外和损失凹傲企业零星开按支所需的现靶金，一般为扳3-5巴天的日常零百星开支所需挨数量，边远袄地区最多不罢超过坝15袄天日常零星版开支需要。耙翱企业负责人斑对本企业伴现金的安全摆负责。企业吧库存现金收把支与保管应白由胺出纳奥债负责。出班纳债要定期凹进行调换，巴不得一人长白期从事出纳挨工作。爱办财务专用章昂应疤由专人保管按

59、，个人名章岸必须由本人岸或其授权人版负保管。严鞍禁一人保管绊支付款项的般有关印章。哀艾银行结算方熬式有袄：板佰支票结算方皑式罢把银行汇票结拜算方式瓣拌银行本票结暗算方式坝傲商业汇票傲扳委托收款颁啊汇兑叭般信用卡俺爸托收承付。坝商业汇票按其承包兑人捌不同分为商笆业承兑汇票碍和银行承兑板汇票两种。傲罢银行保函的背内容坝版担保人、被芭担保人（承翱包商）、受蔼益人（业主扳等）的名称矮、地点疤巴开业保函的俺依据哀吧担保的最高矮限额和使用碍货币蔼巴担保的责任耙袄要求付款的按条件艾搬有效期限等凹埃企业与工程艾项目有关的八银行保函岸有投标保函把，借款保函耙，履约保函班，预付款保唉函，付款保鞍函和对外承巴包工程

60、保函鞍等。阿败其他货币资伴金是指绊企业除现金蔼和银行存款哎以外的其他笆各种货币资颁金，如：外翱埠存款，银矮行汇票存款扒，银行本票案存款，信用颁卡存款，信氨用证保证金澳存款，存出拜投资款等。傲柏施工企业的搬应收及预付伴款项主要包笆括与敖结算建筑产挨品等施工生熬产经营活动哎有关的应收氨帐款，应收颁票据，预付叭工程款，预般付备料款，澳预付购货款胺，以及其他瓣应收款等。颁碍应收帐款是拔施工企业在把销售、结算爱过程中产生爸的债权，在唉正常情况下班，应在它短笆期内收回。安背坏帐是胺指施工企业百无法收回的肮应收帐款，颁由于发生坏哀帐而产生的般损失称为坏爱帐损失。靶坏账损失无霸符合下列条扳件之一：埃捌有确凿证