中级审计师（二科合一）考试完整版考试真题

1、中级审计师（二科合一）考试完整版考试真题1.中华人民共和国审计法正式实施的时间是（ ）。A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日【答案】:B【解析】:总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。2.下列各项中，属于企业营业利润构成内容的有（ ）。2011、2008年初级真题A.投资收益B.财务费用C.资产减值损失D.管理费用E.营业外支出【答案】:A|B|C|D【解析】:营业利润营业收入营业成本税金及附

2、加销售费用管理费用研发费用财务费用资产减值损失信用减值损失公允价值变动损益投资收益其他收益净敞口套期收益（净敞口套期损失）资产处置收益资产处置损失。营业外支出不属于营业利润。3.下列各项中，属于“无形资产”科目核算内容的有（ ）。2011年初级真题A.非专利技术B.商标权C.商誉D.专利权E.特许权【答案】:A|B|D|E【解析】:无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。C项，商誉不具有可辨认性，因此不属于无形资产。4.下列各项经济业务中，导致企业所有者权益总额发生变动的是（ ）。A.提取盈余公

3、积B.宣布发放股票股利C.盈余公积转增资本D.宣布发放现金股利【答案】:D【解析】:ABC三项均为所有者权益内部的增减变动，所有者权益总额不变。D项，宣布发放现金股利时，应当借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少。5.审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有（ ）。A.审计评价意见B.被审计单位的整改情况C.正在处理过程中的事项D.涉及商业秘密的信息E.处理处罚决定及审计建议【答案】:A|B|E【解析】:审计机关公布的审计结果主要包括下列信息：被审计单位基本情况；审计评价意见；审计发现的主要问题；处理处罚决定及审计建议；被审计单位的整改情况。审计机关不得公布下列信息：

4、涉及国家秘密、商业秘密的信息；正在调查、处理过程中的事项；依照法律法规的规定不予公开的其他信息。6.在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货成本最大的是（ ）。2009年中级真题A.先进先出法B.个别认定法C.月末一次加权平均法D.移动加权平均法【答案】:A【解析】:A项，先进先出法下，期末存货成本比较接近现行的市场价值，因此当物价上涨时，会高估企业当期利润和期末存货价值；反之，会低估企业当期利润和期末存货价值。7.分层选样法的优点包括（ ）。A.减少样本的非抽样风险B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性D.对于项目

5、之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E.无偏见地选取样本项目【答案】:B|C|D【解析】:分层选样法的优点包括：可以使审计人员将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，并能针对不同的层次采用适当的审计技术；由于分层选样法将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性；在针对相同总体选择同样规模的样本时，分层选样比纯粹的随机选样产生的误差小，对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。8.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（ ）。A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账

6、款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门【答案】:A|B|E【解析】:AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验证；E项属于采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的要求；CD两项均属于对采购与付款业务循环采取的实质性程序。9.按照中华人民共和国国家审计准则的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是（ ）。A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源【答案】:D【解析】:主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：起草审计实施方案、审计文书和审计信

7、息；对主要审计事项进行审计查证；协助组织实施审计；监督审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织审计项目归档工作；完成审计组组长委托的其他工作。D项，配置和管理审计组的资源属于审计组组长的职责。10.审计的基本职能是（ ）。A.经济调节职能B.经济控制职能C.经济监督职能D.经济服务职能【答案】:C【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。11.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增

8、存货，以下措施最为有效的是（ ）。A.明细账与总账核对B.抽查被审计单位盘点结果C.询问保管人员D.审查材料收发凭证【答案】:B【解析】:实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。12.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单【答案】:B【解析】:典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；申请和发出材料，填写领料单；生产加工产品，填制产量统计记

9、录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；存货盘点；计提存货跌价准备；存货的报废核销。13.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（ ）。A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价【答案】:D【解析】:A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细

10、审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。14.企业应收出租包装物的租金，应借记的会计科目是（ ）。A.应收账款B.预付账款C.应收票据D.其他应收款【答案】:D【解析】:其他应收款是指企业除应收票据、应收账款以及预付账款以外的其他应收及暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；存出的保证金等。发生其他各种应收款项时，应当借记“其

11、他应收款”科目，贷记有关科目。15.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.审计工作没有法律责任风险B.信誉高的审计组织没有法律责任风险C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关【答案】:C【解析】:A项，审计工作存在法律责任风险；B项，信誉高的审计组织同样存在法律责任风险；D项，严格遵循职业道德规范和执业准则是审计人员防范法律责任风险的对策之一。因为审计人员在审计过程中应遵循合理谨慎的原则，而公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法

12、律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。16.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（ ）。A.虚拟实体法是对测试数据法的改良B.受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况【答案】:B【解析】:受控处理法是指审计人员对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，其测试的数据不是虚拟的。17.常见的财务报告舞弊方式有（ ）。A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息C.误报或隐瞒非重要信息D.

13、错误运用会计政策E.错误运用会计科目【答案】:A|B|D【解析】:常见的财务报告舞弊方式有：操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。18.下列有关审计取证方法的表述，正确的是（ ）。A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位【答案】:B【解析】:AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别

14、，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。19.根据票据法的规定，下列各项中，出票人必须在汇票上记载的事项是（ ）。A.付款日期B.出票日期C.付款地D.出票地【答案】:B【解析】:票据法规定，汇票必须记载以下事项：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。汇票未记载上述事项之一的，汇票无效。20.某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为800万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“在建工程”科目余

15、额为200万元。该企业本年末资产负债表中“固定资产”项目的金额是（ ）。2010年初级真题A.900万元B.1100万元C.1200万元D.2200万元【答案】:B【解析】:根据资产负债表编制要求，“固定资产”项目根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。因此，本年末资产负债表中“固定资产”项目的金额20008001001100（万元）。21.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术

16、对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。22.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（ ）。2011年中级真题A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出

17、了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:审核库存现金日记账的内容包括：验算加总额；检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围；检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行；审查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。E项应当审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证。23.下列各项中

18、，属于信息系统应用控制审计的是（ ）。A.对输入数据的准确性检验B.对程序变更的规范、授权与跟踪C.对系统数据的定期备份D.对程序和数据访问的控制【答案】:A【解析】:应用控制审计包括：输入控制审计；处理控制审计；输出控制审计。24.下列不属于事实材料成为证据应当具备的条件的是（ ）。A.其本身是真实的B.与待证的案件事实有关联C.取得的方式不违反法律的禁止性规定D.在审理中经过当事人质证【答案】:D【解析】:证据具有客观性（A项）、关联性（B项）和合法性（C项）属性。25.国家审计的根本目标是（ ）。A.维护市场秩序健康发展B.维护人民群众根本利益C.推进全面依法治国D.推动全面深化改革【答

19、案】:B【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。26.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】:B

20、【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。27.企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。2019年真题A.印花税B.消费税C.土地增值税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】:A|D【解析】:企业依法交纳并需要预计应交数额的税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，应通过“应交税费”科目进行核算。印花税和耕地占用税不通过“应交税费

21、”科目核算。印花税在“税金及附加”列支，购买印花税票时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税计入有关资产的价值，按实际交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。28.总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在（ ）。2010年初级真题A.组织上的独立性B.方法上的独立性C.人员上的独立性D.工作上的独立性E.经费上的独立性【答案】:A|C|D|E【解析】:独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。29.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风险（ ）。A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资

22、金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事项或情形包括：存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来；长期挂账的大额预付款项；存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被审计单位存在以上事项或情形时，表

23、明可能存在舞弊风险。30.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（ ），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A.以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B.以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C.以实物形态存在的资产是否已经减值D.以实物形态存在的资产是否真实存在【答案】:D【解析】:检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。31.在绩效审计中，将被审计单

24、位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（ ）。2010年中级真题A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法【答案】:B【解析】:A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。32.被审计单位做出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远

25、低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是（ ）。A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告【答案】:C【解析】:根据重要性原则，当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。33.企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（ ）。A.平均汇率B.资产负债表日即期汇率C.历史汇率D.交易发生日近似的汇率【答案】:B【解析】:审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率

26、与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。34.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（ ）。A.就地审计B.报送审计C.定期审计D.详细审计【答案】:B【解析】:报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。35.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有（

27、）。2008年初级真题A.存货数量发生变动B.存货期末余额发生变动C.存货发出的计价方法发生变动D.销售总成本发生变动E.应收账款周转率发生变动【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率销售成本平均存货。将被审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动；存货核算方法变动；存货储备减少；存货控制程序变动；存货跌价准备计提基础变动；销售变动。36.在财务报表审计中，重大错报风险是指（ ）。A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务报表在

28、审计前存在重大错报的可能性C.固有风险和检查风险的总和D.控制风险和检查风险的总和【答案】:B【解析】:AB两项，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。CD两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。37.在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当（ ）。A.参与制定盘点计划B.到现场监督盘点工作的进行C.自始至终亲自参与盘点D.登记材料盘点记录E.注意查验库存材料质量【答案】:A|B|E【解析】:监盘的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行；

29、抽查材料盘点记录；鉴定材料的所有权；验证材料明细账余额的正确性；将盘点结果与材料明细账余额核对；查验库存材料的质量。C项，审计人员只负责监督，不必亲自盘点；D项，由盘点人员登记材料盘点记录，审计人员与被审计单位相关负责人负责查验和签字。38.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记

30、银行存款日记账和应付账款明细账。2该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该

31、公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年中级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账【答案】:C|D【解析】:C项，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量，验收合格

32、后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。应由出纳员根据签发的支票登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。(2)“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有（ ）。A.审核明细表的金额计算是否正确B.审核明细表与总账和明细账是否一致C.审核有无其他流动负债项目记入明细表D.审核有无过期未付的应付账款【答案】:A|B|C|D【解析】:如果应付款项明细表由被审计单位编制，审计人员应对以下内容进行审核：审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节，查明二

33、者是否相符，如果不符应查明原因。审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付款项账户。审核应付款项明细表上有无过期未付的债务。发现存在此类事项，应查明原因。审计人员将编制的或审核无误的应付款项明细表与会计报表上应付款项的数额核对，验证会计报表上应付款项与其明细记录的一致性。如果二者不符，应查明原因。(3)针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是（ ）。A.向债权人函证B.直接认定账实不符C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积【答案】:A【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠

34、账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，有必要进行函证。本题中，该项应付账款欠款时间较长，涉及金额较大，审计人员应向债权人函证。(4)针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有（ ）。A.少列报应付账款300万元B.少列报预付款项300万元C.少列报预收款项300万元D.少列报应收账款300万元【答案】:A|B【解析】:应付账款项目金额应为应付账款明细科目的贷方合计金额，应付账款明细科目的借方合计金额应归入预付账款项目。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元，即应付账

35、款为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元，即预付款项300万元。则该公司少列报应付账款40003700300（万元），少列报预付账款300万元。(5)针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有（ ）。A.该公司流动资金周转困难B.未能及时记录相关采购业务C.部分应付账款未经审批即进行支付D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款【答案】:A|D【解析】:A项，由于产品市场需求持续下降，订单大幅减少，公司的流动资金周转能力下降；D项，也有可能是错将其他的流动负债计入应付账款。39.甲、乙、丙是某有限责任公司的股东，各占52%、

36、22%和26%的股权。乙欲对外转让其所拥有的股权，丙表示同意，甲表示反对，但又不愿意购买该股权。乙便与丁签订了一份股权转让协议，约定丁一次性将股权转让款支付给乙。此时甲表示愿以同等价格购买，只是要求分期付款。对此各方发生了争议。根据公司法律制度的规定，下列选项中，错误的是（ ）。A.甲最初表示不愿意购买即应视为同意转让B.甲后来表示愿意购买，则乙只能将股权转让给甲，因为甲享有优先购买权C.乙与丁之间的股权转让协议有效D.如果甲和丙都行使优先购买权，就购买比例而言，如双方协商不成，则双方应按照21的比例行使优先购买权【答案】:B【解析】:A项，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意

37、转让；B项，在同等条件下，其他股东有优先购买权，甲、丁提出的付款条件不同，甲不享有优先购买权；C项，丙同意，甲视为同意，乙可以转让；D项，两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。40.我国国家审计现实目标可以概括为（ ）。A.推进法治B.维护民生C.推动改革D.促进发展E.增加价值【答案】:A|B|C|D【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；

38、直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。41.下列各项中，属于间接金融工具的有（ ）。A.公司债券B.政府债券C.银行债券D.人寿保险单E.可转让大额存单【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，直接金融借助于直接金融工具完成，如非金融机构的融资者发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票。CD两项，间接金融借助于间接金融工具完成，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债券、人寿保险单等。42.下列银行中，属于政策性银行的有（ ）。2011年初级真题A.中国银行B.中国人民银行C.中国农业发展银行D.中国农业银行E.中国进出口银行【答案】:C|E【解析】:政策性银行一般是

39、指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，不以盈利为目标的金融机构。1994年，我国组建了3家政策性银行，即国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。43.根据公司法的规定，股份有限公司董事会成员的人数最多是（ ）。A.5人B.9人C.13人D.19人【答案】:D【解析】:股份有限公司董事会成员的人数为519人。44.下列关于行政处罚听证程序的表述中，正确的是（ ）。A.听证程序适用于所有行政处罚案件B.要求听证的当事人必须亲自参加听证C.要求听证的当事人不承担行政机关组织听证的费用D.行政机关可以指定行政处罚案件的调查人员主持听证【答案】:C【解析】:A项，听证只适用于责令

40、停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚；B项，当事人可以亲自参加，也可以委托12人代理；D项，听政由行政机关指定的非本案调查人员主持。45.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（ ）。2009年中级真题A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计C.账目基础审计风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计【答案】:A【解析】:审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，

41、从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。46.我国国家审计的直接目标包括（ ）。2011年初级真题A.真实性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【答案】:A|C|E【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直

42、接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。47.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（ ）。A.监督权B.管理权C.控制权D.检查权【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。48.下列行政责任形式中，属于行政处罚的是（ ）。A.降级B.记大过C.撤职D.没收违法所得【答案】:D【解析】:根据行政处罚法的规定，行政处罚的

43、具体种类有：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。根据公务员法，对违法违纪应当承担纪律责任的公务员给予的行政处分种类有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。ABC三项均属于行政处分。49.社会审计的审计报告分为（ ）。A.审计组的审计报告B.审计机关的审计报告C.内部审计报告D.标准审计报告E.非标准审计报告【答案】:D|E【解析】:社会审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报

44、告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。50.投资项目初始现金流量的组成部分主要有（ ）。2008年中级真题A.固定资产投资B.流动资产投资C.其他投资费用D.借款资本化利息E.原有设备变价收入【答案】:A|B|C|E【解析】:初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量，通常包括如下几个部分：固定资产上的投资，包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等；营运资金垫支，是指投资项目建成后，必须垫支一定的营运资本才能入运营，这部分垫支的营运资本一般要到项目寿命终结时才能收回；其他投资费用，包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用；

45、原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资源。D项，借款资本化利息属于在投资项目建设过程中随项目的建设不断流出，不是初始现金流。51.行政复议申请人对行政复议决定不服的，有权在法定期限内提起行政诉讼。该法定期限为申请人收到复议决定书之日起（ ）。2008年中级真题A.5日内B.7日内C.10日内D.15日内【答案】:D【解析】:行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合法律规定的行政复议申请。决定不予受理，并书面告知申请人；对符合法律规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。除此之外，行政复议申

46、请自行政复议机关负责法制工作的机构收到之日起即为受理。法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作出答复的，公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。52.进行审计管理的依据应是（ ）。A.审计对象B.审计准则C.审计职业道德D.审计质量控制标准E.审计法律、法规【答案】:B|C|D|E【解析】:审计管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。53.被审计单位下列货币资金业务

47、的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（ ）。A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离【答案】:A【解析】:A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。54.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（ ）。2009年初级真题A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.实物证据【答案】:C【解析】:内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。55.企业编制资产负债表时，根据相应总账科目期末余额直接填列的项目有（ ）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.短期借款E.货币资金【答案】:C|D【解析】:资产负债表项目与会计科目口径一致的，可以根据相应总账科目期末余额直接填列。“以公允价值计量且其变动计入