中级审计师（二科合一）考试考点练习题及答案

1、中级审计师（二科合一）考试考点练习题及答案1.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】:D【解析】:资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。D项属于资产负债表日调整事项。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。ABC三项属于资产负债表日后非调整事项。2.企业当期发生的下列事项中，能够产生可

2、抵扣暂时性差异的是（ ）。2010年中级真题A.收到国债利息B.发生非公益性捐赠支出C.持有的交易性金融资产公允价值上升D.计提存货跌价准备【答案】:D【解析】:可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异，按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，也视同可抵扣暂时性差异。AB两项不属于暂时性差异；C项，交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异。3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期

3、产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息支付。不考虑其他因素，甲公司应将债券投资分类为（ ）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】:D【解析】:企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应该划分为以摊余成本计量的金融资产。企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量

4、，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除此之外的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.衡量各个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标是（ ）。2011年初级真题A.工业品出厂价格指数B.采购经理人指数C.批发物价指数D.消费物价指数【答案】:D【解析】:消费物价指数是用来衡量一定时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标。5.根据财政政策的“挤出效应”，因政府支出增加而被挤出的是（ ）。2008年中级真题A.政府投资支出B.私人投资C.税收D.居民储蓄【答案】:B【解析】:财政政策的

5、“挤出效应”是指政府开支的增大会在一定程度上从总需求中挤出企业和私人的投资，从而减弱扩张性财政政策对经济的刺激作用。“挤出效应”的作用机理是，财政支出增加会通过投资和支出乘数，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，由于国民收入增加必然引起的货币需求增加，导致利率上升，利率上升会提高私人投资的成本，使私人投资被政府支出（投资）从经济活动当中“挤”了出来，结果抵消财政政策的一部分扩张效应。6.企业原材料发生盘亏，应先记入“待处理财产损溢”会计科目，待查明原因后可能转入的会计科目有（ ）。2008年中级真题A.营业外支出B.财务费用C.其他应收款D.管理费用E.制造费用【答案】:A|C|D【解析】:

6、对于盘亏、毁损的存货，经有关部门审批后，将“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”转入其他有关科目：对于盘亏、毁损的存货，按残料价值和应收赔偿款，转入“原材料”“其他应收款”科目；属于非常损失部分，转入“营业外支出非常损失”科目；属于一般经营损失部分，转入“管理费用”科目。7.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（ ）。A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员【答案】:B【解析】:监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。8.根据行

7、政复议法的规定，公民、法人或者其他组织对行政机关（ ）的行为不服的，可以申请行政复议。A.强制企业合并B.作出干部免职人事处理决定C.变更、中止许可证D.变更土地承包合同E.制定规章设定许可【答案】:A|C|D【解析】:BE两项，行政复议对规章的设定没有审查权；另外，行政机关的人事处理决定也不属于行政复议的范围。9.2007年12月31日，甲公司A库存商品账面价值（成本）为600000元，市场售价为620000元，预计可能发生销售费用20000元，相关税费10000元。该批库存商品的期末可变现净值为（ ）。2008年中级真题A.590000元B.600000元C.610000元D.620000

8、元【答案】:A【解析】:持有以备出售的存货的可变现净值商品预计售价可能发生的销售费用相关税费6200002000010000590000（元）。10.社会审计实施阶段的主要工作有（ ）。A.编制审计方案B.对内部控制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.征求被审计单位对审计报告的意见E.对财务报表项目进行实质性测试【答案】:B|E【解析】:实施阶段的主要工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。11.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（ ）。A.存货账实是否相符B.存货内部控制有效性C.存货计价方法一致性D.存货的真实性

9、【答案】:B【解析】:抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。12.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。1

10、3.审计机关对被审计单位在金融机构的存款进行冻结时，应当向法定机构提出申请，该机构是（ ）。2008年中级真题A.被审计单位的主管部门B.被审计单位所在地的人民政府C.上一级审计机关D.有关人民法院【答案】:D【解析】:审计机关对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，转移、隐匿违反国家规定取得的资产的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。14.企业应收出租包装物的租金，应借记的会计科目是（ ）

11、。A.应收账款B.预付账款C.应收票据D.其他应收款【答案】:D【解析】:其他应收款是指企业除应收票据、应收账款以及预付账款以外的其他应收及暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；存出的保证金等。发生其他各种应收款项时，应当借记“其他应收款”科目，贷记有关科目。15.某企业2009年12月出售原材料取得价款800万元，出售固定资产取得价款1000万元，转让无形资产使用权取得价款2000万元，假定没有其他项目并且不考虑相关税费，应计入本月利润表“营业收入”项目的金额是（ ）。2010年初级真题A.1800万元B.2800万元C.3000万元D.3800万元【答案】:B【解析】:

12、出售固定资产取得的价款应计入营业外收入。营业收入主营业务收入其他业务收入80020002800（万元）。16.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（ ）。A.虚拟实体法是对测试数据法的改良B.受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况【答案】:B【解析】:受控处理法是指审计人员对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，其测试的数据不是虚拟的。17.金融市场功能完全实现需要具备的理想条件是（ ）。2009年初级、中级真题A.充

13、分信息B.充分就业C.存在垄断D.政府管制E.完全由市场供求决定价格【答案】:A|E【解析】:金融市场的直接功能是调节盈余部门和赤字部门之间的资金余缺；金融市场的间接功能是通过资金余缺的调剂实现生产要素的优化组合，促进经济效益的提高。金融市场功能的完全实现，必须具备两个理想条件：充分信息，即金融交易的双方均可以迅速获得所需要的信息，以便依据它们进行决策；完全由市场供求决定的价格，即价格水平的形成除取决于资金供给方与需求方的竞争均衡之外，不受任何力量干预。18.下列各项中，应计入资产负债表“存货”项目的有（ ）。2010年初级真题A.低值易耗品B.工程物资C.委托加工物资D.在产品E.库存商品【

14、答案】:A|C|D|E【解析】:资产负债表中“存货”项目，根据“在途物资”“原材料”“周转材料”“自制半成品”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。19.下列各项中，不体现“谨慎性”会计信息质量要求的是（ ）。2009年中级真题A.计提资产减值准备B.对产品质量保证确认预计负债C.确认交易性金融资产公允价值变动收益D.对或有资产不予确认【答案】:C【解析】:谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。AD两项为不高估资产，体现谨慎性要求；B项为不低估

15、负债，体现谨慎性要求；C项，确认交易性金融资产公允价值变动收益，不体现谨慎性要求。20.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（ ）。2008年初级真题A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性【答案】:C【解析】:效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。21.北京市人民代表大会制定的规范性文件是（ ）。2011年初级真题A.行政法规B.地方性法规C.自治条例D.单行条例【答案】:B【解析】:地方性法规是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地方的规范性文件。地方性法规不得与

16、宪法、法律和行政法规相抵触，需报全国人大常委会备案。22.外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税，其适用的税率是（ ）。2008年中级真题A.15%B.20%C.25%D.33%【答案】:B【解析】:企业所得税的税率有两种情况：企业所得税的基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业；企业所得税的低税率为20%，适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但在实际征税时适用相应的税收优惠政策。23.经济法的调整对象是

17、经济领域中的（ ）。A.市场规制关系B.平等主体之间的人身关系C.行政管理关系D.宏观调控关系E.平等主体之间的财产关系【答案】:A|D【解析】:经济法是调整经济领域中的市场规制关系和宏观调控关系的法律规范的总称。24.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（ ）。A.生产车间领用的产品包装费B.为购货单位垫付的运杂费C.管理部门人员工资D.常设销售机构经费【答案】:D【解析】:A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。25.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（ ）。2009年中级真题A.证实

18、营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期【答案】:D【解析】:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。26.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有（ ）。A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审

19、计人员都能胜任其新职务C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D.审计人员实施审计之前进行充分的计划E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见【答案】:B|C【解析】:对审计人员素质控制的具体措施包括：审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督；审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全体审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度；审计组织应建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作；审计组织应建立严格的晋升制度，以保证被提

20、升的审计人员都能胜任其新职务；审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制，E项属于审计机关的分级质量控制。27.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是（ ）。2011年中级真题A.财务审计B.绩效审计C.财政审计D.财经法纪审计【答案】:B【解析】:经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实务中，绩效

21、审计最能体现审计的经济评价职能。28.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核【答案】:D【解析】:审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。D项，由审计工作

22、底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。29.到期一次还本、分期付息的债权投资与到期一次还本付息的债权投资，会计核算上的主要差别在于（ ）。A.初始投资成本的确认方法不同B.债权投资减值的核算不同C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同D.交易费用的核算不同【答案】:C【解析】:购入的分期付息、到期还本的债权投资，按面值和票面利率计算确定的应收利息，应当借记“应收利息”科目；购入到期一次还本付息的债权投资，按面值和票面利率计算确定的应收利息，应当借记“债权投资应计利息”科目。30.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（ ）。A.不定期审计B

23、.定期审计C.初次审计D.再次审计【答案】:B【解析】:定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。31.国家审计的审计报告针对的对象是（ ）。A.派出审计组的审计机关B.审计委托人C.审计小组D.被审计单位【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载

24、体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。32.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（ ）。2009年初级真题A.审阅现金日记账摘要栏B.核对现金日记账和总账余额的一致性C.抽查大额现金收付的原始凭证D.对库存现金进行监盘【答案】:D【解析】:通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有。33.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是（ ）。A.国家审计的法律责任B.社会审计的法律责任C.内部审计的法律责任

25、D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任【答案】:A【解析】:审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。34.甲项目的期望报酬率为20%，标准离差为10%，经测算甲项目的风险报酬系数为0.2，已知无风险报酬率为5%，则甲项目的投资报酬率是（ ）。2009年中级真题A.20%B.15%C.10%D.9%【答案】:B【解析】:标准离差率（V）标准离差/期望值10%/20%50%；投资报酬率无风险报酬率风险报酬率无风险报酬率风险报酬系数标

26、准离差率5%0.250%15%。35.审计质量全面管理的内容主要包括（ ）。A.审计计划阶段管理B.审计的一般管理C.审计实施阶段管理D.审计报告阶段管理E.审计业务管理【答案】:B|E【解析】:审计质量全面管理的内容主要包括：一般管理，指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及专家利用的管理，对检查监督工作的管理等；业务管理，指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。36.下列不属于审计法规定的审计机关权限的是（ ）。A.处

27、理处罚权B.追究刑事责任权C.检查权D.通报或者公布审计结果权【答案】:B【解析】:审计机关的具体权限有：要求提供资料权；检查权；调查取证权；采取强制措施权；处理处罚权；通报或者公布审计结果权；建议权；提请协助权。37.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（ ）。A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D.提取正确【答案】:C【解

28、析】:账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。38.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（ ）。A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分【答案】:A【解析】:国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。39.甲、乙、丙是某有限责任公司的股东，各占52%、22%和26%的股权。乙欲对外转让其所拥有的股权，丙表

29、示同意，甲表示反对，但又不愿意购买该股权。乙便与丁签订了一份股权转让协议，约定丁一次性将股权转让款支付给乙。此时甲表示愿以同等价格购买，只是要求分期付款。对此各方发生了争议。根据公司法律制度的规定，下列选项中，错误的是（ ）。A.甲最初表示不愿意购买即应视为同意转让B.甲后来表示愿意购买，则乙只能将股权转让给甲，因为甲享有优先购买权C.乙与丁之间的股权转让协议有效D.如果甲和丙都行使优先购买权，就购买比例而言，如双方协商不成，则双方应按照21的比例行使优先购买权【答案】:B【解析】:A项，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让；B项，在同等条件下，其他股东有优先购买权，甲、丁

30、提出的付款条件不同，甲不享有优先购买权；C项，丙同意，甲视为同意，乙可以转让；D项，两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。40.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，为建筑工程完工的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天【答案】:C【解析】:C项，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时

31、间为收到预收款的当天。41.下列关于内部控制的表述中，错误的是（ ）。A.控制风险始终大于零B.内部控制具有固有局限性C.如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查D.内部控制测评不能代替实质性审查【答案】:C【解析】:由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。42.应用属性抽样法的主要步骤包括（ ）。A.确定总体B.确定样本量C.随机选取样本并审查D.

32、推断总体E.撰写审计报告【答案】:A|B|C|D【解析】:运用属性抽样法的基本步骤包括：根据审计目标确定审查总体并定义属性和误差；确定抽样参数；确定样本量；选取样本并进行审查；评价抽样结果推断总体。43.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，它们包括（ ）。A.会计政策变更B.会计方法变更C.会计估计变更D.财务报告个体变更E.财务报告种类变更【答案】:A|B|C|D【解析】:企业财务报表的种类、格式和项目内容由企业会计准则统一规定，企业不能根据自己的理解和需要任意取舍和改变。对于必须予以反映而财务报表规定的项目内容无法容纳的重要财务信息，要通过附表、附注等形式加以说明。如企业所采用的主

33、要会计处理方法、财务报表中有关重要项目的明细资料等。在财务报表附注需要说明的会计变更包括重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。44.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（ ）。A.详细检查大额应付票据B.编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C.了解应付票据总账与明细账核对情况D.函证应付票据E.复算带息票据【答案】:A|B|D|E【解析】:C项属于对应付票据内部控制的了解。45.下列各项中，属于影响公司股利政策的股东因素有（ ）。2011年中级真题A.现金流量B.投资机会C.规避所得税D.企业积累的约束E.控制权的稀释【答案】:C|E【解析】:股利政策必须经过股东

34、大会决议通过才能实施，股东对公司股利政策具有举足轻重的影响。一般来说，影响公司股利政策的股东因素包括：追求稳定的收入，规避风险，如果股东依赖现金股利维持生活，会要求公司能够支付稳定的股利，而反对留存过多的利润；担心控制权的稀释，为防止控制权的稀释，持有控股权的股东希望少募集权益资金，少分配股利；规避所得税，股利收入的税率要高于资本利得的税率，一些高股利收入的股东出于避税的考虑，往往倾向于较低的股利支付水平。46.对库存材料实施监盘时，审计人员应当（ ）。2009年中级真题A.采取突击的方式进行B.随时抽查盘点记录C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D.如果账实相符，可认定库存材料计价

35、正确E.注意审查存货质量【答案】:B|E【解析】:存货监盘的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；监督盘点工作的进行；抽查材料盘点记录；鉴定材料的所有权；验证材料明细账余额的正确性；将盘点结果与材料明细账余额核对；查验存货质量。47.下列有关审计证据的表述中，正确的有（ ）。2008年初级真题A.审计证据的客观性越强，证明力越强B.审计证据与审计目标的相关性越强，证明力越强C.审计证据来源不同，则证明力强弱不同D.审计证据需依照法定程序取得E.审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，可见审计证据越多越好【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，客观、公正的审计意

36、见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，即取证成本与效益之间的关系，应尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。48.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（ ）。A.资产负债表相关项目B.所有者权益变动表相关项目C.营业收支明细表D.利润表及营业收支明细表相关项目【答案】:D【解析】:记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。49.根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起一定期间内向上

37、一级人民法院提起上诉。该期间是（ ）。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】:C【解析】:当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。50.下列各项中，属于长期筹资方式的有（ ）。2010年初级真题A.应付账款B.预收账款C.应付票据D.发行股票E.融资租赁【答案】:D|E【解析】:根据所筹资本的属性不同，长期筹资方式可分为股权性筹资、债权性筹资和混合性筹资。股权性筹资主要有吸收直接投资、发行普通股和留存收益等筹资方式。长期债权性筹资一般有发行公司债券筹资

38、、长期借款和融资租赁三种方式。衍生工具筹资指兼具股权和债权筹资性质的混合融资，主要包括发行可转换债券筹资、认股权证筹资、优先股筹资。51.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是（ ）。A.审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人【答案】:C【解析】:社会审计人员对委托单位的责任包括：按时按质完成受托业务。社会审计组织承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自的

39、责任。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。保密的责任。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。社会审计组织提供审计服务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低，另有规定者除外。52.产权比率越高，通常反映的信息是（ ）。A.长期财务状况越好B.长期偿债能力越强C.财务风险越大D.股东权益对债务的保障程度越高【答案】:C【解析】:产权比率是负债总额与股东权益总额的比率，

40、也称负债股权比率。其计算公式为：产权比率负债总额股东权益总额。产权比率反映了债权人所提供资金与股东所提供资金的对比关系，即企业财务结构是否稳定，因此它可以揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障程度。该比率越高，表明长期财务状况越差，长期偿债能力越差，股东权益对债务的保障程度越低，而财务风险越高；这一比率越低，说明企业长期财务状况越好，债权人贷款的安全越有保障，企业财务风险越小。53.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（ ）。A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离【答案】:A【

41、解析】:A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。54.以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是（ ）。A.预计审计效果大B.资金规模小C.可操作性强D.影响力大E.管理风险小【答案】:A|C|D【解析】:选择绩效审计项目应该考虑的因素包括：预计的审计效果；资金规模；管理风险，主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险；影响力；审计成本和可操作性。B项，一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大；E项，管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。55.审计组成员负责审计工作底稿的（ ）

42、。A.重要性B.真实性C.时效性D.相关性【答案】:B【解析】:一切与达到审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问题都是重要的内容，均应在审计工作底稿中予以反映并将审计经过写完整。底稿中必须如实反映被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动，如实反映审计的实施情况，审计人员对审计工作底稿的真实性负责。56.下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（ ）。A.审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B.某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C.在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D.助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核【答案】:A【解析】:对人员素质的控制包括：审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，