工业处-培训课件成本费用

1、2015年统计年报和2016年定期统计报表制度培训课件北 京 市 统 计 局国家统计局北京调查总队2015年12月制作工业成本费用 工业成本费用填 报 原 则一指 标 说 明二错 误 示 例三一、填 报 原 则 制造成本直接材料消耗直接人工其他直接费用制造费用销售费用管理费用财务费用 跟着产值走跟着财务账走（一）产品制造成本跟着产值走，期间费用跟着财务账走一、填 报 原 则产品品种 来源工业总产值制造成本1.麻花自产2.甘薯外购3.礼盒（麻花、甘薯）自产例：某食品厂报告期生产、销售产品如下：1. 产品制造成本跟着产值走 计算 计算不计算 不计算 计算 计算销 售 费 用管 理 费 用财 务 费

2、 用销售费用/营业费用管 理 费 用财 务 费 用B103-2表利润表/财务明细账2. 期间费用跟着财务账走一、填 报 原 则一、填 报 原 则例：某工业企业未设置销售费用或营业费用会计科目，如何填报B103-2表“销售费用”部分指标？ 指标名称代码本年四、销售费用312 运输费831 装卸费832 包装费833 其他销售费用852000000费用下的“其他项”为扣除已列出的项目后的余额要点一费用下的分项相加等于总项要点二（二）不重不漏一、填 报 原 则例：某工业企业报告期销售费用构成如下：运输费（831）：600 运输费：600广告费：2500其他销售费用：1300工资：3000福利费：42

3、0折旧费：500销售人员房租：800展览费：1500广告费、展览费、宣传费（837）：2500 =4000销售部门人员工资（841）：3000销售部门人员福利费（842）：420折旧费（847）：500其他销售费用（852）：1300其他销售费用（852）：800销售费用：9320企业明细账（千元）B103-2表（千元）一、填 报 原 则-8-其他直接（制造/销售/管理)费用 其中：支付给个人部分 上交给政府部分“其他项”下的重点指标不能遗漏要点三支付给个人部分支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖

4、费和防暑降温费、一次性住房补助等一、填 报 原 则上交给政府部分上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等，以及折旧如：“制造成本”下“其他直接费用”中如果有折旧费，不要遗漏填报“上交给政府部分”一、填 报 原 则 工业成本费用填 报 原 则一指 标 说 明二错 误 示 例三制 造 费 用其他直接费用直 接 人 工直接材料消耗指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。制 造 成 本强调原则：制造成本跟着产值走1.二、指标说明(1)制造成本生产成本二、指标说明产品品种 来源工业总产值制造成本1.麻花自产计算计算2.甘薯外购不计算不计算3.礼盒（麻花、甘

5、薯）自产计算计算例：如果成本没在“生产成本”中核算，填报制造成本时应加上，不能遗漏包装成礼盒的外购甘薯 按照制造成本跟着产值走原则，对比“工业总产值”和“生产成本”涵盖的具体范围是否一致，“生产成本”是否有多项或漏项。二、指标说明工业总产值主营业务收入（2）制造成本主营业务成本二、指标说明a.发电企业的“变动成本+固定成本”作为B103-2表“制造成本”填报，“变动成本+固定成本”之外的各种费用填在“管理费用”下对应指标中，这些指标的合计数对应填报“管理费用”栏；b.供电企业的“生产成本”作为B103-2表“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填在“管理费用”下对应指标中，这些指标的合计

6、数对应填报“管理费用”栏；c.如果供电企业有“发电成本”“输电成本”“购电成本”“供电成本”“热力成本”中的一种或两种以上，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，成本中的相关费用按对应关系相加后填报在B103-2表对应指标栏中。（3）电力企业填报制造成本的特殊规定指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。制 造 费 用其他直接费用直 接 人 工直接材料消耗制 造 成 本2.二、指标说明直接材料消耗二、指标说明1 直 接 材 料2 包 装 物 3 电 费 4 其 他 材 料5 低值

7、易耗品6 生产人员薪酬7 车间管理人员薪酬8 社 保 费9 其他职工薪酬10 修 理 费11 折 旧12 其 他某企业生产成本二级科目例：2.直接材料消耗生产成本下直接材料中，有一部分不是企业生产产品所消耗的扣除掉此部分直接对外销售的外购产成品，且其成本已在生产成本下核算的扣除掉此部分外购产成品需要再加工，且其材料成本没有在生产成本中核算的加上此部分直接材料消耗填报口径应注意：二、指标说明2.直接材料消耗例：某食品厂购进面粉1000吨生产麻花消耗面粉700吨给职工发福利面粉100吨直接对外销售面粉200吨不含税价格10千元吨70010=7000如何填报直接材料消耗？二、指标说明直接材料消耗 数

8、据来源：生 产 成 本借 方贷 方生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及结转入的制造费用完工入库的产成品、供销售的自制半成品的实际成本借方余额为尚未加工完成的在产品成本企业生产成本中不核算半成品、在制品成本： 直接材料消耗取生产成本中直接材料贷方本年累计发生额企业生产成本中核算半成品、在制品成本： 直接材料消耗取生产成本中直接材料借方本年累计发生额注意：如有产成品、半成品二次加工、材料再次领用等重复记账的情况，要剔重！还原至外购投入的部分。外购必须是外购的、消耗的、不含进项税的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。直接材料消耗 填报注意事项总结如下：分解如果

9、直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原成外购材料，自产自用产品的其他组成部分均须还原。如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中核算，这部分产品的直接材料消耗要填报，不能遗漏。加上扣除不包括购进后直接销售的原材料。直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费，不包含制造费用中列支的人工费用。制 造 费 用其他直接费用直 接 人 工直接材料消耗制 造 成 本3.二、指标说明直接人工二、指标说明1 直 接 材 料2 包 装 物 3 电 费 4 其 他 材 料5 低值易耗品6 生产人员薪酬7 车间管理人员薪酬8 社 保 费9 其他职工薪酬10 修 理 费11 折 旧12

10、 其 他某企业生产成本二级科目例：3.直接人工二、指标说明-24-制造成本中扣除直接材料消耗、直接人工、制造费用后的全部费用。制 造 费 用其他直接费用直 接 人 工直接材料消耗制 造 成 本4.直接材料消耗直 接 人 工其他直接费用某企业生产成本二级科目二、指标说明1 直 接 材 料2 包 装 物 3 电 费 4 其 他 材 料6 生产人员薪酬7 车间管理人员薪酬8 社 保 费9 其他职工薪酬10 修 理 费11 折 旧12 其 他5 低值易耗品例：4.其他直接费用其他直接费用 其中：上交给政府部分费用合计 = 企业财务账中费用本期发生额剩余不能对应的，归集到“其他 费用”，同时分析填报支付

11、给个人部分和上交给政府部分企业费用下二级科目设置与B103-2表不同的，按照B103-2表的指标解释对照企业的各明细科目归并、分析填报5.制造费用、销售费用、管理费用企业费用下二级科目设置与B103-2表相同的，逐项对应填报二、指标说明三、管理费用水电费 公司经费 其中：上缴的各项税费 其中：行政管理人员工资 行政管理人员福利费劳务费 折旧费社保费 差旅费住房公积金和住房补贴 办公费 修理费技术（研究）开发费 机物料消耗 其中:支付科研人员的工资及福利费 低值易耗品摊销 工会经费排污费 公司经费以下各其中项之和水费：污水处理费电费：上交的各项税费（1）以管理费用为例，注意事项如下：支付给劳务派

12、遣公司和个人的劳务费；是劳务派遣，不是劳务外包是企业为职工缴纳部分，不包含职工缴纳企业代收部分；包含为个人支付的商业保险是企业为职工缴纳部分，不包含职工缴纳企业代收部分；包含一次性住房补贴如果总量中还包含折旧和属于上交给政府部分，数额较大的，调整到其他管理费用中的上交政府部分指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用制造费用明细：发生额 工资200 职工福利费80 折旧费15 试验检验费100 工资、福利20 设备折旧10 劳务费1 取暖费56 车间取暖16 职工取暖费40 其他制造费用20 住房公积金9合计472指标名称代码本年制造费用806 生产单位管理人员工资807

13、 生产单位管理人员福利费808 折旧费 取暖费813 研发、试验检验费819 劳务费825 其他制造费用829 其中：支付给个人部分830 上交给政府部分898（2）以制造费用为例，填报方法如下：某工业企业制造费用明细账（千元）B103-2表制造费用（千元）200100-30201030116+40+40+20+94728015 工业成本费用 填 报 原 则1指 标 说 明2错 误 示 例3三、错误示例（一）澄清说明不能回答错误原因例1：无回答 澄清说明仅为“数据核实无误”、“账上就是这个数”等等。例2：答非所问 某企业核实错误：其他直接费用(50000)过大，请核实并列明主要项目。 企业澄清

14、说明：本企业生产环节低端，中间投入较大。房租40000，排污费6000，代工费4000。 正确填报方式：澄清说明能够说清原因，尽量列举数据来说明情况。三、错误示例（二）支付给个人、上交给政府部分填报错误其他直接费用30000 其中：支付给个人部分0 上交给政府部分0核实错误：其他直接费用(30000)过大，请核实并列明主要项目。澄清说明：折旧费15000,房租费10000，检测费5000。例1：其他管理费用1000 其中：支付给个人部分1000 上交给政府部分0核实错误：其他管理费用1000中，支付给个人和上交给政府部分1000比重超90%，请列明科目。澄清说明：其他管理费用1000中，其中支付垃圾清理费600，工具费支出150，工程测绘费200，其他费用50。例2：漏报15000多报1000，应为0查询方法企业产值主营业务收入制造成本主营业务成本产值/主营收