ERP成本管理流程报告(ppt 26)

1、ERP本钱管理流程报告1典型的本钱管理方法战略性基于作业的预算持续改进业绩评估产品周期本钱价值链分析本钱对象盈亏平衡点分析策略性经营性本钱动因分析复杂性常用的本钱管理框架目标本钱2价值链分析 为了了解本钱的特性和导致差异的根源,将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法。目标本钱 在设计和开发新产品/效劳首先要采用的流程。目的是保证产品和效劳在本钱上的竞争力,在其生命周期中到达预期的利润。该方法有时也指现有产品和效劳的本钱降低目标。产品周期本钱 确定一项产品、品牌或效劳从新产品开发到退出市场的整个期间那的总本钱和盈利能力。本钱动因分析 确定影响作业本钱的因素并将进行排序的

2、系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的本钱管理中。本钱复杂性 一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改变而变化的作业本钱对象本钱 根据作业清单（或流程清单）计算各“本钱对象（如品牌、产品、客户）的技术基于作业的管理本钱管理方法简介3卓越的作业管理有以下一些原则：1234567管理作业而非资源让客户决定作业在流程内整合作业程序消除无价值的作业持续改进作业保持作业的一贯性确定产能而改变作业时间客户方案并改进作业管理尚未利用的产能减少作业操作的不一致性面向变化的管理作业管理的几大原则4经营性的本钱管理建议25具体方法：产品本钱核算评价和选择模板该模板的优势在于其提供了不同完备程度的可选的方案

3、,其用途在于：介绍先进实践；可以评价企业现在采用的本钱核算方法；显示差距；挑选更适合及更先进的方法我们将运用该模板在以下几个方面进行探讨：本钱报告和责任；本钱对象的范围和核算方法；本钱中心的范围；主要本钱组成（本钱主文件）及其核算方法材料辅助生产部门设备利用率及折旧6分析：产品本钱在各责任中心的分布材料成本生产部人工燃料动力摊销及折旧其他制造费用期间费用计算假设如图显示的是光盘产品本钱构成的示意图。在各部门的分布不完全准确,我们基于公司单位本钱的预算在分摊过程中做了一定的假设：大局部机器设备的折旧都集中在生产部门（未考虑物控部可能有的搬运设备）；燃料动力、厂房折旧、土地摊销乃根据某一厂房布局设

4、计方案中各部门的面积分摊计算得出；期间费用包括销售费用（全部未营销部负责）、财务费用（归由辅助管理部门负责）以及管理费用（根据“定岗定员各管理部门人数分摊,不完全准确）；对筹建期间费用,由于非经营期可以控制,而且数字并不重要,在此未考虑。产品总本钱的构成产品本钱在各部门的分布7本钱报告和责任分析生产环节是产品的增值的主要环节,其无疑成为本钱管理的首要对象,在生产环节,对于可变本钱,其控制重点在于“用量,对于固定本钱,其控制点为“产量或“利用率。从图上看出,物控部发生的本钱在产品本钱中占的比重最小,然而物控部是生产环节原材料的内部供给者,所有的原材料的采购本钱和费用几乎都由控制者；加之原材料的比

5、重占产品总本钱的大局部,所以物控部是对“价格负主要责任的部门；虽然我们在分析产品本钱时同时包含了期间费用,但是其中的大局部是无法直接同产品挂钩,即使是变动销售费用也是如此（更多地由渠道和客户的因素驱动）,因此,对于期间费用,考虑的是在一定的范围内（本钱中心内）控制“总量 （金额）；建议综上所述,我们建议对价值链的各个大环节（部门）设定本钱目标,并据此来进行与业绩评估相挂钩的差异分析和指标评估。8分析：由公司业务特点决定的多维的收入和利润组合从该图可以看出：天歌光盘的各个产品系列在不同的渠道和客户都有较广的分布,因此渠道和客户的性质是导致产品附加值差异、同时也是决定利润差异的不可无视的因素。因此

6、,我们的建议是在销售费用和直接销售人员工资的核算上,同时以渠道和客户为本钱中心以支持全方位的盈利能力分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片异型片产品渠道地域国外国内区一区二OEM总代理区域代理经销商9分析：产品的种类及其与生产过程的关系对于产品生产过程和产品品种的对应关系可以看出,从本钱核算的角度,我们的产品可以根据成型工艺的不同,分两大产品系列。以下的不同种类的产品在生产过程上的差异主要在于印刷和包装工序。在同一产品系列中,发生的间接的生产本钱,包括制造费用可以统一归集后按一定比例分摊。从各生产过程本钱的发生来看,成型车间发生了主要的本钱和费用,应刷和包装本钱较少,而人工占的比

7、例相对大一些。但无论如何,对于天歌光盘这样靠需以本钱优势作为竞争主要砝码的企业,该三个车间仍然要作为独立的本钱中心。在生产过程中还有一些辅助的车间/本钱,其费用需要在根本的生产车间和其他部门之间进行分摊,如设备维修。分摊的比例可以是提供维修效劳的次数或人工数,工场面积等。注：* 在此品牌片是“天歌自有品牌产品和OEM客户品牌产品的通称不同颜色代表不同的生产流程包装印刷成型白片散片品牌*散片品牌盒片普通片品牌*散片品牌盒片异型片车间10本钱中心建议在生产部,建立成型车间、印刷车间、包装车间和设备维护车间四个本钱中心；在营销部按客户/渠道建立本钱中心。设备维护属于辅助部门,其本钱按需要（由管理层视

8、重要性而定）在接受设备维护效劳的其他部门之间按效劳的量来分摊。11本钱对象的范围及其核算方法建议对产品/客户/渠道进行核算本钱。在成型车间就两大产品系列进行本钱归集：普片？和异型片；印刷车间仅品牌片一个系列；包装车间分散片和盒片两个系列。在同一产品系列中,采用单一的人工和设备折旧分摊率。12主要本钱组成及其核算方法建议综合上述对于产品生产过程和产品盈利能力差异来源的分析,建议产品本钱核算中的主要内容包括材料、人工、制造费用等生产环节的各项本钱、采购的本钱、以及渠道和客户本钱。以上这些本钱的组成需要根据一定的驱动因素分摊到本钱核算对象中去,产品主文件正是定义和汇总这些本钱驱动因素的文件。对于可以

9、直接归集到产品的材料本钱,汇总列示在材料清单（BOM）中；而生产工艺则定义了各关键本钱驱动因素（机器时间,人工工时等）,用来计算分摊的直接和间接生产本钱。下页显示了产品主文件对于本钱组成核算的作用。13举例：产品本钱模型标准本钱构成直接归集分摊费用分摊率材料价格14材料本钱核算方法建议作为产品本钱的大头,材料的采购本钱理应成为本钱管理的重点；材料的采购本钱的差异应与生产过程中的耗用差异、产量差异严格区分,分别由相关的责任中心负责；材料的采购本钱应包括：采购价格运费关税考虑到公司的进出口模式的特殊性,由于在生产发料时,保税的材料和已报关的材料不能区分,关税可能不能直接计入材料本钱。如果实践情况如

10、此,则材料本钱将不包括关税,而应该先将其总额计入存货,根据内外销的销售比例直接分摊至销售本钱。15低速生产合格产品需用的最少时间设备可被工人操作的时间损坏维护工人可以用来操作机器的时间节假日设备存在的时间废品合格产品生产总时间设备真正生产时间准备时间设备真正使用时间无任务实际的产能损失产能产品组合本钱隐藏产能分析：产能的含义将在分摊固定制造费用中被用到16分析：两种分摊固定制造费用的方法完全分摊法剩余产能法定义优势弱点将发生的固定制造费用按实际的产量完全分摊到产品本钱中去根据目标产能为计算分摊率的根底；实现的产能的本钱计入产品本钱,未实现的为剩余产能本钱。固定制造费用随着产量的变化而波动,产品

11、单位本钱缺乏比较性。符合法定报告的要求使管理层直观地了解产能利用率对最终利润地直接影响,特别是在生产不稳定期间显得尤为重要。法定报告和管理报告有差异,可能需要定期的调整。17设备利用率及折旧建议由于公司的产能在公司营运的前期可能有较大的波动,我们建议公司采用剩余产能法分摊固定制造费用。按公司预算的产量计算固定的分摊率,将实际产量对应的局部计入产品本钱,由于未充分利用产能（未到达生产方案）而未分摊的制造费用,直接计入销售本钱。18总结：选定的产品本钱核算方案在模板上的位置19总结：各本钱中心核算内容和方法人力资源部物控管理部生产管理部营销部财务部行政部质量管理部责任中心下属本钱中心成型车间印刷车

12、间包装车间设备维护动力车间通用本钱中心（市场）工程客户客户渠道客户客户渠道本钱归集范围本本钱中心产品系列本本钱中心本钱分摊对象本本钱中心工程客户本本钱中心产品本本钱中心部门部门部门客户-渠道核算内容材料直接生产本钱制造费用期间费用20材料差异采购价格差异 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua材料耗用差异 (MV) =(Ua - Ub) x Pb单位材料本钱差异 (UCV) =PaUa PbUbPPV + MV总材料本钱差异(TCV) =UCV x Va产量差异 (VV) =(Va - Vb) x PbUb材料本钱差异总额 =VV + TCV 生产本钱差异分摊率差异 (RV) =(Ra

13、- Rb) x Aa效率差异 (EV) =(Aa - Ab) x Rb制造费用分摊差异制造费用差异 (OV) = (ORa - ORb) x Aa产能利用差异 (不计入单位产品本钱)= (Aa - Ab) x Orb注释：P: 价格 (CIF)U: 用量 (单位产成品的原材料用量)V: 销量 (产成品销量)R: 分摊率 （每项作业的分摊率）A: 作业 （本钱驱动因素）OR: 费用分摊率 （每项作业的分摊率）a:实际b:预算总结：本钱差异的分解方法21总结：本钱差异及其责任分析材料差异采购价格差异 (PPV) 材料耗用差异 (MV) 单位材料本钱差异 (UCV)总材料本钱差异(TCV)产量差异

14、(VV)材料本钱差异总额生产本钱差异分摊率差异 (RV)效率差异 (EV)制造费用分摊差异制造费用差异 (OV)产能利用差异 (不计入单位产品本钱)渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助管理部门的管理费用差异财务费用差异相关责任中心物控部生产部生产部、物控部生产部生产部生产部生产部、物控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部门财务部考核内容实际原材料采购本钱（包含运费）与目标本钱的差异；材料的耗用,由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品；实际产量和预算产量的差异,反响了未按方案生产的影响,或紧急采购订单的影响；各项生产本钱,如人工本钱、母盘费用等单位产品金额差异；生

15、产环节生产率的差异；固定制造费用的总额差异；由于对生产能力未充分利用或过度利用对本钱的影响；渠道和客户销售费用的预算完成情况；市场拓展的费用的预算完成情况；部门管理费用的预算完成情况；资金本钱的预算完成情况归集到产品的本钱组成不归集到产品的本钱22董事会总经理生产管理部物控管理部营销部财务部行政部人力资源部总工质量管理部注：假定天歌光盘公司成立合资企业建议的天歌光盘公司的责任中心设置投资中心筹划费用中心筹划费用中心利润中心随机费用中心产品内部转移价格原材料目标本钱产品目标本钱23附录24进出口模式回忆出口加工区国外国内 天歌光盘厂天歌光盘销售公司原材料采购成品销售委托加工协议原材料采购成品销售进料登记出料登记进料登记出料登记进出料核销进出料核销进口海关申报* 进口海关申报点待确认,海关申报点即关税及增值税支付点。自用材料委托材料国外OEM客户销售合同由于自用材料和委托材料可能在生产过程中混用。需要进出口协调员及时掌握原材料进出状况。防止库存红字的产生。财务部门应对此总负责,并定期获取协调员情况报告。25进出口业务模式导致的报告差异法定报告管理报告存货资产内销产品进口原材料业务交易国外OEM进口原材料内销半成品和产成品权责归属报告形式权责归属报告形式销售公司光盘厂光盘厂委托加工材料（光盘厂：受托加工材料）物控管