第六章投资型保险产品的核算ppt课件

1、第六章 投资型保险产品的核算 第一节 分红保险的核算 第二节 投资衔接保险的核算第三节 万能寿险的核算 第四节 保户储金和保户投资金的核算.第一节 分红保险业务的核算一、 分红保险的概念和特点 分红保险是指公司将实践运营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进展分配的人寿保险产品。 分红保险的主要特点在于：投保人除了可以得到传统保单规定的保险责任外，还可以享用保险公司的运营成果，即参与保险公司投资和运营管理活动所得盈余的分配。 分红保险的红利来源于利差益、死差益和费差益所产生的可分配盈余。.第一节 分红保险业务的核算二、 分红保险收入分配原那么三、分红保险的费用分摊 四、分红保险业务收

2、益确实认.五、科目设置1“保单红利支出 ，损益类(费用)科目。在分红保险中按“现金领取、累计生息、交清增额保险、抵交保费设置明细科目。2“应付保单红利，负债类科目。在分红保险中按“现金领取、交清增额保险、抵交保费设置明细科目。 3“保险责任预备金，负债类科目。在分红保险下设“分红险责任预备金、“应付红利预备金和“未分配红利预备金 。4“长期应付款，负债类科目，设“应付累计生息二级科目。.第一节 分红保险业务的核算六、账务处置分红的普通会计处置1计算出当年应支付的红利，借记“保单红利支出科目，贷记“应付保单红利、“长期应付款应付累计生息科目。2红利到期支付，借记“应付保单红利科目，贷记“银行存款

3、、“保费收入等科目。.第一节 分红保险业务的核算3向保户支付红利的详细会计处置对于选择现金支付方式的保户，在其保单年生效对应日领取红利时，财务部门每月根据业务部门提供的单证及保户签收后的红利签收单证，借记“保单红利支出科目，贷记“应付保单红利现金领取科目，并借记“应付保单红利现金领取科目，贷记“银行存款科目。对于选择累计生息方式的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中尚未领取的红利的本金和利息，并将统计结果以书面方式交财务部门，对累积本金财务部门借记“保单红利支出，贷记“长期应付款应付累计生息本金科目，对生息借记“利息支出，贷记“长期应付款应付累计生息利息科目。.3向保户支付红利的详

4、细会计处置对于选择购买交清增额保险的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于购买交清增额保险的红利数，并将统计结果以书面方式交财务部门，财务部门以此为根据借记“保单红利支出交清增额保险科目，贷记“应付保单红利交清增额保险，并借记“应付保单红利交清增额保险科目，贷记“保费收入科目。对于选择抵交保费的保户，公司业务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于抵交保费的红利数，并将统计结果以书面方式交财务部门，财务部门以此为根据借记“保单红利支出抵交保费科目，贷记“应付保单红利抵交保费科目；并借记“应付保单红利抵交保费科目，贷记“保费收入科目。抵交保费的红利转保费、未来的给付支出和预备金提取等

5、收支工程均作为分红险种的一部分，列入分红账户加以核算。.例：某人寿保险公司期末根据保险精算，应支付给保户的红利为300 000元。应编制会计分录如下：计提保单红利支出时：借：保单红利支出 300 000 贷：应付保单红利现金领取 300 000实践向保户支付红利时：借： 应付保单红利 300 000 贷：库存现金 300 000假设上例保单红利直接抵缴保费，其会计分录为：借：应付保单红利抵交保费 300 000 贷：保费收入 300 000.第二节 投资衔接保险的核算一、投资衔接保险核算概述 1.投资衔接保险的概念和特点 投资衔接保险是指包含保险保证功能，并至少在一个投资账户内拥有一定资产价值

6、的理财富品。 1偏重投资而非保证 2不存在固定利率 3运作方式灵敏 4在费用收取上相当透明 5投资账户独立运作 6对于独立账户资产，实行单独建账、单独管理的方法.第二节 投资衔接保险的核算 2.投资衔接保险独立账户的估值原那么1除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券买卖所挂牌的市价平均价或收盘价，下同估值；估值日无买卖的，以最近买卖日的市价估值。.第二节 投资衔接保险的核算2独立账户持有的开放式基金，以其公告的基金单位净值估值。3独立账户持有的处于募集期内的证券投资基金，按其本钱估值。4如有确凿证听阐明按上述方法进展估值不能客观反映其公允价值，公司应根据详细情况按最能反映公允价值

7、的价钱估值。5如有新增事项，按国家最新规定估值。.第二节 投资衔接保险的核算二、科目设置1.“独立账户资产资产类科目2.“独立账户负债负债类科目.三、账务处置 1向独立账户划入资金 借：独立账户资产银行存款及现金 贷：独立账户负债.三、账务处置2将独立账户资金进展投资时： 借：独立账户资产债券、股票等 贷：独立账户资产银行存款及现金 3确认估值日增值时： 借：独立账户资产估值 贷：独立账户负债估值 估值减值作相反的分录.第二节 投资衔接保险的核算4 收取初始费用时： 借：银行存款 贷：其他业务收入初始费用5计提当期账户管理费用时： 借：银行存款 贷：手续费及佣金收入 或其他业务收入手续费及佣金

8、收入 同时，借：独立账户负债 贷：独立账户资产银行存款及现金.第二节 投资衔接保险的核算6当期从独立账户计提风险保费时：借：银行存款 贷：保费收入 同时，借：独立账户负债 贷：独立账户资产银行存款及现金 .第二节 投资衔接保险的核算7将股票、债券等出卖时： 借：独立账户资产银行存款及现金 贷：独立账户资产股票、债券等 独立账户负债借或贷：独立账户资产估值 同时 借或贷：独立账户负债估值 贷或借：独立账户负债8支付独立账户资产时：借：独立账户负债 贷：独立账户资产银行存款及现金 .例：2021年6月5日，A客户购买甲保险公司保险风险为寿险责任的投连产品，交纳保费40 000元，其中90%的保费转

9、入独立账户，其他4 000元作为保单初始费用收取。甲公司另外对独立账户计提当期账户管理费500元。6月8日，甲公司从独立账户中划出资金购买股票2 500股，每股10元，其中包括已宣揭露放尚未支取的股利0.8元，预备短期持有，6月30日上述股票收盘价为11元。7月10日，甲公司将上述股票以每股13元的价钱出卖，扣除手续费后，获得款项32 000元。本期公司从独立账户划出风险保费600元，A客户发生部分领取2 000元。.甲公司应编制会计分录：16月5日，向独立账户划入资金：借：独立账户资产银行存款及现金 36 000 贷：独立账户负债A客户2收取初始费用借：银行存款 4 000 贷：其他业务收入

10、初始费用 4 0003计提当期账户管理费用时： 借：银行存款 500 贷：手续费及佣金收入 500 或其他业务收入手续费及佣金收入 同时，借：独立账户负债 500 贷：独立账户资产银行存款及现金 50046月8日 将独立账户资金进展股票投资时借：独立账户资产股票 23 000 贷：独立账户资产银行存款及现金 23 000.56月30日确认估值日增值时250011-23000=4500借：独立账户资产估值 4 500 贷：独立账户负债估值 4 50067月10日将股票出卖时借：独立账户资产银行存款及现金 32 000 贷：独立账户资产股票 23 000 独立账户资产应收股利 2 000 独立账户

11、负债 4 500 独立账户资产估值 2 500 同时 借：独立账户负债估值 4 500 贷：独立账户负债A客户 4 500.7当期从独立账户划转风险保费时借：银行存款 600 贷：保费收入 600同时，借：独立账户负债A客户 600 贷：独立账户资产银行存款及现金 6008当期客户发生部分领取时借：独立账户负债A客户 2 000 贷：独立账户资产银行存款及现金 2 000.第三节 万能寿险的核算一、万能寿险核算概述一万能寿险的概念和特点 万能寿险是指包含保险保证功能，并至少在一个投资账户拥有一定资产价值，并确保投保人享有账户余额的本金和一定利息保证的理财富品。 .第三节 万能寿险的核算1万能寿

12、险与传统寿险的比较 万能型产品的设计并不是以保证为前提，而是以投资为目的。从这点来看，万能型保险的保证功能显然并没有普通寿险那么完善。2万能寿险与投资衔接保险的区别 万能寿险的收益率是有最低保证的，而投资衔接保险的收益是没有保证的。 .第三节 万能寿险的核算二、万能寿险的会计处置 万能寿险的会计处置应对比投资连结产品的会计处置原那么进展会计处置，但不进展估值。.第四节 保户储金和保户投资金的核算一、保户储金的核算 保户储金是指公司以储金本金增值作为保费收入的保险业务收到保户缴存的储金。 期末保险公司根据保户储金平均余额乘以预定利率或预定收益率计算当期保费收入。 应设置“ 保户储金科目。该科目属

13、于负债类科目，按照储金类型、投保人及险种设置明细账。.第四节 保户储金和保户投资金的核算收到保户储金时 借：银行存款库存现金 贷：保户储金按预定利率计算保户储金每年应计利息，转作保费收入： 借：应收利息 贷：保费收入返还保户储金 借：保户储金 贷：银行存款库存现金.第四节 保户储金和保户投资金的核算假设保险公司收到保户储金后，上划总公司 ，经过“系统往来科目。“系统往来科目属于公司内部运用的共同类科目，反映保险公司系统内上下级公司之间因代收、代付款项和预缴、预拨资金构成的债务债务以及内部各部门、相关业务之间发生的各项资金的往来。 .第四节 保户储金和保户投资金的核算二、保户投资金的核算 保户投资金是指投资保证型的保险业务收到投保人交存的应返还的投资本金。 应设置“保户投资款科目。该科目属于负债类科目。核算收到投保人投资型保险业务的投资款，公司应向投保人支付的投资款增值也在本科目核算