《金融审计》课件第03章 金融审计方式与方法

1、7/14/2022第三章金融审计方式与方法010203金融审计分类金融审计的组织方式金融审计方法7/14/2022金融审计分类017/14/2022（一）按审计客体不同划分1.货币管理当局2.金融监管部门3.金融经营机构（1）对存款类金融机构的审计（2）对证券类金融机构的审计（3）对保险类金融机构的审计（4）对其他金融经营机构的审计一、金融审计的基本分类7/14/2022（二）按审计主体不同划分1. 政府审计 2.注册会计师审计 3.内部审计（三）按审计内容不同划分1. 财务审计 2.经济效益审计 3.财经法纪审计 4.经济责任审计（四）按审计技术模式不同划分1. 账项基础审计 2.制度基础审

2、计 3.风险基础审计一、金融审计的基本分类7/14/2022二、金融审计的其他分类（一）按审计实施时间划分1.事前审计2.事中审计3.事后审计（二）按审计的间隔周期划分定期审计&不定期审计（三）按审计的范围划分全面审计&局部审计&专项审计7/14/2022金融审计的组织方式027/14/2022一、现场审计方式（一）现场审计的含义1.常驻审计2.抽查审计3.巡回审计（二）现场审计的优缺点和适用范围优点：缺点：适用范围：（三）现场审计实施过程7/14/2022一、现场审计方式7/14/2022一、现场审计方式7/14/2022二、非现场审计方式（一）非现场审计的含义（二）非现场审计的优缺点和适用

3、范围优点：全面性提高；时效性提升；提高审计效率，节约审计成本；促进审计管理科学化和规范化；为实现深度专项审计调查提供便利。（三）非现场审计实施程序1.资料调集2.资料整理3.资料与数据分析4.发现疑点5.审计报告7/14/2022三、现场审计与非现场审计的关系（一）非现场审计为现场审计提供线索和支持（二）应用现场审计成果有利于修正和完善非现场审计判断7/14/2022三、现场审计与非现场审计的关系7/14/2022三、现场审计与非现场审计的关系7/14/2022金融审计方法037/14/2022一、金融审计的一般方法（一）程序检查法1.顺查法2.逆查法7/14/2022一、金融审计的一般方法7

4、/14/2022一、金融审计的一般方法7/14/2022一、金融审计的一般方法7/14/2022一、金融审计的一般方法7/14/2022一、金融审计的一般方法3.直查法（二）范围检查法1.详查法2.抽查法/抽样法7/14/2022二、金融财务审计方法（一）审阅法1.会计资料的审阅（1）会计资料记录是否符合要求（2）会计资料尤其是外来原始凭证反映的经济活动是否真实、正确、合法和合理（3）有关书面资料之间的勾稽关系是否存在、正确2.其他经济信息资料及管理资料的审阅7/14/2022二、金融财务审计方法（二）复核法1.会计数据的复核（1）会计凭证复核 （2）会计账簿复核 （3）会计报表复核2.其他数

5、据的复核（三）核对法1.会计资料之间的核对2.会计资料与其他资料的核对3.有关资料记录与实物的核对7/14/2022（四）盘点法（五）调解法（六）函证法1.函证业务事项重要 2.函证业务事项有限3.函证业务事项延续的时间长 4.函证业务事项存有疑点（七）观察法（八）鉴定法二、金融财务审计方法7/14/2022二、金融财务审计方法7/14/2022二、金融财务审计方法7/14/2022二、金融财务审计方法7/14/2022（九）访谈法（十）分析性复核法1.比较分析法2.比率分析法3.结构分析法4.趋势分析法5.回归分析法二、金融财务审计方法7/14/2022二、金融财务审计方法7/14/2022

6、三、金融绩效审计方法（一）绩效审计的产生与发展（二）对绩效审计方法的理解7/14/2022三、金融绩效审计方法7/14/2022（三）绩效审计信息收集方法与信息评价技术1.数量分析法 2.比较分析法3.因素分析法 4.量本利分析法5.专题研讨会 6.标杆法7.调查法 8.成本效益（效果）分析法9.数据包络分析法 10.目标成果法11.公众评价法三、金融绩效审计方法7/14/2022四、风险基础审计方法（一）风险基础审计的特点1. 风险的识别、评估及应对成为现代风险导向审计的核心了解被审计单位及其所处环境的基本状况；控制测试；实质性测试。2. 自下而上与自上而下相结合3. 审计工作的重心前移，计

7、划工作受到重视4. 充分应用分析性程序运用合理预期，有效地识别各种重大错报风险（二）现代审计风险模型审计风险=重大错报风险（重大差异或缺陷）*检查风险7/14/2022四、风险基础审计方法（三）风险基础审计的程序与方法7/14/2022五、计算机辅助审计方法（一）两张计算机辅助审计工具1.审计软件2.测试数据（二）计算机辅助审计的应用1.计算机辅助审计技术的应用领域2.计算机辅助审计技术的应用步骤（1）确定应用计算机辅助审计技术的目标（2）确定被审计单位文件的内容和可接触性（3）确定进行测试的业务类型（4）确定对数据的执行过程（5）确定输出要求7/14/2022五、计算机辅助审计方法（6）确定参与计算机辅助审计技术设计与应用的审计人员和计算机专业人员（7）精确估计成本和收益（8）保证计算机辅助审计技术的应用保持适当的控制和文档记录（9）行政事务的安排，包括必要的技能和计算机设施（10）实施计算机辅助审计技术（11）评价其结果7/14/2022六、审计抽样技术（一）审计抽样的概念（二）审计抽样的种类1. 非统计抽样和统计抽样属性抽样和变量抽样（三）样本设计1.审计的目的2.审计对象总体与抽样单位3.抽样风险与非抽样风险4.可信赖程度5.可