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1、审计理论与实务考试题库汇总含答案下载1.对固定资产和累计折旧进行分析的方法包括（ ）。A.固定资产总值除以全年销售量，将该比率与以前年度相比较B.比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额C.比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用D.本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较E.分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常【答案】:B|C|D|E【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查的方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本

2、期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需做出调整。2.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（ ）。2009年初级真题A.会计B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员【答案】:A【解析】:收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改

3、记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。3.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（ ）。2011年初级真题A.控制风险B.固有风险C.检查风险D.重大错报风险【答案】:C【解析】:可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审

4、计机构或审计人员所能加以控制的，属于不可控风险。4.下列有关审计风险的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种D.审计风险虽然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。5.下列各项中，属于电子数据审计中数据清

5、理工作的是（ ）。A.数据验证B.文件传输C.开放数据互评D.清除冗余数据【答案】:D【解析】:数据清理工作主要包括确认输入数据、替换空值（如用“0”）、消除冗余数据、修改错误值、解决数据中的冲突，以及保证数据值落入定义域等。6.对银行存款余额实施函证程序，正确的有（ ）。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|C【解析】:A项，函证是注册会

6、计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。B项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。C项，在函证过程中，被审计单位可以代为填写银行询证函，但应交由注册会计师直接发出并回收，以保证函证结果的可靠性。D项，如果银行询证函回函结果表明没有差异，仍可能存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此并不能认定银行存款余额是正确的。E项与函证银行存款无关。7.下列有关审计独立性的表述

7、，正确的是（ ）。2011年中级真题A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征【答案】:D【解析】:A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。8.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（ ）。

8、2010年中级真题A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单【答案】:C【解析】:A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。9.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（ ）。2010年中级真题A.经济监督B

9、.经济鉴证C.经济评价D.经济服务【答案】:A【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。10.下列对内部控制作用的论述正确的有（ ）。A.保护财产物资的安全和完整B.保证会计信息的真实可靠C.促进遵守国家法律法规D.提高审计人员的工作效率E.通过内部控制测试来代替实质性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企业为例，内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用

10、；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。11.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（ ）。A.为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B.销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C.营销经理个人消费支出超出了其正常收入D.产品经常脱销E.产品经常积压【答案】:A|B|C【解析】:DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。12.下列审计目标中，与完整性认定无关的有（ ）。A.采购交易的入账时间是否恰当B.已经发生的销售交易是否登记入账C.已经记录的采购交易是否实际发生D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有E

11、.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确【答案】:A|C|D|E【解析】:完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。A项与截止期正确性认定相关；C项与发生认定相关；D项与权利和义务认定相关；E项与计价正确性认定相关。13.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（ ）。A.出具审计报告B.与管理层和治理层沟通C.发表审计意见D.发现违法问题E.提高经济效益【答案】:A|B|C【解析】:根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大

12、错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A.存货跌价准备的真实性B.存货跌价准备转销的合理性C.存货跌价准备会计记录的完整性D.本期计提存货跌价准备的金额E.存货跌价准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。1

13、5.营业收入审计目标是（ ）。A.收入真实性B.收入入账完整性C.收入分类正确性D.收入所有权E.收入增减变动适当性【答案】:A|B|C【解析】:营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性；证实营业收入计价与分类的正确性；证实营业收入的完整性；确定营业收入在财务报表中的列示及披露。16.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（ ）。”A.应予免责B.承

14、担连带赔偿责任C.承担双倍赔偿责任D.取决于投资人决断【答案】:A【解析】:规定第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”17.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（ ）。A.成本控制B.实物控制C.授权控制D.永续盘存制【答案】:B【解析】:生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货；定期盘点、检查存货管理情况；保管与记录严格分工。18.下列可以运用简式审计报告的是（ ）。A.内部审计报告B.社会审计报

15、告C.审计组的审计报告D.审计机关的审计报告【答案】:B【解析】:简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。19.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是（ ）。2009年初级真题A.审阅现金日记账摘要栏B.核对现金日记账和总账余额的一致性C.抽查大额现金收付的原始凭证D.对库存现金进行监盘【答案】:D【解析】:通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为

16、被审计单位所拥有。20.随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有（ ）。A.不恰当的人工干预风险B.数据丢失风险或数据无法访问风险C.系统操作不熟练的风险D.数据信息非授权访问的风险E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险【答案】:A|B|D|E【解析】:信息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；数据丢失风险或数据无法访问风险；不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。21.下列关于全部审计的表述，正确的是（ ）。2014年真

17、题A.适用于业务复杂、业务量大的单位B.既可运用详查法，也可运用抽查法C.与详细审计的含义相同D.审查重点突出，针对性强【答案】:B【解析】:A项，全部审计一般仅适用于规模小、业务量较少的单位。C项，按审计范围分类，审计分为全部审计和局部审计；审计取证方法分为详细审计和抽样审计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含义自然不同。D项，局部审计的审查重点突出，针对性强。全部审计和局部审计的取证方法都可运用详查法或抽查法，B项正确。22.以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是（ ）。A.预计审计效果大B.资金规模小C.可操作性强D.影响力大E.管理风险小【答案】:A|C|D【解析】:选择绩效审计项目

18、应该考虑的因素包括：预计的审计效果；资金规模；管理风险，主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险；影响力；审计成本和可操作性。B项，一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大；E项，管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。23.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（ ）。A.购销双方登记入账的时间不同B.一方或双方记账错误C.被审计单位弄虚作假D.函证方式不恰当E.购销双方存在争议【答案】:A|B|C|E【解析】:函证回函认可的金额与函证金额存在差异的

19、原因包括：购销双方登记入账的时间不同。其表现形式为：a询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；b询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；c债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；d债务人对收到货物的数量、质量或价格等有异议而全部或部分拒付货款。一方或双方记账错误。存在弄虚作假或舞弊行为。24.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（ ）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.获得较多的政府性补助C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.库存现金规模明显

20、超过业务周转所需资金E.固定资产数额较大【答案】:A|C|D【解析】:审计人员需要保持警觉的情形包括：被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；库存现金规模明显超过业务周转所需资金；银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；在没有经营业务的地区开立银行账户；企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；违反货币资金存放和使用规定；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。25.

21、审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有（ ）。A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较【答案】:B|C|D【解析】:运用分析方法对固定资产折旧进行审查可以采用的方式包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例

22、，并与上期比较；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。26.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括（ ）。A.无形资产取得的合法性B.无形资产摊销的期限C.无形资产摊销金额的计算D.无形资产摊销的账务处理E.无形资产转让的合规性【答案】:B|C|D【解析】:无形资产摊销额正确与否直接影响企业费用和利润的真实性，并影响国家税收。无形资产摊销合规性的审查内容包括：无形资产摊销期限的审查，即审计人员可按企业会计准则和有关规定，审查评价无形资产摊销期的正确性和合规性；审查无形资产摊

23、销额，主要应查明摊销额计算的正确性和账务处理的合规性。27.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（ ）。2011年初级真题A.以虚假发票入账B.滥用会计政策C.误报或隐瞒交易D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】:D【解析】:财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。28.函证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能是（ ）。A.账款已还，不愿再回复B.

24、根本不存在该客户C.客户发生重大财务困难或已破产D.被审计单位提供地址错误E.数额核对相符【答案】:A|B|C|D【解析】:肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查，可能存在的情况包括：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算；根本不存在该客户，即企业虚构债务人，捏造应收账款，凭空记入；询证函邮寄丢失。29.下列有关审计风险的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A.审计风险是可以控制的B.审计风险具有潜在性C.审计风险只存在于审计实施阶段D.审计风险是客观存在的E.审计风险是可以消除的【答案】:A|

25、B|D【解析】:审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险的基本特征包括：审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的。C项，审计风险存在于审计的全过程；E项，审计风险总是存在于审计活动中，审计风险可以控制，却不能完全消除30.下列各项中，属于审计质量控制客体的有（ ）。A.审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B.专门审计组织和人员C.审计组织内部各项管理D.审计人员素质和工作技能的控制E.审计人员的培训、晋升管理【答案】:A

26、|C|D|E【解析】:审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。B项属于审计质量控制的主体。31.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是（ ）。A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法【答案】:B【解析】:绩效审计常用的定量分析的方法包括：比率分析；比较分析法；时间序列分析法；描述性统计分析法；成本效益分析法；回归分析法；成本效果法；价值分析法；目标评价法；目标成果法；事前事后法

27、；标杆法；评分法。ACD三项均属于定性分析方法。32.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（ ）。2009年中级真题A.回归分析法B.价值分析法C.趋势分析法D.比率分析法【答案】:D【解析】:AB两项不是获取审计证据的方法，而是绩效审计的数据分析方法；C项，趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。33.审计的性质应当表述为（ ）。A.经济监督B.财政财务收支审查C.会计检查D.独立性经济监督【答案】:D【解析】:在我国，经济监督体系包括审计监督

28、、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。34.以下处理会导致虚增营业收入的有（ ）。A.购销双方以货易货、相互串通不开发票B.在建工程领用本企业产品、直接以成本价冲减产成品成本C.销售收入转入往来账户挂账D.期末开具“空头”发票作销售处理、下期作假退货处理E.委托其他单位代销商品、商品一经发出作为销售实现【答案】:D|E【解析】:企业虚增收入常见的情况包括：确认从未发

29、生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记录为销售；商品退回不及时记录。35.以下产品的所有权归属于企业的是（ ）。A.办理了销售手续但未提货B.受托加工商品C.代管商品D.委托代销商品【答案】:D【解析】:委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，

30、代管商品，所有权属于委托方。36.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是（ ）。A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入【答案】:C【解析】:企业虚增收入常见的情况包括：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记

31、录为销售；退回商品记录为商品销售。采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，应于发出货物且客户签收后才能确认为主营业务收入。37.以下属于专门的计算机审计技术方法的是（ ）。A.嵌入审计模块法B.分析C.监盘D.检查【答案】:A【解析】:测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。BC

32、D三项均为人工审计方法。38.影响生产与存货循环交易和余额的风险因素包括（ ）。A.交易的数量和复杂性B.产品的多元化C.可变现净值难以确定D.成本核算复杂E.将存货单独存放在专门仓库【答案】:A|B|C【解析】:以一般制造类企业为例，影响生产与存货循环交易和余额的风险因素包括：交易的数量和复杂性；成本核算的复杂性；产品的多元化；某些存货项目的可变现净值难以确定；将存货存放在很多地点；寄存的存货。39.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（ ）。A.了解并描述债券发行的内部控制B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动

33、负债和长期负债D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录【答案】:D【解析】:验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；函证应付债券期末余额的真实性。40.审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大，审计质量管理的意义有（ ）。A.提高审计监督的权威性B.降低审计风险C.有利于保证年度计划的编制和计划的完成D.为国家宏观经济管理提供可靠信息E.有利于落实审计工作责任制【答案】:A|B|D【解析】:审计质量管理的意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息

34、的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。41.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（ ）。A.增加B.减少C.不变D.无法确定【答案】:A【解析】:预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。42.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（ ）。2010年初级真题A.合法性B.截止期正确性C.所有权D.计价正确性【答案】:B【解析】:审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和

35、产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。43.下列有关审计作用的表述中，正确的有（ ）。2008年初级真题A.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行B.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益C.社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠D.国家审计和内部审计的作用是完全相同的E.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:国家审计的作用包括：促进经济高质量发展；促进全面深化改革；促进权力规范运行；促进反腐倡廉。内部审计的作用包括：促进组织合法经营和运行；促进组织

36、完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。社会审计的作用包括：提高财务信息的质量，维护市场经济秩序；促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。44.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（ ）。A.审计人员的业务能力B.被审计单位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则【答案】:C【解析】:审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的

37、货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。45.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（ ）。A.简单随机选样法B.系统选样法C.分层选样法D.判断选样法【答案】:B【解析】:系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择

38、的样本才具有代表性。如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。46.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（ ）。A.审计过程中运用职业判断B.要求审计人员具有一定的工作经验C.将抽样风险加以量化和控制D.存在抽样风险【答案】:C【解析】:根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根

39、据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。47.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（ ）。A.会计人员B.审计人员C.管理人员D.统计人员【答案】:B【解析】:调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。48.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（ ）。2008年初级真题A.同时在两家社会审计组织执业B.以个人名义承接审计业务C.

40、对自己的能力进行广告宣传D.接受继续教育以提高专业胜任能力【答案】:D【解析】:中国注册会计师职业道德基本原则包括：诚信。注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。独立性。会计师事务所在承办审计和审阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规

41、，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得损害职业形象。49.下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）。2008年初级真题A.审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B.审计准则规定了审计职业责任的最高要求C.审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D.审计准则是衡量审计质量的尺度【答案】:D【解析】:AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。50.下列各项中属于审计机关审计处理措施的有（ ）。A.警告B.罚款C.责令限期缴纳应当上缴的款项D.责令限

42、期退还被侵占的国有资产E.责令限期退还违法所得【答案】:C|D|E【解析】:根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。51.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用

43、于计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】:A|D【解析】:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象

44、形式的不同。52.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（ ）。2008年中级真题A.国家审计准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南【答案】:A【解析】:根据中华人民共和国审计署令第8号，中华人民共和国国家审计准则自2011年1月1日起施行，同时中华人民共和国国家审计基本准则自2011年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。53.下列关于审计类型的表述中，正确的有（ ）。A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.无论是全部审计还是局

45、部审计，都可以运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验【答案】:B|C|D【解析】:A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督；E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。54.在国家审计报告中，审

46、计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支的（ ）。A.真实性B.合法性C.一贯性D.效益性E.及时性【答案】:A|B|D【解析】:国家审计报告的内容包括审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见：真实性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，以及有关经济活动的信息与实际情况符合的程度；合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况；效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支，以及有关经济活动的经济效益、社会效益和环境效益。55.下列各项中，属于分析常用方法的有（ ）。2010年初级真题A.监盘B.程序分析法C.比较分析法D.比率分析法E.趋势分析法【答案】:C|D|E【解析】:分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容包括：多期比较；实际和预算比较；与行业数据比较；数据间关系研究；财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：比较分析法；比率分析法；趋势分析法。56.对银行存款余额实施函证程序，正确的有（ ）。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行