审计理论与实务考试真题汇总pdf版

1、审计理论与实务考试真题汇总pdf版1.审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（ ）。2010、2009年初级真题A.向债务单位函证B.重新计算应收账款账户余额C.询问会计人员D.对应收账款账户余额进行分析性复核【答案】:A【解析】:审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。2.下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（ ）。A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确C.非统计抽样的成本一定要比统计抽样的成本小D.统计抽样可以取代专业判断E

2、.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用【答案】:B|E【解析】:A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。3.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机

3、会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】:B【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。4.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（ ）。A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位

4、的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。5.按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为（ ）。A.法律、法规和规章制度B.内部制定审计标准C.外部制定审计标准D.预算、计划、合同E.业务规范、技术经济标准【答案】:A|D|E【解析】:按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。6.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（ ）。2011年中级真题A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度【答案】:C

5、【解析】:实施营业收入截止期测试是为了检查营业收入是否记录于正确的期间。审计时应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。7.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（ ）。A.审理意见书B.审计决定书C.审计转移处理书D.审计结果报告【答案】:B【解析】:专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范

6、围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。8.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。

7、9.对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是（ ）。A.审计组成员B.审计机关负责人C.审计组组长D.审计机关【答案】:C【解析】:审计组组长的工作职责包括：编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。10.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（ ）。A.当年利润减少B.当年利润增加C.年末存货余额增

8、加D.年末存货余额减少E.当年利润不变【答案】:B|C【解析】:某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。11.被审计单位将下列材料采购过程中发生的支出计入采购成本，错误的是（ ）。A.保险费B.材料价款C.业务招待费D.运输费和装卸费【答案】:C【解析】:存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。C项，业务招待费计入管理费用。12.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求（ ）。A.凭证种类

9、要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管【答案】:A|B|C|E【解析】:建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。13.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（ ）。A.出具审计报告B.与管理层和治理层沟通C.发表审计意见D.发现违法问题E.提高经济效益【答案】:A|B|C【解析】:根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：对财务报表整体是否

10、不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（ ）。A.必须接受其要求出具报告B.有权拒绝出具有关报告C.应立即向相关执法部门举报D.应立即向中国注册会计师协会举报【答案】:B【解析】:中华人民共和国注册会计师法第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计

11、资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”15.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】:A【解析】:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。16.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如

12、仍得不到答复，应考虑（ ）。A.扩大对其他应收账款的函证B.获取管理当局的声明C.按客户提供的地址直接询问D.检查销售合同、销售发票及发运凭证等【答案】:D【解析】:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。17.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括（ ）。A.健全性评价B.合理性评价C.合法性评价D.有效性评价E.真实性评价【答案】:A|B【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价

13、，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。18.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（ ）。A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本【答案】:C【解析】:发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。19.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的

14、主要审计方法有（ ）。A.审阅法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法【答案】:A|B【解析】:审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。20.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（ ）。A.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部控制健全有效D.各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高【答案】:A|B|D【解析】:应审查总体所有项目的

15、情形包括：应付款项账户数较少；抽样结果表明误差很大，无法接受总体；应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。CE两项，内部控制健全有效或确定的应付账款账户重要性水平较高，说明其中重大错报风险存在的可能性很小，因此不用对所有项目进行审查。21.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（ ）。2009年初级、中级真题A.凭证和记录控制B.职责分工控制C.独立检查控制D.实物控制【答案】:D【解析】:控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的

16、记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。22.为查明应付账款真实性，应重点进行函证的项目包括（ ）。A.已结清、余额为零的B.金额不大的C.金额大的D.业务往来频繁的E.欠账时间较长的【答案】:C|D|E【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。AB两项存在重大错报风险较小，对被审计单位当期财报影响较小，可以不列入重点审计范围。23.审计人员发现的下列情况

17、中，可能表明被审计单位固定资产折旧计提不足的有（ ）。A.经常发生大额固定资产清理损失B.固定资产保险额大于其账面价值C.提取折旧的固定资产账面原值较大D.本月新增的固定资产从下月起计提折旧E.本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧【答案】:A|E【解析】:A项，大额固定资产清理损失往往是由固定资产账面价值过高而造成的；E项，本月减少的固定资产本月仍应计提折旧。24.下列有关详查法的表述中，正确的是（ ）。A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺查法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点【答案】:C【解析】:A项，详查法不同于全部审计，详查法是一种

18、审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用详查法，可视被审计单位的具体情况采用抽查法。B项，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。D项，局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。25.2020年3月，某审计组对公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下

19、列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的

20、520元差旅费单据未入账。4审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。(1)“资料1”中，不符合货币资金业务循环主要过程的为（ ）。A.出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务B.出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金C.销售部门取得的零星收入直接交给出纳员D.出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账【答案】:A|C【解析】:A项出纳员应根据审批后的差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；C项销售部门不

21、应该直接收取现金收入，应该开具收款通知单通知出纳员收取现金收入。(2)根据“资料1”，审计人员测试付款业务内部控制时，抽查部分货币资金付款凭证，重点审查的内容为（ ）。A.检查有无审批授权人的签章B.核对日记账记录的付款金额是否正确C.核对付款凭证与银行对账单的一致性D.核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对

22、账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。(3)针对“资料2”的表述，不符合现金监盘要求的为（ ）。A.提前一天将有关监盘要求告知出纳员B.监盘时间安排在当日营业终了后C.会计主管、出纳员和审计人员同时在场D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表【答案】:A|D【解析】:A项现金应该执行突击盘点，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；D项应由出纳员自点并填制“库存现金盘点表”，审计人员只是监盘。(4)根据“资料3”的结果，审计人员由此可以得出的结论为（ ）。A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺

23、600元D.库存现金溢余600元【答案】:C【解析】:企业存在未入账的业务，需进行调整，现金日记账余额4298.201505203628.20（元），将其与实际库存3028.20元相比，表现为账面余额大于实际现金，库存现金短缺600元。(5)根据“资料4”，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（ ）。A.检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象B.检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C.检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D.检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记【答案】:B|C|D【解析】:A项，检查库存现金每日余额，审查是否超过

24、了规定的限额，对于超出部分是否及时解缴银行。26.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括（ ）。A.无形资产取得的合法性B.无形资产摊销的期限C.无形资产摊销金额的计算D.无形资产摊销的账务处理E.无形资产转让的合规性【答案】:B|C|D【解析】:无形资产摊销额正确与否直接影响企业费用和利润的真实性，并影响国家税收。无形资产摊销合规性的审查内容包括：无形资产摊销期限的审查，即审计人员可按企业会计准则和有关规定，审查评价无形资产摊销期的正确性和合规性；审查无形资产摊销额，主要应查明摊销额计算的正确性和账务处理的合规性。27.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（ ）。2011年中级真题A.审计工

25、作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础【答案】:D【解析】:在我国，注册会计师行业的审计收费制度实行政府定价模式。注册会计师审计收费的依据是中华人民共和国价格法和中介服务收费管理办法。会计师事务所审计收费实行政府指导价，审计收费标准由各省级财政部门会同物价管理部门制定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门联合制定。28.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（ ）。2011年初级真题A.信息系统产生的电子数据B.信息系统建设管理情况C.信息系统应用绩效情况D.网络

26、和信息安全情况【答案】:A【解析】:信息系统审计的内容主要由信息系统建设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息安全情况所组成。29.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据【答案】:C【解析】:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的

27、纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。30.（ ）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】:C【解析】:控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。31.现金盘点与存货盘点时间的异同点

28、在于（ ）。A.存货盘点安排在上班前B.存货盘点安排在下班后C.现金盘点安排在上班前或下班时D.存货盘点安排在审计结束时【答案】:C【解析】:监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，以避开现金收支的高峰时间。存货盘点计划的内容包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，存货盘点按照其时间计划，一般在决算日前后进行且可以选择某一天的任何时间点。32.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是（ ）。A.数据转换B.数据清理C.数据验证D.递交数据需求通知书【答案】:C【解析】:数据采集过程包括：发出数据需求说明书；采集数据；数据验证。33.企业在资产负债表日对外币货币性项目

29、折算时应选择的汇率是（ ）。A.平均汇率B.资产负债表日即期汇率C.历史汇率D.交易发生日近似的汇率【答案】:B【解析】:审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。34.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（ ）。A.最高B.

30、中等C.最低D.忽略不计【答案】:B【解析】:控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。35.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是（ ）。A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.财务经理【答案】:B【解析】:出纳员清点库存

31、现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。36.审计机关进行质量检查可采取的方法包括（ ）。A.查阅有关文件B.查阅审计档案C.询问有关人员D.盘点法E.函证法【答案】:A|B|C【解析】:审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项：建立和执行审计质量控制制度的情况；审计工作中遵守法律法规和审计准则的情况；与审计业务质

32、量有关的其他事项。37.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（ ）。2011年初级真题A.以虚假发票入账B.滥用会计政策C.误报或隐瞒交易D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】:D【解析】:财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。38.下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（ ）。A.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业财务报表，出具审计报告C.设计财务会

33、计制度D.代理纳税申报E.资产评估【答案】:A|B【解析】:审计业务内容有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。39.对于被审计单位存货的披露，审计人员应关注其是否做到（ ）。A.主要存货种类与估价基础已揭示B.存货抵押已作揭示C.全部存货及销售成本准确无误D.内部控制健全E.存货盘亏责任明确【答案】:A|B【解析】:审计人员在审核各有关账户余额真实性、正确性的基础上，复核验证存货项目数额的正确性，证实存货抵押是否恰当披露，确保其正确地列示于

34、财务报表中，以便对财务报表做出证实。40.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（ ）。A.分析废品损失及材料耗用B.检查生产记录及成本预算C.营业收入明细账与原始凭证核对D.分析产品成本构成并与前期成本比较【答案】:D【解析】:毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。41.如要确定直接材料成本的金额准确性，实施的审计程序可能包括（ ）。A.抽查材料领用单

35、，查明是否已经适当授权批准B.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动D.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当E.抽查存货计算单【答案】:A|B|C【解析】:直接材料费的审查要点包括：直接材料耗用量的审查。审计人员应抽取部分领料单，注意领料单是否经授权批准、材料耗用量是否真实、是否存在多领未用材料未办理上述手续而虚增本期材料耗用量的问题。直接材料计价的审查。审计人员可在调查、询问所用计价方法的基础上，抽取本期与上期“材料明细账”进行复算，分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动。直接材料费用分配的审查。审

36、计人员应抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确。42.审计质量全面管理的内容主要包括（ ）。A.审计计划阶段管理B.审计的一般管理C.审计实施阶段管理D.审计报告阶段管理E.审计业务管理【答案】:B|E【解析】:审计质量全面管理的内容主要包括：一般管理，指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及专家利用的管理，对检查监督工作的管理等；业务管理，指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。43.下列关于审计工作底稿的说法中，错误

37、的是（ ）。A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核【答案】:D【解析】:审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。44.2

38、011年3月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2审计人员对应收账款采取了以下审计程序：（1）抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；（2）检查按期编制账龄分析表的情况；（3）依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金

39、额；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选项中选出正确答案。2011年初级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求

40、的有（ ）。A.销售部门负责调查与审批赊销信用B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号C.很少编制与寄发客户对账单进行对账D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款【答案】:A|C|D【解析】:A项，批准赊销信用应与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；C项，财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整；D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。(2)“资料2”中，属于内部控制测评程序的有（ ）。A.抽查有关文件资料，

41、检查不相容职责的划分情况B.检查是否按期编制账龄分析表C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准【答案】:A|B|D【解析】:销售与收款循环中的内部控制测试程序包括：了解并描述销售与收款循环的内部控制；检查不相容职责的划分；检查信息系统的运行；对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况；评价销售与收款循环内部控制。C项属于针对应收账款实施的实质性审查。(3)“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有（ ）。A.审查核销坏账的批准文件B.检查坏账准备计提方法的恰当性C.派人到原丁公司进行实地调查D.向原丁公司所

42、在地工商行政管理部门进行调查【答案】:A|C|D【解析】:B项，检查坏账准备计提方法的恰当性，目的是验证坏账准备计提金额的准确性，无助于查明坏账核销的事实。(4)“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是（ ）。A.少计应收账款B.多计应付账款C.少计营业成本D.多计营业收入【答案】:A【解析】:甲公司核销应收丁公司的账款时所做的会计分录为：可见，甲公司虚减了应收账款，与营业收入和营业成本无关。(5)针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有（ ）。A.A产品的单位产品原材料消耗量增加B.A产品生产过程中的废品数量增加C.A产品原材料价格上升D.A产品

43、部分产成品没有入账【答案】:A|B|D【解析】:C项，材料中只涉及原材料投入数量增加，与原材料价格无关。45.审计的职能包括（ ）。2009年中级真题A.经济监督B.经济监察C.经济管理D.经济评价E.经济鉴证【答案】:A|D|E【解析】:审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计的职能包括：经济监督；经济评价；经济鉴证。46.某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳

44、定。2该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和

45、营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案(1)针对“资料1”和“资料2”中的情况，审计人员通过分析，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题为（ ）。

46、A.隐瞒营业收入B.虚增营业收入C.隐瞒营业成本D.虚增营业成本【答案】:A|D【解析】:本题考查营业收入的完整性审查，采用比率和趋势分析方法。趋势分析是指企业在没有发生异常事项时，其经营业绩将会与以前业绩或行业趋势保持一致；比率分析用于判断财务指标是否存在异常变化。2019年毛利率（53003000）530043%；2020年毛利率（58004000）580033%。可见2020年毛利率较2019年而言发生了异常变化，可能是由于隐瞒营业收入或虚增营业成本造成的。(2)“资料4”第（2）项审计程序的主要目的为（ ）。A.证实该公司营业收入的真实性B.证实该公司营业收入的完整性C.证实该公司营业

47、收入的截止期D.证实该公司营业收入的计价正确性【答案】:C【解析】:本题考查营业收入交易截止期的审查。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期核实注意的三个关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。(3)“资料3”中符合内部控制要求的有（ ）。A.设立专门的信用管理部门B.销售经理有权特批“见订单即发货”C.应收账款由记账员编制并寄送对账单D.坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批【答案】:A|D【解析】:本题考查销售与收款业务内部控制。B项，批准赊销与销售应相互独立，防

48、止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。(4)“资料4”第（3）项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素为（ ）。A.内部控制的健全性和有效性B.函证方式的选择C.以前年度审计函证的结果D.应收账款在全部资产中的重要性【答案】:A|B|C|D【解析】:本题考查应收账款的函证。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。(5)“资料5”中该公司对该笔营业收入的确认时间（ ）。A.正确B.不正确，应于2020年12月20日确认C.不正确，应

49、于2020年12月27日确认D.不正确，应于2021年1月14日确认【答案】:A【解析】:对于在某一时点履行的履约义务，审计人员应审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，说明当日客户取得商品的控制权，因此该公司应于2021年1月12日确认该笔销售业务。47.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是（ ）。A.受托经济责任是不断演进的B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.会计核算技术的日益更新E.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督【答案】:A|B|C|E【解

50、析】:受托经济责任关系的含义包括；受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础；资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制；资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。D项，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。48.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（ ）。A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.

51、部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人【答案】:B【解析】:复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。49.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（ ）。A.结账控制B.对账控制C.审核控制D.抵销分录控制【答案】:D【解析】:合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。50.在审计风险管理

52、中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C.深入了解被审计单位的基本情况D.提高风险承受能力E.加强审计质量控制【答案】:A|B|C|E【解析】:对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对措施。51.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有（ ）。2011年中级真题A.减值准备增减变动记录的

53、完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容包括：确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分；确定减值准备增减变动完整记录情况；确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。D项，固定资产一经计提减值准备，不得转回。52.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（ ）。A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【答案】:C【解析】:A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实性是基础、