[财务管理]工作任务一企业建账( 53页)(1)ppt课件

1、任务义务一 企业建账学习目的 重点、难点 教学手段 主要内容 . 经过本章学习，熟习会计科目的概念和分类；掌握账户分类和根本构造，会计科目和账户的联络与区别；熟习会计账簿的概念和种类；掌握会计账簿的设置原那么，并且根据企业经济业务需求设置会计科目，建立账户，设置会计账簿。 学习目的.【重点】会计科目、账户、账簿的分类；会计科目和账户的联络与区别；会计账簿的设置原那么。【难点】根据企业经济业务需求设置会计科目，建立账户，设置会计账簿。【教学手段】多媒体教学重点、难点、教学手段.主要内容工程一 会计科目的设置和分类的根本认知工程二 账户的设置和分类的根本认知 工程三 会计账簿的种类和设置 的根本认

2、知.会计科目的概念 一含义会计要素是会计对象的详细化，是对会计对象的分类，为会计核算提供了类别目的，但作为会计数据的归类规范，会计要素依然就过于笼统、概括，仅运用会计要素来反映经济业务，将难以阐明企业的实践情况，是难以满足财务报告运用人的需求。如资产要素反映了企业的经济资源，但这些经济资源又具有各种详细方式，如有的资源是存在于现金方式，而另一些资源那么表现为原资料和设备等，而不同方式的资源对管理的意义是不同的，会计核算必需为管理提供详细的资源方式和金额。为了满足财务报告运用者的需求，详细的阐明企业的情况，还必需在会计要素的根底上进展进一步的分类整理，使得核算按一定属性进展，即设置相应详细的会计

3、科目。工程一 会计科目的设置和分类的根本认知. 会计科目是指对会计要素按照其详细内容进展分类核算的标志或工程。经过设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务，将复杂的经济信息变成有规律、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息预备条件，提供一系列详细、分类的目的。例如房屋建筑、机器设备、运输设备都是企业的劳动资料，都是具有单位价值大，运用期限长的特点，应把它们归于一类，即固定资产。这里的固定资产就是会计科目。.二设置会计科目的意义 1、会计科目是复式记账的根底 2、会计科目是编制记账凭证的根底 3、会计科目为本钱核算及财富清查提供了 前提条件 4、会计科目为编制会计报表提供了方便.二、会计科目的设

4、置原那么设置会计科目是会计核算的一种专门方法，为了更好的发扬会计科目在核算中的作用，正确运用会计科目，在设置会计科目时应留意以下原那么： 1、合法性原那么。所设值的会计科目该当符合国家一致的会计准那么的规定。为了保证会计核算目的口径的一致，便于不同企业的会计目的的可比性和逐级汇总的需求，提供宏观经济管理所需求的会计信息，企业应一致按企业会计准那么要求设置会计科目。 .二、会计科目的设置原那么2、相关性原那么。所设置的会计科目应为提供有关各方所需求的会计信息效力，满足对外报告与对内管理的要求。会计信息应满足企业各个相关方面和人员对会计信息的需求，因此在设置会计科目时，不仅要能全面正确地反映企业的

5、财务情况和运营成果，满足外部的投资者和债务人等的需求，也该当有利于企业内部的管理活动的开展。 3、适用性原那么。所设置的会计科目应符合企业本身特点，满足企业的实践需求。由于企业的运营特点不同，内部运营管理对会计信息的要求不同，允许企业在不违背会计准那么的前提下，在不影响会计核算要求和会计报表目的汇总的条件下，根据情况自行设置一些科目进展会计核算。.三、会计科目的分类一按提供核算目的的详细程度对会计科目分类按提供核算目的的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，是对会计要素详细内容进展总括分类、提供总括信息的会计科目，如：“固定资产、“原资料、“应付账款、

6、“应交税费、“实收资本等。按我国会计准那么的规定，总分类账目普通由财政部一致制定。明细分类账目又称二级科目或明细科目，是对总分类账目做进一步分类、提供更详细、更详细会计信息的科目，它是反映会计要素的详细内容的科目。明细分类科目除会计准那么规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需求和经济业务的详细内容自行设置。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。二级科目是对总分类科目的进一步分类，简称子目，也属于明细科目，可根据本单位经济管理的需求和经济业务的详细内容自行设置。当然，也不是一切的总分类科目都设置明细科目。有的总分类科目就不设明细科目。 .会计科目按提供核

7、算目的详细程度分类 .二会计科目按经济内容的性质分类为进展科学地会计核算、加强资金管理的需求，会计科目还应按反映经济内容的性质进展必要的分类。会计科目按反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同可分为资产类科目、负债类科目、一切者权益类科目、本钱类科目和损益类科目等。我国财政部2006年制定并公布的规定的会计科目。.企业主要会计科目表 . 在会计科目表中，每个会计科目都有确定的号码，作为顺序号，其作用在于了解运用会计科目总数，也是会计科目的代号，便于登记账册和查阅账目，为实现会计数据处置手段现代化、实行会计电算化提供了条件。会计科目的编号的第一位数代表会计要素的类别，“1代表资产类；“2代

8、表负债类；“3代表金融企业的共同类；“4代表一切者权益类；“5代表本钱类；“6代表损益类。 .工程二 账户的设置和分类的根本认知 一、账户的含义 会计科目仅是对会计对象的详细内容进展分类核算的工程。但是只需分类的工程，而没有一定格式的记账实体，还不能把发生的经济业务延续、系统、完好地记录下来，以获得运营管理所需的会计信息。为此，还必需根据设置的会计科目开设相应的账户，在账户上记录会计会计对象详细内容的增减变动情况。 .一含义所谓账户就是指按会计科目开设的，用来分类记录经济业务内容的具有一定构造和格式的记账实体。账户式按规定的会计科目开设的，根据总分类科目开设的账户，称为总分类账户，简称总账；根

9、据明细分类科目开设的账户，称为明细分类账户，简称明细账。.二与会计科目的区别在实践任务中，会计人员往往对账户和会计科目这两个概念不加严厉区别，而且相互混用。会计科目与账户是两个既有区别又有联络的概念。二者共同之处在于，都是对会计对象的详细内容所作的分类，反映一定的经济内容，一样称号的科目与账户反响一样的经济内容。.二与会计科目的区别二者区别在于，1、会计科目是会计主体在进展会计核算之前，事先就确定的对经济业务进展分类核算的工程；账户那么是经济业务发生后，进展分类、延续登记的一种手段。2、会计科目是对经济业务分类工程的称号，只能阐明某类某项经济内容，仅有称号而无详细方式构造；而账户式根据会计科目

10、设置的有称号、具有一定格式的可以记录经济业务的载体，详细表现为假设干账页。.二、账户的构造任何经济业务的发生，都必然引起相关的会计要素发生增减变动。为了反映会计要素增减变动的过程及其结果，就需求在有关账户上进展记录。因此必需确定账户的构造，即：确定会计要素的添加数额记录在哪里，减少数额记录在哪里，增减后的结果在哪里。.一账户的根本构造1会计科目账户的称号；2日期登记账户的时间；3凭证编号登记账户的根据；4摘要经济业务的简要阐明；5金额添加数、减少数和余额。注：在借贷记账法下，账户设置“借方栏和 “贷方栏记录账户金额的添加数和减少数。 .二账页格式1、三栏式账户.二账页格式2、“T字式账户.二账

11、页格式简化的“T字式账户.三、账户的分类各个会计主体为了获得运营管理所需求的目的，完成会计核算的义务，就需求设置和运用一系列账户。这些账户之间既相互区别，又相互联络，由此构成了一个完好的账户体系。为了正确的设置和运用账户，有必要进一步研讨账户的分类。账户分类是对全部账户按照一定的标志和会计核算要求所进展的科学概括和归纳。账户分类是在了解各个账户特性的根底上，科学地划分出某些账户的共性，讨论账户之间内在的联络与区别，掌握各类账户在提供核算目的方面的规律性。 .三、账户的分类进展账户分类首先必需确定分类的标志，按不同的标志分类，同一个账户能够会归人不同的类别，表现出不同的意义。账户的分类标志普通有

12、4类：按经济内容分类，按用途和构造分类，按与会计报表的关系分类，按账户统驭与被统驭的关系进展分类。.一账产分类的意义1、便于正确地设置和运用账户，全面反映企业运营活动和资金运动情况正确地设置和运用账户是会计核算的一种专门方法。由于各单位的运营活动的特点不同，资金运动的内容不同，所设置的账户体系也应不同。要全面地反映企业的经济业务，各单位就要从本单位运营活动的特点出发，选择可以反映本单位运营活动的账户体系，使它们能全面、系统地记录本单位的经济活动过程和结果，为会计信息运用者提供所需的信息。.一账产分类的意义2、有利于掌握各账户在提供会计核算目的方面的规律性每个账户都有其相应的构造，以不同的方式提

13、供会计核算所需求的各种目的。假设再作进一步的调查，还会发现有些账户在构造上有其一样之处，如“原资料账户和“固定资产账户，它们的借方都登记添加额，贷方都登记减少额，余额也都在借方；再如“股本账户和“资本公积账户，它们的贷方都登记添加额，借方都登记减少额，余额也都在贷方等。这阐明账户在提供诸如添加额、减少额和结余额等会计核算目的方面具有一定的规律性。对账户按其不同的标志进展分类，有助于我们更好地把握这个规律性，从而更好地了解和运用账户。 .一账产分类的意义3、便于编制会计报表从本质上讲，账户是对会计要素的再划分，而会计六要素的增减变动过程及其结果，最终要以会计报表的方式反映出来。编制会计报表所需的

14、相关数据资料是由各个相应的账户提供的。不同的会计报表，反映的经济内容不同(会计要素不同)，其相关数据资料的来源也不同。为了及时、正确地编制会计报表，要根据特定会计报表所反映的经济内容，正确确定编制每张会计报表所需的数据资料是来自于哪些账户，这些账户能提供什么样的会计信息。如资产负债表是用来反映某一时点上的财务情况的，是对某一时点上企业现存经济资源和它们的来源的阐明。它的数据资料由资产、负债和一切者权益3类账户提供。 .二账户的详细分类1、账户按照经济内容分类 账户的经济内容，是指账户所反映的会计对象的详细内容，而会计对象的详细内容本质上就是会计要素的内容。所以，按账户的经济内容对账户进展分类，

15、就是按账户所反映的会计对象的详细内容对账户进展分类，也就是按账户所反映的会计要素的详细内容进展分类。可以分为资产类账户、负债类账户、一切者权益类账户、本钱类账户和损益类账户等五大类。 .1、账户按照经济内容分类会计对象详细化为会计六要素，但由于企业在一定期间内实现的利润最终要纳入一切者权益，所以在对账户按其所反映和监视的经济内容进展分类时，往往把利润并入一切者权益类。同时对于工业企业而言，要进展产品消费，就必需对其本钱进展计算和考核，所以需求专门设置用于本钱计算的账户。企业在一定期间内所获得的收入(包括有关的收益)，以及所发生的应直接从当期收人中扣除的各项费用(包括有关的支出和损失)，都要表达

16、在当期损益的计算中，因此可以将直接核算损益的账户单独归为一类。所以，账户按其反映和监视的经济内容，分为资产类账户、负债类账户，一切者权益类账户、本钱类账户和损益类账户等五大类。这样分类便于确切地了解各个账户的核算内容，并便于获得所需求的会计核算目的。.1、账户按照经济内容分类.2、账户按用途和构造分类账户按经济内容分类，对于在反映经济业务过程及结果的会计核算中正确地域分账户的经济性质，合理的设置和运用账户，提供企业各种核算目的，满足信息运用者管理与决策的需求，具有重要的意义。但是，账户按经济内容的分类是账户的根本分类，这种分类还不能详细地反映各个账户的详细用途以及构造。因此，为了深化地了解和掌

17、握账户在提供核算目的方面的规律性，正确地设置和运用账户来记录经济业务，还有必要在账户按经济内容分类的根底上，进一步研讨账户按用途和构造的分类，作为对账户按经济内容分类的必要补充。.所谓账户的用途，是指设置和运用账户的目的，即经过账户记录提供什么核算目的。所谓账户的构造，是指在账户中如何记录经济业务，以获得所需求的各种核算目的，即账户借方记录什么，贷方记录什么，期末账户有无余额，如有余额，余额在账户的哪一方，表示什么。账户按用途和构造的分类，就是在账户按经济内容分类的根底上，对用途和构造根本一样的账户进展归类，以便为准确地掌握账户和熟练地运用账户发明条件。2、账户按用途和构造分类.2、账户按用途

18、和构造分类1、盘存类账户是指可以经过实物清点进展核算和监视的各种资产类账户。主要有：现金、银行存款、原资料、库存商品、固定资产等。盘存类账户的期初假设有余额在借方，本期发生额的添加数在借方，本期发生额的减少数在贷方，期末假设有余额在借方。 2、结算类账户是指用来核算和监视一个经济组织与其他经济组织或个人以及经济组织内部各单位之间债务债务往来结算关系的账户。按照结算性质的不同它可以分为债务结算账户、债务结算账户和债务债务结算账户等三种。 .3、债务结算账户主要有：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，债务结算账户的根本格式及运用同盘存类账户，即：期初假设有余额在借方，本期发生额的添加数在借

19、方，本期发生额的减少数在贷方，期末假设有余额在借方。 4、债务结算账户主要有：应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应交税金等。债务结算账户的期初假设有余额在贷方，本期发生额的添加数在贷方，本期发生额的减少数在借方，期末假设有余额在贷方。 2、账户按用途和构造分类.5、债务债务结算账户是一类比较特殊的结算类账户，它是对经济组织在与其他经济组织或个人之间同时具有债务又有债务结算情况需求在同一账户进展核算与监视而运用的一种账户。债务债务结算账户的期初余额能够在借方表示债务大于债务的差额，也能够在贷方表示债务大于债务的差额；本期借方发生额表示债务的添加或债务的减少；本期贷方发生额表示债务的添加或

20、债务的减少；期末假设是借方余额表示债务大于债务的差额，假设是贷方余额那么表示债务大于债务的差额。 2、账户按用途和构造分类.2、账户按用途和构造分类6、跨期摊提类账户是指用来核算和监视应由假设干个会计期间共同负担而又在某个会计期间一次支付费用的账户。主要有：待摊费用、预提费用等。 1待摊费用账户的格式和运用方法同盘存类账户，即：期初假设有余额在借方，本期发生额的添加数在借方，本期发生额的减少数在贷方，期末假设有余额在借方。 2预提费用账户是指用来核算和监视按规定预先提取计入当期，但需求在未来一定时点才干一次支付的费用。预提费用账户的构造和运用同于债务结算类账户，即：期初假设有余额在贷方，本期发

21、生额的添加数在贷方，本期发生额的减少数在借方，期末假设有余额在贷方。 .2、账户按用途和构造分类7、资本类账户是指用来核算和监视经济组织从外部获得的或内部构成的资本金添加变动情况及其实有数的账户。主要有：实收资本或股本、资本公积、盈余公积、利润分配等。资本类账户期初假设有余额在贷方，本期发生额的添加数在贷方，本期发生额的减少数在借方，期末假设有余额在贷方。 .2、账户按用途和构造分类8、调整类账户是指用来调理和整理相关账户的账面金额并表示被调整账户的实践余额数的账户。调整类账户按照调整方式的不同可以分为备抵调整账户、附加调整账户和备抵附加调整账户等三类。 1备抵调整账户是指用来抵减被调整账户余

22、额，以获得被调整账户余额的账户。备抵调整账户按照被调整账户性质的不同又可以分为资产类备抵调整账户和权益类备抵调整账户。 2资产类备抵调整账户与其被调整的资产类账户的运用方向相反，而同于负债类账户。 .2、账户按用途和构造分类3附加调整账户是指用来添加被调整账户余额的账户。附加调整账户与其被调整的账户的运用方向相反。由于在现实中这类账户曾经很少运用，因此有关它的运用不再引见。 4备抵附加调整账户是指既具有备抵又具有附加调整功能的账户。比较典型的备抵附加账户是“资料本钱差别账户。 .2、账户按用途和构造分类9、集合分配类账户是指用来归集和分配经济组织运营过程中某个阶段所发生的相关费用的账户，主要有

23、：制造费用等。集合分配类账户的构造和运用方法根本同于盘存类账户，其区别在于它所记录的费用属于当期的开支，该当在当期分配终了，因此这类账户没有期末和期初余额。 10、本钱费用类账户是指用来归集运营过程中某个阶段所发生的全部费用，并据以计算和确定出各个对象本钱的账户，主要有：消费本钱、物资采购、在建工程等。 .2、账户按用途和构造分类11、集合配比类账户是指用来核算和监视运营过程中发生的损益，并借以在期末计算和确定其财务成果的账户。集合配比类账户按其性质不同又可以分为收入类账户和本钱类账户、费用类账户、支出类账户。 1收入类账户主要有：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等。收入类账户

24、的构造和运用方法同于权益类账户，但是由于其核算内容属于当期结转的经济业务，故期末没有余额。 2本钱类账户、费用类账户、支出类账户主要有：主营业务本钱、其他业务本钱、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税等。本钱、费用支出类账户的构造和运用同于集合分配类账户。 .工程三 会计账簿的种类和设置的根本认知一、会计账簿的概念 会计账薄简称“账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为根据，全面、系统、延续地记录各项经济业务的簿籍。账簿从外表方式上看，是由具有专门格式而又相互结合在一同的假设干账页组成的，从记录的内容看，是对一切经济业务，按照账户进展归类并序时地进展记录的簿籍。各单位该

25、当按照规定和业务需求设置会计账簿。.二、会计账薄的种类在实践任务中，由于各个任务单位的经济业务和运营管理的要求不同，所设置的账簿也有所不同。账簿的种类及其格式是多种多样的，但普通可以按其用途和外表方式进展分类。一账簿按用途分类账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。.一账簿按用途分类1.序时账簿 序时账薄又可称做日记账，它是时各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进展延续登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又分为特种日记账和普通日记账两种。 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，它的普通做法是把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编制成会计分录记人账

26、簿中。 普通日记账其本质是把会计分录按照经济业务发生的先后顺序记八日记账中，以此作为延续登记分类账的根据，所以又称其为会计分录日记账。.1.序时账簿特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账，通常把某一类比较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入到账簿中。 特种日记账只是把重要的工程按经济业务发生的先后顺序记入日记账中，反映某个特定工程的详细情况。众所周知货币资金对经济单位而言是非常重要的经济事项，为了加强对货币资金的管理，经济单位通常都要单独设置现金日记账和银行存款日记账，这就是为了提供现金和银行存款收付情况的详细资料而专门设置的特种日记账。在会计实务中，经济单位为了简化记账手续

27、，除了现金和银行存款收付要记入现金日记账和银行存款日记账以外，其他各工程普通不再设置特种日记账进展核算；现金和银行存款日记账的普通格式见表所示。.2.分类账簿 分类账簿又称分类账，它是对全部经济业务按总分类账户和明细账户进展分类登记的账簿。分类账簿又可以按其反映目的的详细程度分类，划分为总分类账簿和明细分类账簿两种。 总分类账簿，又称为总分类账，简称总账，它是根据总账科目开设账户，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 明细分类账簿，又称为明细分类账，简称明细账，它是根据总账科目及其所属的明细科目开设账户，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。.3.备查账簿 备查账簿又可称为辅助账簿，它是对某些既不能在日记账、又不能在分类账中记录的经济事项，或者记录不全的经济业务进展补充登记的账簿。此类账簿主要为某些经济业务的运营决策提供必要的参考资料，例如运