（最新版）保荐代表人考试《投资银行业务》真题冲刺模拟（含标准答案）

1、（最新版）保荐代表人考试投资银行业务真题冲刺模拟（含标准答案）1.根据深圳证券交易所可交换公司债券发行上市业务办理指南，发行人提交可交换债票面利率公告的时间是（ ）。2019年11月真题A.发行开始的前4交易日16:00前B.发行开始的前3交易日16:00前C.发行开始的前1交易日16:00前D.发行开始的前2交易日16:00前E.发行开始的前5交易日16:00前【答案】:C【解析】:深圳证券交易所可交换公司债券发行上市业务办理指南第2条第3项规定，发行人应于发行开始前一交易日（T1日）16:00前提交可交换债发行提示性公告及票面利率公告，并于次日（T日）刊登，可同时提交至指定纸质媒体上刊登。

2、2.A上市公司于2007年9月30日通过定向增发本企业普通股对B公司进行合并，取得B公司100%股权。两公司都形成经营业务，两公司股本分别为1亿和0.6亿，A公司发行1.2亿股取得B公司100%股权，A公司的净资产公允价值18亿，B公司的净资产公允价值50亿，B公司股票每股公允价值40元。则合并形成的商誉为（ ）。A.6亿B.5亿C.2亿D.0亿【答案】:C【解析】:题中A公司发行1.2亿股，A公司总股本为2.2亿股，B公司股东取得股份1.2亿股，持股比例为1.2/2.2，超过50%，取得A公司控制权，A为法律上的母公司，B公司为会计上的收购方，构成反向购买。合并成本B公司取得A公司全部股权应

3、发行B公司股票的公允价值。题中，A发行1.2亿股取得B公司100%股权（0.6亿），可见用B股票换A股票可1股换2股，因此若取得A公司全部1亿股则应发行B股数量为11/20.5（亿股），故合并成本0.54020（亿元）；合并商誉20182（亿元）。3.下列有关系数的描述，正确的有（ ）。系数是衡量证券承担系统风险水平的指数系数的绝对值越小，表明证券承担的系统风险越大系数的绝对值越大，表明证券承担的系统风险越大系数反映了证券或投资组合的收益水平对市场平均收益水平变化的敏感性股票值的大小取决于该股票与整个股票市场的相关性、自身的标准差、整个市场的标准差A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:D【解

4、析】:系数的绝对值越小，表明证券承担的系统风险越小。一种股票的值的大小取决于：该股票与整个股票市场的相关性；自身的标准差；整个市场的标准差。4.深交所主板上市公司持续督导期间，保荐代表人进行现场检查时可采取的措施有（ ）。2015年9月真题对上市公司财务负责人进行现场访谈实地查看上市公司的生产厂房复制上市公司的有关原始凭证函证上市公司的控股股东、实际控制人及其关联方聘请会计师事务所提供专业意见A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:深圳证券交易所上市公司保荐工作指引（2014年修订）第34条规定，保荐机构和保荐代表人可以采取以下现场检查手段，以获取充分和恰当的现场检查资料和证据：对

5、上市公司董事、监事、高级管理人员及有关人员进行访谈；察看上市公司的主要生产、经营、管理场所；对有关文件、原始凭证及其他资料或者客观状况进行查阅、复制、记录、录音、录像、照相；检查或者走访对上市公司损益影响重大的控股或参股公司；走访或者函证上市公司的控股股东、实际控制人及其关联方；走访或者函证上市公司重要的供应商或者客户；聘请会计师事务所、律师事务所、资产评估机构以及其他证券服务机构提供专业意见；保荐机构、保荐代表人认为的其他必要手段。5.根据创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行），以下关于发行承销的说法正确的是（ ）。首次公开发行股票采用询价方式的，应当向网下投资者询价发行人和主承销商不可

6、协商参与询价的网下投资者具体条件战略投资者在承诺的持有期限内，可以按规定向证券金融公司借出获得配售的股票交易所对报备的发行与承销方案在十个工作日内无异议的，发行人与主承销商可以依法刊登招股意向书，启动发行工作发行承销涉嫌违法违规或者存在异常情形的，中国证监会可以直接责令发行人和承销商暂停、中止或终止发行A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:B【解析】:项，根据创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）第51条第1款规定，首次公开发行股票采用询价方式的，应当向证券公司、基金管理公司、信托公司、财务公司、保险公司、合格境外机构投资者和私募基金管理人等专业机构投资者（以下统称网下投资者）询价。网下

7、投资者参与询价，应当向中国证券业协会注册，并接受自律管理。项，第51条第2款规定，发行人和主承销商可以在符合中国证监会相关规定和证券交易所、中国证券业协会自律规则前提下，协商设置参与询价的网下投资者具体条件，并在发行公告中预先披露。项，第52条规定，战略投资者在承诺的持有期限内，可以按规定向证券金融公司借出获得配售的股票。借出期限届满后，证券金融公司应当将借入的股票返还给战略投资者。项，第54条规定，中国证监会作出予以注册的决定后，发行人与主承销商应当及时向交易所报备发行与承销方案。交易所在五个工作日内无异议的，发行人与主承销商可以依法刊登招股意向书，启动发行工作。项，第55条规定，交易所对证

8、券发行承销过程实施监管。发行承销涉嫌违法违规或者存在异常情形的，中国证监会可以要求交易所进行调查处理，或者直接责令发行人和承销商暂停或者中止发行。6.深交所一主板上市公司，拟于2015年9月申请公开增发股票，以下情形构成障碍的有（ ）。2015年9月真题现任监事正被立案调查2013年10月，技术总监离职2012年度被CPA出具了保留意见的审计报告，申报时所涉事项影响已经消除2014年10月被深交所公开谴责A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:D【解析】:项，根据上市公司证券发行管理办法第11条第5项，上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案

9、调查的，不得公开发行证券。主板上市公司公开发行，董事、高管被立案调查、立案侦查构成发行障碍，不含监事。项，根据第7条第4项规定，上市公司的盈利能力应具有可持续性，其高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化。则其技术总监2013年10月离职不够成障碍。7.以下关于上市公司分红的说法错误的是（ ）。2015年9月真题A.公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到80%B.公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到60%C.独立董事可以征集中小股东的意见，提

10、出分红提案，并直接提交董事会审议D.上市公司对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更的，应当满足公司章程规定的条件，经过详细论证后，履行相应的决策程序，并经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过【答案】:B【解析】:AB两项，上市公司监管指引第3号上市公司现金分红第5条规定，上市公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素，区分下列情形，并按照公司章程规定的程序，提出差异化的现金分红政策：公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到80%；公司发展阶段属成熟期且有重大资金

11、支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到40%；公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到20%。公司发展阶段不易区分但有重大资金支出安排的，可以按照前项规定处理。C项，第6条第2款规定，独立董事可以征集中小股东的意见，提出分红提案，并直接提交董事会审议。D项，第7条规定，上市公司应当严格执行公司章程确定的现金分红政策以及股东大会审议批准的现金分红具体方案。确有必要对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更的，应当满足公司章程规定的条件，经过详细论证后，履行相应的决策程序，并经出席股东大会的股东所持表决

12、权的2/3以上通过。8.某上市公司发行股份购买资产于2017年12月22日获得中国证监会核准，于2018年2月26日实施完毕，该项交易构成重组上市。下列关于独立财务顾问持续督导期间的说法，正确的有（ ）。A.自2018年2月26日起，应当不少于1个会计年度B.自2018年2月26日起，应当不少于3个会计年度C.自2017年12月22日起，应当不少于1个会计年度D.自2017年12月22日起，应当不少于3个会计年度【答案】:D【解析】:上市公司重大资产重组管理办法（2019年修订）第37条规定，独立财务顾问应当按照中国证监会的相关规定，对实施重大资产重组的上市公司履行持续督导职责。持续督导的期限

13、自本次重大资产重组实施完毕之日起，应当不少于1个会计年度。实施本办法第13条规定的重大资产重组（借壳上市），持续督导的期限自中国证监会核准本次重大资产重组之日起，应当不少于3个会计年度。本题中，独立财务顾问持续督导期间应从2017年12月22日起计算，且不少于3个会计年度。9.甲公司在2017年3月发现，2016年度公司漏记一项固定资产折旧费用（应计入管理费用）100万元，所得税申报表中也未扣除。甲公司适用所得税率为25%，无纳税调整事项，按净利润的15%提取盈余公积。假定该事项对于甲公司属于重要事项，且税法允许调整应交所得税，下列说法中正确的有（ ）。该事项2017年度应该调整累计折旧100

14、万元该事项2017年度调减应交税金25万元该事项列报2016年度财务报表时，应该调增管理费用100万元该事项列报2016年度财务报表时，应该调减净利润75万元该事项列报2016年度财务报表时，应该调减上年未分配利润金额63.75万元A.、B.、C.D.、E.、【答案】:A【解析】:项，资产负债表日后期间发现报告期会计差错属于资产负债表日后调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，漏记固定资产折旧费用应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”；项，发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额；、三项，该事项列报2016年度财务报表时，

15、应调增2016年的管理费用100万元，调减利润总额100万元，调减所得税费用25万元，调减净利润：1002575（万元），调减盈余公积：7515%11.25（万元），调减年末未分配利润：7511.2563.75（万元）。10.某中小板上市公司于2012年3月10日首发上市，张某为该上市公司董事，上市前持有该公司600万股股份，承诺上市后三年内不减持股份，限售解禁后，张某于2015年10月15日在二级市场出售该公司50万股股份，2016年3月25日增持该公司100万股股份。不考虑其他权益变动及限制性因素，2016年10月26日，张某最多可出售的该公司的股份数为（ ）。2016年5月真题A.162

16、.5万股B.137.5万股C.237.5万股D.0股【答案】:A【解析】:上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则第7条规定，因上市公司公开或非公开发行股份、实施股权激励计划，或因董事、监事和高级管理人员在二级市场购买、可转债转股、行权、协议受让等各种年内新增股份，新增无限售条件股份当年可转让25%，新增有限售条件的股份计入次年可转让股份的计算基数。上市公司董事、监事、高级管理人员、股东股份交易行为规范问答规定，上市公司董事、监事和高级管理人员每年可转让股份数量可以按照如下情况计算：可转让股份数量的基本计算公式。在当年没有新增股份的情况下，按照“可减持股份数量上年末持有股

17、份数量25%”的公式计算上市公司董事、监事和高级管理人员可减持本公司股份的数量；不超过1000股的，可一次全部转让，不受25%比例之限制。对当年新增股份的处理：当年新增股票应分别两种情况处理：a因送红股、转增股本等形式进行权益分派导致所持股票增加的，可同比例增加当年可减持的数量。b因其他原因（上市公司公开或非公开发行股份、实施股权激励计划，或因董事、监事和高级管理人员在二级市场购买、可转债转股、行权、协议受让等）新增股票的，新增无限售条件股票当年可转让25%，新增有限售条件股票不能减持，但计入次年可转让股票基数。对当年可转让未转让股份的处理。对于当年可转让但未转让的本公司股份，不得累计到次年自

18、由减持，而应当按当年末持有股票数量为基数重新计算可转让股份数量。本题中，张某于2016年3月25日增持该公司100万股股份，则该部分新增无限售条件股份在当年（2016年）可转让25%，即可转让：10025%25（万股）；张某于2015年10月15日在二级市场出售该公司50万股股份，则在2015年末，张某持有该公司股份为550万股，其在2016年可以转让的公司股份数目按上公式计算为：55025%137.5（万股）。故2016年张某最多可出售的该公司的股份数为：137.525162.5（万股）。11.以下属于创业板IPO必须提交，主板可以选择性提交的文件为（ ）。2015年11月真题A.发行人关于

19、募集资金运用的总体安排说明B.主管税收征管机构出具的最近3年及1期发行人纳税情况的证明C.发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）D.发行人的历次验资报告【答案】:A【解析】:根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号首次公开发行股票并上市申请文件（2006年修订），主板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件包括：发行人关于最近3年及1期的纳税情况的说明；发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）；发行人的历次验资报告等。这些都属于必须提交的文件。关于本次发行募集资金运用必须提交的文件包括：募集资金投资项目的审批、核准或备案文件；发行人拟收

20、购资产（或股权）的财务报表、资产评估报告及审计报告；发行人拟收购资产（或股权）的合同或合同草案。据此，“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”不是必须提交的文件。根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件（2014年修订），创业板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件同主板相同，而关于本次发行募集资金运用的文件则多出“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”。12.根据深圳证券交易所关于开展绿色公司债券业务试点的通知，发行人申请绿色公司债券上市预审核或挂牌条件确认、上市交易或挂牌转让的报送材料应满足的必备要求不包括（ ）。2018年9月真题

21、A.绿色公司债券募集说明书应当包括募集资金拟投资的绿色产业项目类别、项目认定依据或标准B.提交独立的专业评估或认证机构就募集资金拟投资项目属于绿色产业项目所出具的评估意见或认证报告C.提供募集资金投向募集说明书约定的绿色产业项目的承诺函D.绿色公司债券募集说明书应包括环境效益目标、绿色公司债券募集资金使用计划和管理制度等内容【答案】:B【解析】:深圳证券交易所关于开展绿色公司债券业务试点的通知第2条规定，发行人申请绿色公司债券上市预审核或挂牌条件确认、上市交易或挂牌转让，除按照公司债券管理办法公司债券上市规则非公开发行公司债券暂行办法及其他相关规则的要求报送材料外，还应满足以下要求：绿色公司债

22、券募集说明书应当包括募集资金拟投资的绿色产业项目类别、项目认定依据或标准、环境效益目标、绿色公司债券募集资金使用计划和管理制度等内容；提供募集资金投向募集说明书约定的绿色产业项目的承诺函；提供本所要求的其他文件。13.根据上海证券交易所股票上市规则，下列关于上交所上市公司停复牌的说法，正确的有（ ）。上市公司财务会计报告被出具非标准无保留审计意见，上交所自公司披露定期报告之日起，对公司股票实施停牌，直至公司按规定作出纠正后复牌公司未在法定期限披露季度报告的，公司股票应当停牌，直至公司披露季度报告的当日开市时复牌上市公司财务会计报告因存在重大会计差错，被中国证监会责令改正但未在规定期限内改正的，

23、公司股票应当停牌，直至公司披露改正后的财务会计报告当日开市时复牌上市公司被有关部门调查的，公司股票应当停牌，直至公司披露改正后的财务会计报告当日开市时复牌上市公司因收购人履行要约收购义务，要约收购期满至要约收购结果公告前，公司股票及其衍生品种应当停牌。A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:A【解析】:根据上海证券交易所股票上市规则（2019年修订）具体分析如下：项，第12.7条规定，上市公司财务会计报告被出具非标准无保留审计意见，且意见所涉及的事项属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，本所自公司披露定期报告之日起，对公司股票及其衍生品种实施停牌，直至公司按规定作出纠正后复牌。项

24、，第12.8条规定，上市公司未在中国证监会和本规则规定的期限内披露季度报告，公司股票及其衍生品种应当于报告披露期限届满的下一交易日停牌一天。公司未在法定期限和本规则规定的期限内披露年度报告或者中期报告，公司股票及其衍生品种应当停牌，直至公司披露相关定期报告的当日开市时复牌。项，第12.9条规定，上市公司财务会计报告因存在重大会计差错或者虚假记载，被中国证监会责令改正但未在规定期限内改正的，公司股票及其衍生品种应当停牌，直至公司披露改正后的财务会计报告当日开市时复牌。项，第12.11条规定，上市公司在公司运作和信息披露方面涉嫌违反法律、行政法规、部门规章、其他规范性文件、本规则或本所其他有关规定

25、，情节严重而被有关部门调查的，本所在调查期间视情况决定公司股票及其衍生品种的停牌和复牌。项，第12.15条规定，上市公司因收购人履行要约收购义务，或者收购人以终止上市公司上市地位为目的而发出全面要约的，要约收购期限届满至要约收购结果公告前，公司股票及其衍生品种应当停牌。14.关于保荐代表人问核程序，以下说法正确的有（ ）。A.如保荐代表人独立走访存在困难，可以和其他中介机构一起共同核查，并出具联合核查意见B.对于发行人重要子公司属于污染行业的，保荐代表人应亲自到现场调查，不应仅以主管环保部门的环保核查意见为依据C.关于诉讼事项，保荐代表人应亲自到法院、仲裁机构进行调查D.关于银行存款和货币资金

26、收支情况，保荐代表人应抽查凭证资料并发函向银行函证【答案】:B|C|D【解析】:A项，关于保荐项目尽职调查情况问核程序的审核指引（发行监管函201175号）规定，保荐机构应当根据保荐人尽职调查工作准则的有关规定对核查事项进行独立核查。保荐机构可以采取走访、访谈、查阅有关资料等方式进行核查，如果独立走访存在困难的，可以在发行人或其他中介机构的配合下进行核查，但保荐机构应当独立出具核查意见，并将核查过程资料存入尽职调查工作底稿。15.假如不考虑其他因素，以下关于上市公司重大资产重组后再融资的说法正确的有（ ）。A.甲公司2008年不符合公开发行条件，2009年1月进行重大资产重组，2010年12月

27、可以公开发行公司债券B.乙公司2009年1月进行重大资产重组，2010年12月可以进行配股C.丙公司2007年2月进行重大资产重组，2009年可以进行公开增发股票D.丁公司2008年1月进行重大资产重组，2009年12月可以非公开发行股票【答案】:C|D【解析】:上市公司重大资产重组管理办法（2019年修订）第51条第2款规定，上市公司在本次重大资产重组前不符合中国证监会规定的公开发行证券条件，或者本次重组导致上市公司实际控制人发生变化的，上市公司申请公开发行新股或者公司债券，距本次重组交易完成的时间应当不少于1个完整会计年度。A项，甲公司最早可在2011年1月申请公开发行公司债券（运行201

28、0年1个完整会计年度）。B项，配股属于公开发行，如果乙公司在重组前不符合公开发行证券条件或本次重组导致实际控制人发生变化，则最早要到2011年1月方可进行配股（运行2010年1个完整会计年度）。C项，不管重组前是否符合公开发行证券条件及本次重组是否导致实际控制人发生变化，已经运行了1个完整会计年度后（2008年度），到2009年公开增发股票，不再构成障碍。D项，不管重组前是否符合公开发行证券条件及本次重组是否导致实际控制人发生变化，非公开发行没有时间限制。16.下列交易可能引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。2014年6月真题A.收到非控股股东作为股改对价的捐赠B.按照IPO时的承诺，控股股

29、东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金C.可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益D.注销回购的普通股库存股【答案】:A|B|C【解析】:A项，对于证监会公告200848号发布日前有关股改方案已经相关股东会议表决通过的上市公司，如果能够在2008年报披露日前完成股改，上市公司可以将非流通股东作为股改对价的直接或间接捐赠计入当期损益。除此之外，非流通股股东作为股改对价的直接或间接捐赠均应计入所有者权益。B项，对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。C项，可供出售外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益，可供出售外币非货币

30、性项目的汇兑差额应作为其他综合收益核算，可能引起所有者权益变动。D项属于所有者权益内部的变动，不影响所有者权益的总额。17.某上市公司目前股本总额为10000万股，前两名股东丁公司、戊公司分别持有40%股份、10%股份，均为无限售股份。董事会通过决议拟分别向无关联的甲公司、乙公司发行5000万股股份、1000万股股份收购其持有的已满36个月的资产，同时，向丙公司发行2000万股股份募集配套资金。假定本次交易构成重大资产重组，但不构成重组上市，上述投资者之间及上市公司原股东不存在任何关联关系。下列说法正确的有（ ）。2018年12月真题甲公司以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起3

31、6个月内不得转让乙公司以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起12个月内不得转让丙公司以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起36个月内不得转让丁公司原持有的股份，在本次交易完成后36个月内不得转让戊公司原持有的股份，在本次交易完成后24个月内不得转让A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:A【解析】:、两项，根据上市公司重大资产重组管理办法（2020年修订）第46条规定，特定对象以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起12个月内不得转让；属于下列情形之一的，36个月内不得转让：特定对象为上市公司控股股东、实际控制人或者其控制的关联人；特定对象通过认购本次发

32、行的股份取得上市公司的实际控制权；特定对象取得本次发行的股份时，对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足12个月。属于本办法第13条第1款规定的交易情形的，上市公司原控股股东、原实际控制人及其控制的关联人，以及在交易过程中从该等主体直接或间接受让该上市公司股份的特定对象应当公开承诺，在本次交易完成后36个月内不转让其在该上市公司中拥有权益的股份；除收购人及其关联人以外的特定对象应当公开承诺，其以资产认购而取得的上市公司股份自股份发行结束之日起24个月内不得转让。18.下列交易或事项的会计处理正确的有（ ）。2016年11月真题民航公司授予客户的奖励积分，应在当期确认为销售费用对于分期收款销

33、售商品，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额对于售后回租业务，企业应当将公允价值与账面价值的差额确认为当期损益广告制作费应该根据广告的完工进度确认收入A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:C【解析】:项，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为合同负债。项，售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，按折旧进度进行分摊。如果售后租回交易认定为经营租赁，应当分别情况处理：有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达

34、成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。售后租回交易如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损失应予以递延（递延收益）。并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊；如果售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。19.可以将经营分部确定为报告分部的情形有（ ）。2011年真题该分部的资产占所有分部资产合计的10%该分部的利润占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的10%该分部亏损占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的较高者的10%该分部的收入占所有分部收入合计的10

35、%A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:D【解析】:当经营分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上；该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上；该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。20.根据关于上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度的规定，下列说法正确的有（ ）。2016年10月真题上市公司董事会应当保证内幕信息知情人档案真实、准确和完整董事长为内幕信息知情人档案的主要责任人董事会秘书负责办理上市公司内幕信

36、息知情人的登记入档事宜上市公司监事会应当对内幕信息知情人登记管理制度实施情况进行监督将信息知情人档案自记录之日起至少保存10年A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:、四项，关于上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度的规定（证监会2011公告30号）第7条规定，上市公司董事会应当保证内幕信息知情人档案真实、准确和完整，董事长为主要责任人。董事会秘书负责办理上市公司内幕信息知情人的登记入档事宜。上市公司监事会应当对内幕信息知情人登记管理制度实施情况进行监督。项，第13条规定，上市公司应当及时补充完善内幕信息知情人档案信息。内幕信息知情人档案自记录之日起至少保存10年。中国证监会及其派

37、出机构、证券交易所可查询内幕信息知情人档案。21.甲公司2015年2月起为售出的A产品提供“三包”服务，按照当期产品销售收入的2%预计产品修理费用，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理，假定甲公司只生产和销售A产品，2016年年初，甲公司“预计负债产品质量保证”账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年，2016年实际销售收入5000万元，实际发生修理费用80万元，不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。2016年5月、2016年9月真题2016年实际发生修理费80万元应该冲减预计负债2016年计提产品质量保证费用应贷记“预计负债”100万元2016年末“预计负债

38、产品质量保证”科目余额为40万元2016年计提产品质量保证费用应借记“销售费用”80万元2016年末“预计负债产品质量保证”科目余额为120万元A.、B.、C.、D.、【答案】:C【解析】:项，企业应当在符合确认条件的情况下，于销售成立时确认预计负债，发生修理费时冲减预计负债；、两项，按照当期产品销售收入的2%预计产品修理费用，则当年计提金额50002%100（万元），借记“销售费用”，贷记“预计负债”；、两项，“预计负债产品质量保证”科目年末余额年初账面余额预提费用冲减的费用10010080120（万元）。22.甲公司2016年财务报表于2017年4月10日对外报出。假定其2017年发生的下

39、列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整2016年财务报表的是（ ）。A.5月2日，自2016年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月15日，发现2016年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2016年利润C.3月12日，某项于2016年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债D.4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2016年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额【答案】:C【解析】:资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证

40、据的事项。对于调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。AB两项，均不属于日后事项期间发生的交易或事项；C项，日后期间发生的诉讼案件结案，属于资产负债表日后调整事项，甲公司应当据以调整2016年财务报表；D项，自然灾害导致的重大损失，属于资产负债表日后非调整事项，不必调整财务报表，但须在附注中披露。23.下列属于加快和简化审核类企业债券的有（ ）。2014年6月真题主体或债券信用等级为AAA级使用有效资产进行担保，且债项级别在AA及以上由资信状况良好的担保公司提供无条件不可撤销保证担保地方政府所属区域城投公司申请发行的首只企业债券，且发行人资产负债率低于50%资产负债率低于30%，信用安排较为

41、完善且主体信用级别在AA及以上的无担保债券A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:A【解析】:根据国家发展改革委办公厅关于进一步改进企业债券发行审核工作的通知和关于全面加强企业债券风险防范的若干意见的规定，对于以下两类发债申请，加快审核，并适当简化审核程序：项目属于当前国家重点支持范围的发债申请。信用等级较高，偿债措施较为完善及列入信用建设试点的发债申请：a主体或债券信用等级为AAA级的债券。b由资信状况良好的担保公司（指担保公司主体评级在AA及以上）提供无条件不可撤销保证担保的债券。c使用有效资产进行抵质押担保，且债项级别在AA及以上的债券。d资产负债率低于20%，信用安排较为完善且主体信用

42、级别在AA及以上的无担保债券。e由重点推荐的证券公司、评级公司等中介机构提供发行服务，且主体信用级别在AA及以上的债券（中介机构重点推荐办法另行制定）。f全信用记录债券，即发行人法人代表、相关管理人员等同意披露个人信用记录且签署信用承诺书的债券。g同意列入地方政府负债总规模监测的信用建设试点城市平台公司发行的债券。信用建设试点城市指向省级信用体系建设领导小组申请试点获批复，并向我委进行备案的城市。h地方政府所属区域城投公司申请发行的首只企业债券，且发行人资产负债率低于30%的债券。24.按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出，甲公司2018年1月向政府有关部门提交了21

43、0万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2018年3月15日，甲公司收到了政府补贴款210万元。2018年4月20日，甲公司购入不需安装的生产用环保设备，实际成本为450万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。2019年4月，有关部门在对甲公司的检查中发现，甲公司不符合申请补助的条件，要求甲公司退回补助款，甲公司于当月退回了补助款210万元。假设政府补助退回不属于前期差错及资产负债表日后事项，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有（ ）。2018年5月真题甲公司2018年3月收到补贴款时，确认递延收益210万元若甲公司采用总额法进行会计处理，则2018年确认其他收益14

44、万元若甲公司采用净额法进行会计处理，则2018年确认其他收益14万元若甲公司采用净额法进行会计处理，则2019年4月借记固定资产189万元，借记前期损益调整14万元，借记其他收益7万元，贷记银行存款210万元若甲公司采用总额法进行会计处理，则2019年4月借记递延收益189万元，借记前期损益调整14万元，借记其他收益7万元，贷记银行存款210万元A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:D【解析】:项，与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益（除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外），待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分配计入各期营业外收入。、两项，若甲公司采

45、用总额法进行会计处理，则将与资产相关的政府补助，随着资产的使用而逐步结转入损益，2018年确认转出递延收益金额210108/1214（万元），记入“其他收益”科目；2019年4月已计入损益的政府补助需要退回时，存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益，即2019年4月借记固定资产189万元，前期损益调整14万元，制造费用等7万元，贷记银行存款210万元。、两项，若甲公司采用净额法进行会计处理，应将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本，则2018年购入设备后，将210万元全额冲减资产的账面价值，不确认营业外收入；2019年4月发生政府补助退回调整资

46、产账面价值。25.以下属于深交所中小板上市公司应实行其他风险警示的情形的有（ ）。A.公司向控股股东提供资金，金额较大，提出解决方案，但预计无法在1个月内解决B.最近1年被出具了无法表示意见的审计报告C.向控股股东违规担保，金额较大，且预计无法在1个月内解决D.最近1年经审计的净资产为1000万元E.没有按照规定披露年报且停牌2个月【答案】:A|C【解析】:深圳证券交易所股票上市规则（2019年修订）第13.3.1条规定，上市公司出现下列情形之一的，本所有权对其股票交易实行其他风险警示：公司生产经营活动受到严重影响且预计在3个月以内不能恢复正常；公司主要银行账号被冻结；公司董事会无法正常召开会

47、议并形成董事会决议；公司向控股股东或者其关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保且情形严重的；本所认定的其他情形。第13.3.2条规定，本规则13.3.1条所述“向控股股东或者其关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保且情形严重”，是指上市公司存在下列情形之一且无可行的解决方案或者虽提出解决方案但预计无法在1个月内解决的：上市公司向控股股东或者其关联人提供资金的余额在1000万元以上，或者占上市公司最近1期经审计净资产的5%以上；上市公司违反规定程序对外提供担保的余额（担保对象为上市公司合并报表范围内子公司的除外）在5000万元以上，且占上市公司最近1期经审计净资产的10%以上。BDE三项

48、属于上市公司应进行退市风险警示的情形。判断题26.根据上海证券交易所上市公司股东及董事、监事、高级管理人员减持股份实施细则，下列有关上交所上市公司相关股东减持股票的说法，正确的有（ ）。2017年9月真题上市公司或者大股东因涉嫌证券期货违法犯罪，在被中国证监会立案调查或者被司法机关立案侦查期间，以及行政处罚决定，刑事判决作出之后未满6个月的，大股东不得减持股份董监高因涉嫌证券期货违法犯罪，在被中国证监会立案调查或者被司法机关立案侦查期间，以及在行政处罚决定，刑事判决作出之后未满6个月的，董监高不得减持股份上市公司因欺诈发行或者因重大信息披露违法受到中国证监会行政处罚、触及退市风险警示标准的，自

49、相关决定作出之日起至公司股票终止上市或者恢复上市前，其控股股东、实际控制人、董监高及其一致行动人不得减持所持有的公司股份董监高在任期届满前离职的，离职后半年内，不得转让其所持本公司股份，且应当在其就任时确定的任期内和任期届满6个月内，遵守每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%的规定A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:项，上海证券交易所上市公司股东及董事、监事、高级管理人员减持股份实施细则第9条规定，具有下列情形之一的，上市公司大股东不得减持股份：上市公司或者大股东因涉嫌证券期货违法犯罪，在被中国证监会立案调查或者被司法机关立案侦查期间，以及在行政处罚决定、刑事判决

50、作出之后未满6个月的；大股东因违反本所业务规则，被本所公开谴责未满3个月的；法律、行政法规、部门规章、规范性文件以及本所业务规则规定的其他情形。项，第10条规定，具有下列情形之一的，上市公司董监高不得减持股份：董监高因涉嫌证券期货违法犯罪，在被中国证监会立案调查或者被司法机关立案侦查期间，以及在行政处罚决定、刑事判决作出之后未满6个月的；董监高因违反本所业务规则，被本所公开谴责未满3个月的；法律、行政法规、部门规章、规范性文件以及本所业务规则规定的其他情形。项，第11条规定，上市公司存在下列情形之一，触及退市风险警示标准的，自相关决定作出之日起至公司股票终止上市或者恢复上市前，其控股股东、实际

51、控制人、董监高及其一致行动人不得减持所持有的公司股份：上市公司因欺诈发行或者因重大信息披露违法受到中国证监会行政处罚；上市公司因涉嫌欺诈发行罪或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关；其他重大违法退市情形。项，第12条规定，董监高在任期届满前离职的，应当在其就任时确定的任期内和任期届满后6个月内，遵守下列限制性规定：每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；离职后半年内，不得转让其所持本公司股份；法律、行政法规、部门规章、规范性文件以及本所业务规则对董监高股份转让的其他规定。27.下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有（ ）。2013年11月真题A.处置长期

52、股权投资B.处置固定资产净收益C.出租投资性房地产D.出售无形资产的净损失E.计提存货跌价准备F.可供出售金融资产公允价值变动【答案】:A|C|E【解析】:营业利润主营业务收入其他业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用投资收益公允价值变动收益（减损失）资产减值损失。BD两项，处置固定资产净收益、出售无形资产取得净收益均做营业外收支处理，不影响营业利润；F项，可供出售金融资产公允价值变动应计入其他综合收益，不影响营业利润。28.根据创业板上市公司证券发行注册管理办法（试行），以下说法错误的是（ ）。参与认购的投资者擅自转让限售期限未满的证券，情节严重的，十八个月内

53、不得作为特定对象认购证券向特定对象发行证券，上市公司向发行对象做出保底保收益承诺，保荐人未尽勤勉义务的，中国证监会可以采取一年至三年内不接受保荐人及其责任人员出具的与注册申请有关的文件等监管措施上市公司披露盈利预测，利润实现数如未达到盈利预测的百分之九十的，除因不可抗力外，中国证监会可以对法定代表人处以警告利润实现数未达到盈利预测百分之五十的，除因不可抗力外，中国证监会可视情况在一年至三年内不接受上市公司发行证券相关文件上市公司董事、监事和高级管理人员违反本办法规定，致使上市公司所报送的申请文件和披露的信息存在虚假记载的，中国证监会视情节轻重，对责任人员采取认定为不适当人选等监管措施，或者采取

54、证券市场禁入的措施A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:D【解析】:项，根据创业板上市公司证券发行注册管理办法（试行）第84条规定，参与认购的投资者擅自转让限售期限未满的证券的，中国证监会可以责令改正；情节严重的，十二个月内不得作为特定对象认购证券。项，第85条规定，相关主体违反本办法第66条规定的，中国证监会视情节轻重，采取责令改正、监管谈话、出具警示函、认定为不适当人选、一年至三年内不接受发行证券相关文件的监管措施，以及市场禁入的措施；保荐人、证券服务机构未勤勉尽责的，中国证监会还可以采取一年至三年内不接受相关单位及其责任人员出具的与注册申请有关的文件等监管措施。第66条规定，向特定对象

55、发行证券，上市公司及其控股股东、实际控制人、主要股东不得向发行对象做出保底保收益或者变相保底保收益承诺，也不得直接或者通过利益相关方向发行对象提供财务资助或者其他补偿。项，第83条第1款规定，上市公司披露盈利预测，利润实现数如未达到盈利预测的百分之八十的，除因不可抗力外，其法定代表人、财务负责人应当在股东大会以及交易所网站、符合中国证监会规定条件的媒体上公开作出解释并道歉；中国证监会可以对法定代表人处以警告。项，第83条第2款规定，利润实现数未达到盈利预测百分之五十的，除因不可抗力外，中国证监会在三年内不接受上市公司发行证券相关文件。注册会计师为上述盈利预测出具审核报告的过程中未勤勉尽责的，中

56、国证监会视情节轻重，对相关机构和责任人员采取监管谈话等监管措施；情节严重的，给予警告等行政处罚。项，第78条第2款规定，上市公司董事、监事和高级管理人员违反本办法规定，致使上市公司所报送的申请文件和披露的信息存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，中国证监会视情节轻重，对责任人员采取认定为不适当人选等监管措施，或者采取证券市场禁入的措施。29.某城投企业拟发行停车场专项债，下列说法正确的有（ ）。.该企业拟发债资金专项用于城市停车场建设项目，可以比照国家发改委“加快和简化审核类”债券审核程序发行城市停车场建设专项债券的城投类企业不受发债指标限制城投类企业不受“单次发债规模，原则上不超过所属地方

57、政府上年本级公共财政预算收入”的限制此次募集资金占城市停车场项目总投资比例可以不超过70%发债用于委托经营或转让经营转让（TOT）等方式，收购已建成的停车场统一经营管理A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:项，城市停车场建设专项债券发行指引（发改办财金2015818号）第1条规定，鼓励企业发行债券专项用于城市停车场建设项目，在相关手续齐备、偿债措施完善的基础上，比照我委“加快和简化审核类”债券审核程序，提高审核效率。项，第2条第1项规定，发行城市停车场建设专项债券的城投类企业不受发债指标限制。项，第2条第6项规定，城投类企业不受“单次发债规模，原则上不超过所属地方政府上年本级公共

58、财政预算收入”的限制。项，第2条第3项规定，募集资金占城市停车场项目总投资比例由不超过60%放宽至不超过70%。项，第5条规定，优化城市停车场建设项目品种方案设计。一是可根据项目资金回流的具体情况科学设计债券发行方案，支持合理灵活设置债券期限、选择权及还本付息方式。二是积极探索停车设施产权、专项经营权、预期收益质押担保等形式。三是鼓励发债用于委托经营或转让经营转让（TOT）等方式，收购已建成的停车场统一经营管理。30.2015年1月1日，甲公司从乙公司以分期付款方式购入一项非专利技术。该项技术作价2000万元。甲公司每年年末支付400万元，5年付清，假定银行同期贷款年利率为5%，（P/A，5%

59、，5）4.33。不考虑税费等其他因素，下列说法正确的有（结果保留两位小数）（ ）。2015年财务费用增加86.6万元2016年财务费用增加53.6万元2015年1月1日，确认无形资产1732万元2015年12月31日长期应付款列报为1418.6万元2015年12月31日长期应付款列报为1600万元A.B.、C.、D.、E.、【答案】:B【解析】:项，2015年财务费用4004.335%86.6（万元）；项，2016年财务费用（4004.3340086.6）5%70.93（万元）；项，该项无形资产入账价值4004.331732（万元）；、两项，2016年未确认融资费用摊销额为70.93万元，20

60、16年应付本金减少额40070.93329.07（万元），该部分金额应在2015年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映。2015年12月31日长期应付款列报金额173240086.6329.071089.53（万元）。31.根据关于已通过发审会拟发行证券的公司会后事项监管及封卷工作的操作规程，下列情形中属于通过发审会后需要暂缓发行的有（ ）。2016年10月真题发行人主要财产、股权出现限制性障碍注册会计师出具了保留意见的审计报告申请更换律师董事长发生重大的诉讼申请增发的上市公司申报时前三年加权平均净资产收益率低于6%，同时公司本次发行前最近三年加权平均净资产收益率低于6%