审计理论与实务考试高频考点习题及答案

1、审计理论与实务考试高频考点习题及答案1.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B.资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C.资产负债表日后诉讼案件结案D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错【答案】:A【解析】:资产负债表日后非调整事项包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于

2、资产负债表日后调整事项。2.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（ ）。A.注册会计师对其能力进行广告宣传B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票【答案】:C【解析】:A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。3.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，

3、被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】:B【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。4.审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果做出相应处理，包括（ ）。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】:B|C|D|E【解析】:A

4、项，对回函金额相符的，可以不用扩大审计范围或进一步追加审计程序。5.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（ ）。2009年初级真题A.制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C.审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案【答案】:B【解析】:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的

5、审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。6.下列各项中，可导致不可控审计风险的是（ ）。2009年初级真题A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A.检查有无审批授权B.验证签章人是否符合授权层次范围C.核对账证表一致性D.核对付款凭证与银行对账单一致性

6、E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|B|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。8.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（ ）。2010年中级真题A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单【答案】:C【解析】:A项，销货合同

7、是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。9.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（69月）计提折旧3000元。该项业务处理（ ）。A.正确B.错误，应为12000元C.错误，应为9000元D.错

8、误，应为4000元【答案】:B【解析】:虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）使用年数（1200000）1012000（元）。10.世界上最早的审计准则是（ ）。A.国际审计准则B.美国公认审计准则C.中华人民共和国独立审计准则D.审计准则试行方案公认的意义和范围【答案】:D【解析】:在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的意义和范

9、围的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批

10、，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.国家审计人员的法律责任主要体现在（ ）。A.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法典D.中华人民共和国刑法【答案】:B【解析】:中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相

11、应的法律责任。13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（ ）。A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。14.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有（ ）。A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准【答案】:A|B|D|E【解

12、析】:货币资金业务中的内部控制包括：职责分工。信息传递控制：a授权程序；b文件和记录的使用；c监督控制。实物控制。C项，在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。15.2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。2审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产；产品入库前，质检部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由独立于仓储部门之外的其他部门人员

13、定期对存货进行盘点。3审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式；比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动；抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。4乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失记入“管理费用”。52009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。6受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1

14、500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2010年初级真题(1)“资料2”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产B.产品入库前，质检部门对产品质量进行检验C.仓储部门登记存货明细账D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点【答案】:C【解析】:C项，存货的保管与会计记录应相互独立，防止篡改会计记录、财产流失。(2)“

15、资料3”中，属于内部控制测评程序的有（ ）。A.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动C.抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备D.抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准【答案】:A|C|D【解析】:生产与存货循环的内部控制测试程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。B项属于实质性测试程序。(3)针对“资料4”，审计人

16、员认为乙公司的做法（ ）。A.正确B.不正确，应记入“制造费用”C.不正确，应记入“生产成本”D.不正确，应记入“营业外支出”【答案】:A【解析】:存货盘亏的会计处理方式包括：因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏，计入管理费用；因自然灾害等非正常原因导致的盘亏，计入营业外支出；应收责任人、保险公司的赔款，计入其他应收款。因此，乙公司的做法正确。(4)针对“资料5”，审计人员认为乙公司的做法（ ）。A.正确B.不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本C.不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品成本D.不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品成本【答案】:C

17、【解析】:产品成本包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制造费用和辅助生产费用。管理部门人员工资应计入“管理费用”，销售部门人员工资应计入“销售费用”。(5)针对“资料6”，审计人员应该做出的初步判断为（ ）。A.不需计提存货跌价准备B.应计提存货跌价准备300万元C.应计提存货跌价准备600万元D.应调增A产品账面价值300万元【答案】:C【解析】:B产品账面价值为1500万元，可变现净值为900万元，应计提存货跌价准备账面价值可变现净值1500900600（万元）。16.下列内部控制措施中，属于预防式控制的有（ ）。A.会计与出纳岗位分离B.授权审批C.会计记录核对D.实物盘点E.职责

18、分工【答案】:A|B|E【解析】:预防式控制是为防止错弊的发生所实施的控制，如授权审批控制、职责分工控制等。CD两项属于察觉式控制。17.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括（ ）。A.健全性评价B.合理性评价C.合法性评价D.有效性评价E.真实性评价【答案】:A|B【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。18.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（ ）。2009年初级真题A.提出审计

19、报告初稿B.初步调查了解审计事项C.确定评价标准D.编制审计方案E.确定收集审计证据的方法【答案】:B|C|D|E【解析】:就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。A项属于审计报告与后续跟踪阶段的工作内容。19.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有（ ）。A.审阅法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法【答案】:A|B【解析】:审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数

20、额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。20.下列有关内部控制的表述中，错误的是（ ）。2009年初级真题A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置【答案】:B【解析】:内部控制在实践中所固有的局限性体现在：内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压

21、力而失效；内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。21.对其他货币资金审查的程序包括（ ）。A.核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账相符情况B.函证银行汇票存款、本票存款及外埠存款C.抽取决算日后大额收支凭证检查其账务处理正确性D.抽查原始凭证测试其入账正确与否E.检查其他货币资金在报表中反映的正确性【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，审计人员应抽取决算日前后大额收支凭证，而不是只抽取决算日后的收支凭证。22.以下哪些情况会造成虚增收入或提前确认收入（ ）。A.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易B.通过

22、出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行不公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行不公允的交易C.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策D.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入E.财务费用分摊不准确【答案】:A|B|C【解析】:企业虚增收入常见的情况有：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记录为销售；商品退回不及时记录。D项属于虚减收入；E项属于期

23、间费用的分摊，与收入无必然联系。23.审计人员发现的下列情况中，可能表明被审计单位固定资产折旧计提不足的有（ ）。A.经常发生大额固定资产清理损失B.固定资产保险额大于其账面价值C.提取折旧的固定资产账面原值较大D.本月新增的固定资产从下月起计提折旧E.本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧【答案】:A|E【解析】:A项，大额固定资产清理损失往往是由固定资产账面价值过高而造成的；E项，本月减少的固定资产本月仍应计提折旧。24.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（ ）。A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单【答案】:A【解析】:必须连续编号的关键性凭证包括：订购单；验收单；付

24、款凭单。25.审计结果通常包括（ ）。A.标准B.事实C.影响D.原因E.可行建议【答案】:A|B|C|D【解析】:审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因分析，审计人员整理归纳审计证据的结果，就是针对上述四个要素进行回答。26.抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括（ ）。A.长期未能结清的B.收付业务频繁的C.定期对账的D.关联方交易的E.账面余额较大的【答案】:A|B|D|E【解析】:抽样审查有困难时，需要作为审查重点的应付款项明细账包括：应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；应付款项明细账余额长期未能结清的账户，积欠已久而突然全部结清

25、的账户；同一账户应付已付业务发生频繁的账户；应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；无月结单可供核对的账户；具有特殊交易的账户；提供资产担保的账户；关联单位的账户。C项存在重大错报风险的可能性较小。27.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（ ）。A.实物盘点B.会计记录核对C.职责分工控制D.计划控制【答案】:C【解析】:预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。28.下列关于审计准则的说法中，正确的有（ ）。A.审计准则是评价审计质量的重要依

26、据B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C.审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性D.审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否真实正确E.审计准则体现了一个国家的审计理论水平【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计结论是否客观公正，是否取信于公众，归根结底在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计。29.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有（ ）。A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关

27、负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。30.下列各项中，属于审计机关职责范围的有（ ）。A.对民营上市公司的财务收支进

28、行审计B.对国有企业领导人的经济责任进行审计C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计E.对国际货币基金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，对民营上市公司的财务收支进行审计属于社会审计的职责范围。31.下列关于计算机审计的说法中，正确的是（ ）。2008年初级真题A.计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B.计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C.计算机审计不需要专门的技术方法D.计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料【答案】:A【解析】:计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同

29、样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C项，计算机审计需要专门的技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；D项，在数据在采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见。32.审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起（ ）。A.5日内B.10日内C.15日内D.30日内【答案】:B【解析】:审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求审计对象的意见。审计对象在接到审计

30、组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。33.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支

31、票。22011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索

32、取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年初级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发

33、支票【答案】:B|C|D【解析】:B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。(2)“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（ ）。A.库存现金余额的真实性B.现金收付业务账务处理的正确性C.现金收付业务的合法性D.外币计价的正确性【答案】:A【解析】:证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账

34、户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有，找出核算工作中的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。(3)针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:库存现金余额（162000158000）8004800（元）。(4)“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.检查银行存款收付的截止期是否正确C.检查银行存款收付款凭证的管理情况D.函证银行存款余额【

35、答案】:C【解析】:货币资金业务内部控制测试的内容包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进行实质性审查时实施的审计程序。(5)“资料4”中，审计人员的做法正确的有（ ）。A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D.核对银行对账单和

36、银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；B项，审计人员应利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较；CD两项，对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。34.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售

37、业务是否真实发生的是（ ）。A.检查销货发票是否事先连续编号B.检查销售记录与收款职责是否相互分离C.检查销货发票是否经过适当的授权审批D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单【答案】:D【解析】:审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审查。要审查发票的真伪、发票开具是否规范、发票开具是否与销售合同相符、发票与发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程序。35.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（ ）。A.法院B.本级人民政府C.上一级审计机关D.检察院E.财政部【答案】:B|

38、C【解析】:准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。36.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（ ）。A.业务批准与执行相分工B.实施内部审计制度C.仓库由专人负责保管D.定期与银行进行对账【答案】:D【解析】:凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度；建立严格的簿记制度；建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施；B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的

39、措施。37.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是（ ）。A.亲历证据B.内部证据C.基本证据D.辅助证据【答案】:C【解析】:基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。38.下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（ ）。A.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业财务报表，出具审计报告C.设计财务会计制度D.代理纳税申报E.资产评估【答案】:A|B【解析】

40、:审计业务内容有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。39.下列有关审计报告的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C.审计报告复核是审计质量控制措施之一D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，内部审计机构、国家审计机关在实施审计后

41、撰写的是详式审计报告。40.对营业收入进行分析的内容包括（ ）。A.将本年度内营业收入的实际数与计划数比较B.将本年度营业外收入与上年同期实际数比较C.比较本期各月营业收入波动情况D.计算本期重要产品的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化E.计算本期重要客户的销售额和毛利率，并分析上期与本期有无明显变化【答案】:A|C|D|E【解析】:对营业收入进行分析的内容包括：将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析；比较本期各月营业收入的波动情况；将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；销售折扣占赊销收入的比例；将被审计单位的营业收入趋势与

42、经济状况、行业趋势相比较；毛利率是否高于行业平均毛利率；计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化；是否存在季度末或年末销售激增的现象。B项，营业外收入不属于营业收入，自然不属于对营业收入进行分析的范畴。41.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（ ）。A.增加B.减少C.不变D.无法确定【答案】:A【解析】:预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。42.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入

43、库单相核对，其目的是审查购入存货的（ ）。2010年初级真题A.合法性B.截止期正确性C.所有权D.计价正确性【答案】:B【解析】:审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。43.下列有关审计独立性的表述中，正确的有（ ）。A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立

44、等方面【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，内部审计工作的工作底稿是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。国家审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料。内部审计工作的工作底稿属于单位内部文件资料，利用其获取相关审计证据不影响其独立性。44.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（ ）。A.审计人员的业务能力B.被审计单位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则【答案】:C【解

45、析】:审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。45.下列各项中，违反货币资金业务内部控制要求的有（ ）。2010年初级真题A.出纳员记录现金总账B.出纳员记录应收账款明细账C.内部审计人员定期监盘库存现金D.主管会计同时保管支票与印章E.主管会计编制银行存

46、款余额调节表【答案】:A|B|D【解析】:AB两项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。因此出纳员只能登记库存现金和银行存款日记账，不能登记其他的账簿；D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。46.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（ ）。A.审计过程中运用职业判断B.要求审计人员具有一定的工作经验C.将抽样风险加以量化和控制D.存在抽样风险【答案】:C【解析】:根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用

47、数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。47.以下情况需要进行数据转换的是（ ）。A.值缺失B.数据格式不一致C.错别字D.数据值为“NULL”【答案】:B【解析】:数据转换是对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：数据类型不一致；数据格式不一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据库加密措施。AD两项需要进行数据清理。

48、48.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（ ）。A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人【答案】:B【解析】:复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。49.下列有关审计准则的表述中，正确的是（ ）。2008年初级真题A.审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B.审计准则规定了审计职业责任

49、的最高要求C.审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D.审计准则是衡量审计质量的尺度【答案】:D【解析】:AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。50.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（ ）。A.专题报告B.审计报告C.整改报告D.检查报告【答案】:D【解析】:审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况，主

50、要包括检查时间、范围、对象和方式等；被审计单位和其他有关单位的整改情况；没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。51.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】:A|D【解析】:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观

51、察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的不同。52.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（ ）。2008年中级真题A.国家审计准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南【答案】:A【解析】:根据中华人民共和国审计署令第8号，中华人民共和国国家审计准则自2011

52、年1月1日起施行，同时中华人民共和国国家审计基本准则自2011年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。53.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有（ ）。A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C.计算产品毛利率，分析其变动合理性D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符【答案】:A|B|C【解析】:运用分析方法检查产品成本总体合理性时，分析比较的内容主要包括：分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况；分析比较各月材料和产品成本差异率；分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本；分析比较近期各年度待处理财产损溢；分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成；分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费；分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用；分析比较近期各年度和本年度各个月份主营业务成本总额及单位成本；计算分析毛利率，分析