审计理论与实务考试电子版资料及答案（标准版)

1、审计理论与实务考试电子版资料及答案（标准版)1.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B.资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C.资产负债表日后诉讼案件结案D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错【答案】:A【解析】:资产负债表日后非调整事项包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD

2、三项属于资产负债表日后调整事项。2.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（ ）。2009年初级真题A.委托该项业务的审计机关B.中国注册会计师协会C.当地人民政府D.被审计单位的上级组织【答案】:A【解析】:审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。3.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（ ）。2009年中级真题A.逻辑模型法B.中间表法C.文字说明法D.流程图法E.调查表法【答案】:C|D|E【解析】:审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或

3、描述出来，常用的方法包括：文字说明法；调查表法；流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。4.下列有关审计风险的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种D.审计风险虽然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC

4、两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。5.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（ ）。A.效率性B.合规性C.经济性D.效果性【答案】:C【解析】:经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。6.国际审计准则（ISA）的制定机构是（ ）。A

5、.美国审计署B.国际审计与鉴证准则理事会C.世界审计组织D.国际内部审计师协会【答案】:B【解析】:国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。7.以下关于审计项目计划的说法中，错误的是（ ）。A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B.审计项目计划由文字和表格两部分构成C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作D.审计项目计划可以随着周

6、围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E.为了使审计项目计划更好地落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况及其结果的统计制度【答案】:D|E【解析】:D项，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；E项，审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。审计机关应当按照有关规定，建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度。8.毛利率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A.销售价格发生变动B.管理费用发生变动C.产品单位成本发生变动D.销售费用发生变动E.产品销售结构发生变动【答案】:A|C|E【解析】:毛利率（销售收入销

7、售成本）销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。BD两项，管理费用和销售费用属于期间费用，与毛利率无关。9.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（ ）。A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请要经过

8、独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。10.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是（ ）。A.检查订购单是否连续编号B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D.抽查请购单是否经过适当审批【答案】:C【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明应付款项的真实性、正确性。11.下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（ ）

9、。A.审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B.某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C.在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D.助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核【答案】:A【解析】:对人员素质的控制包括：审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。12.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风险（ ）。A

10、.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事项或情形包括：存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来；长期挂账的大额预付款项；存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不

11、合理。当被审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。13.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（ ）。A.初步调查了解审计事项B.确定审计目标和审计标准C.设计审计方法体系D.编制审计方案【答案】:B【解析】:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。14.下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有（ ）。2010年初级、中级真题A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报

12、告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计人员的独立性进行监督【答案】:A|B|C|E【解析】:审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。15.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（ ）。A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.东京会计师协会D.蒙特利尔会计师协会【答案】:A【解析】:1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。16.管理

13、层对财务报表的认定可以归成的类别有（ ）。A.与期初账户余额相关的认定B.与期末账户余额相关的认定C.与本期发生额相关的认定D.与报表列报和披露相关的认定E.与各类业务相关的认定【答案】:B|D|E【解析】:管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。17.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（ ）。A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B.提取过高，应按

14、0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D.提取正确【答案】:C【解析】:账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。18.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（ ）。2009年初级真题A.提出审计报告初稿B.初步调查了解审计事项C.确定评价标准D.编制审计方案E.确定收集审计证据的方法【答案】:B|C|D|E【解析】:就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体

15、系；编制审计方案。A项属于审计报告与后续跟踪阶段的工作内容。19.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有（ ）。A.审阅法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法【答案】:A|B【解析】:审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。20.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（ ）。A.审计项目计划B.审计实施方案C.短期审计计划D.审计工作方案【答案】:B【解析】:审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、

16、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。21.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（ ）。A.内部审计基本准则B.内部审计具体准则C.内部审计人员职业道德规范D.独立审计准则E.通用审计准则【答案】:A|B|C【解析】:中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。22.以下哪些情况会造成虚增收入或提前确认收入（ ）。A.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易B.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行不公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行不

17、公允的交易C.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策D.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入E.财务费用分摊不准确【答案】:A|B|C【解析】:企业虚增收入常见的情况有：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记录为销售；商品退回不及时记录。D项属于虚减收入；E项属于期间费用的分摊，与收入无必然联系。23.下列职务或工作出纳员不能同时兼任的有（ ）。A.每日现金清点B

18、.保管空白支票C.保管财务专用章D.登记现金、银行存款日记账E.登记应付账款明细账【答案】:C|E【解析】:出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；E项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，现金、银行存款日记账的登记与总账、明细账需相互独立。24.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是（ ）。2010年中级真题A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账【答案】:B【解析】:A项，应由出纳员以外人员编制银行存款调节表和

19、对现金进行稽核，防止差错和舞弊；C项，支票的签发与出纳应相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；D项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。25.审计质量包括（ ）。A.审计管理质量B.审计项目质量C.审计工作质量D.审计规范质量E.审计标准质量【答案】:B|C【解析】:审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。26.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有（ ）。A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文

20、件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限【答案】:C|D【解析】:C项，对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人

21、进行调查并索取证明材料；D项，对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限。27.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（ ）。2008年中级真题A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理【答案】:B【解析】:出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。28.审查编制资产负债表遵循会计原则的情况时，主要侧重（ ）。A.权责发生制原则B.一贯性原则C.实际成本计价原则D.重要性原则E.配比原则【答案】:B|C|D【解析】:编

22、制资产负债表应遵循的会计原则包括：一贯性原则；实际成本计价原则；谨慎性原则；重要性原则。AE两项属于编制利润表时应遵循的会计原则。29.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（ ）。2008年中级真题A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【答案】:C【解析】:非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。30.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（ ）。A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通

23、常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性【答案】:C【解析】:A项，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。B项，审计抽样并不适用于所有审计程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。D项，审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。31

24、.为核实年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有（ ）。A.以总账为起点追查至明细账B.以明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证C.以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账D.以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细账E.以订货单为起点追查至销货单和收款凭证【答案】:B|C|D【解析】:审计人员应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期的具体审查方法包括：以明细账为起点追查决算日前后会计凭证；以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账；以发运单为起点追查销售发票和明细账。32.内

25、部审计属于内部控制中的（ ）。A.风险评估B.对控制的监督C.控制活动D.信息与沟通【答案】:B【解析】:对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。33.企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（ ）。A.平均汇率B.资产负债表日即期汇率C.历史汇率D.交易发生日近似的汇率【答案】:B【解析】:审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日

26、即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。34.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（ ）。A.审计人员的业务能力B.被审计单位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则【答案】:C【解析】:审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪

27、一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。35.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（ ）。A.法院B.本级人民政府C.上一级审计机关D.检察院E.财政部【答案】:B|C【解析】:准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审

28、计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。36.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（ ）。2008年初级真题A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划【答案】:B【解析】:审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。37.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是（ ）。A.亲历证据B.内部证据C.基本证据D.辅助证据【答案】:C【解析】:基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重

29、要的、直接证明作用的审计证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。38.银行存款余额调节表应由（ ）来调节，以保证资产安全、记录准确。A.采购员B.出纳员C.出纳员以外人员D.出纳员或记录员【答案】:C【解析】:应由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊，以保证资产安全、记录准确。39.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（ ）。A.检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B.分析产品

30、成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C.核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时【答案】:C【解析】:A项，属于证实成本形成的合规性；B项，审计人员通过对构成产品成本各要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性；D项，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。40.审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大，审计质量管理的意义有（ ）。A.提高审计监督的权威性B.降低审计风险C.有利于保证年度计划的编制和计划的完成D.为国家宏观经

31、济管理提供可靠信息E.有利于落实审计工作责任制【答案】:A|B|D【解析】:审计质量管理的意义包括：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。41.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（ ）。2011年初级真题A.审查有关凭证是否经过适当审批B.运用分析方法检查产品成本的总体合理性C.审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D.询问成本管理制度的遵循情况【答案】:B【解析】:对产品成本实质性审查的主要内容包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；标准成本系统审查；成本项目的审查；在产品和

32、产成品的审查。ACD三项属于内部控制测试程序。42.审计质量全面管理的内容主要包括（ ）。A.审计计划阶段管理B.审计的一般管理C.审计实施阶段管理D.审计报告阶段管理E.审计业务管理【答案】:B|E【解析】:审计质量全面管理的内容主要包括：一般管理，指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及专家利用的管理，对检查监督工作的管理等；业务管理，指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。43.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重

33、点的是（ ）。A.对被审单位内部控制情况的调查B.与被审单位的合作情况C.被审单位内部控制初步评价结果D.对被审单位内部控制的了解程度【答案】:C【解析】:通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。44.下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有（ ）。2010年初级真题A.验证固定资产的退废手续B.验证固定资产的新增手续C.审查固定资产的计价方法D.查验固定资产的所有权E.检查固定资产账、卡的设置情况【答案】:A|B|E【解析】:固定资产的内部控制测试程序包括：了解固定资产的内部控制；验证固定资产的新增手

34、续；验证固定资产退废手续；抽验固定资产验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。CD两项属于实质性测试程序。45.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（ ）。2010年初级真题A.内部审计准则B.社会审计准则C.国家审计准则D.国际会计准则【答案】:C【解析】:中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。46.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（ ）。2010年初级真题A.采用降低收费的方式招揽业务B.保持职

35、业谨慎和专业胜任能力C.以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D.向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费【答案】:B【解析】:社会审计人员职业道德原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。47.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（ ）。A.被审计单位提供的会计报表B.被审计

36、单位的规章制度C.审计工作方案D.审计人员的计算分析资料【答案】:D【解析】:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。48.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括（ ）。2011年中级真题A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款

37、凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证【答案】:B|C【解析】:由于资金借出与收回业务均未入账核算，因而仅仅检查被审计单位内部的相关会计资料无法达到审计目的，必须借助第三方机构银行提供的相关证据。AE两项与银行存款无关；D项仅为被审计单位内部的账簿资料，其总账明细账是否相符与支出内容无关。49.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（ ）。2011年中级真题A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D

38、.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:审核库存现金日记账的内容包括：验算加总额；检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围；检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行；审查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。E项应当审查决算日前后一段时间内现金收

39、支原始凭证。50.在国家审计准则中，审计工作底稿专指（ ）。A.调查了解记录B.执行审计措施记录C.审计计划记录D.重要管理事项记录【答案】:B【解析】:在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。51.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（ ）。A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】:B【解析】:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计

40、记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。52.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（ ）。A.虚构会计记录B.隐瞒重要交易C.滥用会计政策D.更正会计差错【答案】:D【解析】:常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。53.在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有（ ）。A.简单随机选样法B.系统选样法C.排序选样法D.分层选样法E.专业判断选样法【答案】:A|B|D【解析】:在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有：简单随机选样法；系统选样法；分层选样法。54.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括（ ）。A.审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化B.确定由标准成本会计系统确认的差异额C.询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度D.随机抽取产品标准成本构成，审查成本构成、工资记录及间接费用分配合理性E.审查采购成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:标准成本系统审查的具体内容包括：审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化；检查上期工作底稿与本年度的差异账户；询问更新标准成本的程序；查看厂房设备，记录成本中心、工厂的大致布局、存货的储存；随机抽取几个产品的标