6-项目成本管理

1、工程本钱管理1学习工程本钱管理的重要性工程本钱估算和工程收益是工程决策的重要依据，是高层领导最关心的问题在批准的预算内完成工程是工程经理的主要职责之一工程超出预算是IT等领域中工程管理存在的主要问题之一.2工程本钱管理根本原理根本概念：本钱、工程本钱工程本钱的构成 工程本钱的影响因素工程本钱管理全寿命期本钱管理方案比选决策知识本钱管理中的现金流控制本钱方案过程 本钱估算、预算3根本概念本钱：为到达一个特定的目标而牺牲或放弃的资源工程本钱：指工程形成全过程所耗用的各种费用总和。4可变本钱：随生产量或工作量而变。如物料、供给品、工资等。固定本钱：不随生产的变化而变化的非重复本钱。如设备费、租赁费等

2、。直接本钱：直接可以归属于工程工作的本钱。如差旅费、工资、工程使用的物料等。间接本钱：一般管理费用科目或几个工程共同分担的本钱。如税金、额外福利和保卫费用等。漂浮本钱：在过去已经花的钱，应该像永远不能收回的沉船一样考虑它。时机本钱：如果选择另一个工程而放弃这一工程的收益所引发的本钱。5工程本钱的影响因素质量与本钱：质量故障本钱和质量保证本钱工期与本钱 与质量三角形 市场价格与本钱 不可预见的市场浮动，汇率和利率等管理水平与本钱预算估算偏低资源方案不周(资金、设备、人员） 甲方决策失误更改设计太多（增减开支，影响施工进度，不利于控制）承包商没按时交工，供货商不按时发货6工程本钱管理定义工程本钱管

3、理包括确保在批准的预算内完成工程所需要的各个过程。1. 本钱估算2. 本钱预算3. 本钱控制7全寿命期本钱管理工程的费用管理绝对不单纯是工程实施建设的费用管理,而应考虑工程全寿命费用的控制和管理.在工程决策阶段进行可行性分析就是进行全寿命费用的考虑。8修改一个软件错误的相对开销发现错误时的开发阶段开销比率需求设计编码开发测试验收运行1 （$100-$1,000）3-61015-40 （$1,000 - $100,000）30-7040-100091.5 本钱管理中的误区（1）方案阶段业主或高层领导期望： 尽快地、简单而又准确地估计工程的本钱 以最少的费用完成工程 实际本钱不要超支（如果超支则归

4、咎于方案失误）本钱方案部门： 尽量扩大本钱，为本钱控制留有余地 尽量压缩本钱以获得批准，实施阶段再要求追加10工程技术经济分析失去客观依据，影响工程决策建设本钱最小化，不等于工程盈利最大1）运营本钱2）建设工期11本钱管理中的误区（2）实施阶段简单的本钱控制 把实际发生本钱与方案值进行比较本钱控制与进度控制的脱节 本钱的度量不能反映进度的情况懒于估计工程完成时的实际本钱 需要大量的工作量12工程本钱管理的科学方法工程全寿命周期本钱优化 1）建设本钱与运营本钱的统一 2）建设本钱最小化与工程盈利最大化的统一工程全过程本钱动态控制 1）本钱动态控制 2）本钱、进度与质量控制的统一 3）快速预测工程

5、完成时的本钱13方案比选决策知识可行性研究报告的组成：背景、技术可行性、经济可行性、环境评价、国民经济评价等现金流分析：工程收益，利润，动态现金流分析，NPV分析，IRR,投资回收期分析。14本钱管理中的现金流控制工程对组织的长期和全局影响要看现金流确保及时地从客户那里收到足够现金以便支付工程进行中的各种费用，要预测现金流分析，对于业主，就要有足够的预算现金来实施工程活动。控制现金流的关键是保证流入要比流出块，如果缺乏够的现金来支付各种费用，就要借款，发生财务费用。合同支付条款。如同血液流过身体，健康表现，预测竞争对手的可以了解战略规划效果在财务上的反映，了解其情况，做出扩大还是缩小规模的决策

6、。才能持续开展。15资源方案资源方案涉及到决定什么样的资源（人、设备、材料）以及多少资源将用于工程的每一工作的执行过程之中资源方案通过分析和识别工程的资源需求，确定工程各项工作需要的资源种类，每种资源需要的数量、质量，以及资源投入的时间，从而确定工程的总本钱。16资源方案编制资源方案的依据工作分解结构WBS工程进度方案历史信息范围说明书资源库的现状组织的政策工程资源方案的编制是一个不断修改、不断调整和不断细化的过程。它贯穿于整个生命周期 。17资源方案资源方案的方法标准定额法根据国家或地方的统一定额或标准定额去确定工程的资源方案。工料测量法这种方法首先给出工程的工程量清单（工程活动的规模和内容

7、），然后再使用工程量清单作为工程工料测量的依据。统计资料法包含两类：一类是使用企业自己的历史工程统计资料进行工程资源方案的方法；其二是使用市场上存在的商业数据库的统计资料进行工程资源方案的方法。数学模型法像网络方案中的资源分配模型和资源均衡模型等。18 资源方案的工具资源矩阵任务方法学家课程专家评估员科学专家数学专家印刷设备计算机主机识别需求SP建立需求P设计预备课程SPSS评价设计SSP开发科学课程SP开发数学课程SP测试综合课程SSPS印刷与分销SP19资源方案的工具-产品开发工程的资源需求表20资源方案的工具-资源甘特图方法学家明确需要设计课程评价设计测试课程课程专家明确需要定义要求设计

8、课程评价设计开发科学课程开发数学课程测试课程印刷分销评估员评价设计测试课程科学专家设计课程开发科学课程数学专家设计课程开发数学课程印刷设备印刷分销计算机主机测试课程1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 时间(周)21资源方案的工具-人力资源负荷图(方案)22资源方案的工具-人力资源负荷图(实际分配)23资源方案的结果 资源的需求方案各种资源需求及需求方案的描述具体工作的资源的需求安排以上结果主要用各种形式的表格予以反映24资源方案总结工具与技术标准定额法工料测量法统计资料法数学模型法依据工作分解结构历

9、史资料范围说明书备用资源说明组织方针结果资源需求各种图表25工程本钱管理工程本钱管理包括涉及本钱方案、估算、预算、控制的过程，以便保证能在已批准的预算内完成工程。 过程：成本估算成本预算成本控制目标：确保在批准的预算范围内完成项目26工程本钱管理本钱估算.1 输入 .1 事业环境因素 .2 组织过程资产 .3 工程范围说明书 .4 工作分解结构 .5 工作分解结构字典 .6 工程管理方案 .进度管理方案 .人员配备管理方案 .风险登记册 .2 工具和技术 .1 类比估算 .2 确定资源费率 .3 自底向上的估算 .4 参数估算 .5 工程管理软件 .6 供给商投标价格分析 .7 储藏金分析 .

10、8 质量本钱 .3输出 .1 活动本钱估计 .2 活动本钱估计支持细节 .3 请求的变更 .4 本钱管理方案（更新） 本钱预算.1 输入 .1 工程范围说明书 .2 工作分解结构 .3 工作分解结构字典 .4 活动本钱估计 .5 活动本钱估计支持细节 .6 工程进度 .7 资源日历 .8 合同 .9 本钱管理方案 .2工具和技术 .1 本钱汇总 .2 储藏金分析 .3 参数估算 .4 资金限制平衡 .3 输出 .1 本钱基线 .2 工程资金要求 .3 本钱管理方案（更新） .4 变更请求本钱控制.1 输入 .1 本钱基线 .2 工程资金需求 .3 绩效报告 .4 工作绩效信息 .5 批准的变更

11、请求 .6 工程管理方案 .2工具和技术 .1 本钱变更控制系统 .2 绩效测量分析 .3 预测 .4 工程绩效审核 .5 工程管理软件 .6 偏差管理 .3 输出 .1 本钱估算（更新） .2 本钱基线（更新） .3 绩效测量 .4 预测完工 .5 请求的变更 .6 推荐的纠正措施 .7 组织过程资产（更新） .8 工程管理方案（更新）工程本钱管理27本钱估算应急储藏管理储藏 28估算的类型估算类型何时做为什么精 度量级估算可行性研究选项决策提供成本估算-25%+75%预算估算设计阶段将资金拨入预算计划-10%+25%最终估算标价估算项目实施前为采购提供详情，估算实际成本-5%+10%美国国

12、际造价师协会（ACCE ） 29本钱/投资的分解和编码体系1 工程本钱管理的基础和前提2 原则： 与WBS一致, 灵活性原则 与标准编码的联系或对应 有利于费用/投资数据的分解和综合 与工程管理组织OBS的一致性 有利于工程全过程的投资数据比较分析 简明、清晰，易于掌握 30本钱分解结构（CBS）按层次分解31WBS例如新设备安装运行1000设备调试1400设备安装1300布局设计1200总体设计1100厂址分析1110选择设计1120机器布局1210工艺流程设计1220加工1310装配1320安装设备1330测试设备1410试生产1420测试建筑物1323组装部件1322把零件运往工地132

13、10级1级2级3级32表示预算和责任的WBS编码WBS编码预算/万元责任者WBS编码预算/万元责任者1000110011101120120012101220130013105000100050050010007003002000500王新建设计部门李岩张德伦设备部门钱江林宋晓波基建部门纪成1320132113221323133014001410142012005005002003001000600400齐鲁生金震乔世明陈志明陈志安生产部门秦益明徐青WBS例如33本钱估算的工具和技术估算技术优点缺点类比法（自上而下）简单、省时对新情况不可靠自下而上估算法精度高时间长、代价高参数模型法灵活、易计算

14、机化需成熟的历史数据34本钱估算方法1 自上而下法（类比估算法 ） 特点：上层根据其它类似工程经验，估计出工程整体本钱和构成工程的子工程的本钱，自上而下层层传递，直到最底层。 优点：整体估算比较准确； 防止过分重视一些任务而无视另外一些任务。缺点：可能出现下层人员认为分到的估算缺乏以完成任务，却保持沉默。2 自下而上法特点： 基于WBS体系，自下而上各层根据资源需求估算本钱，然后层层进行汇总，得到工程的整体本钱。优点：在子任务级别上相当准确；工程成员清楚需要的资源量。缺点：难以保证所涉及到的任务都被考虑到。 下层人员可能会过分估计自己所需要的资源，以备被 “削减。35从下向上的估计法(示意图)

15、工作包 从下向上估计法: 估计进度估计资源估计费用36从上往下估计法(示意图)从上向下估计法：工作范围进度目标费用目标37本钱估算方法3 参数模型法 它是把工程特征作为参数，通过建立一个数学模型来估算工程本钱的方法。 Y=E*CY:新工程（或活动）所需本钱估算值E:工程特征参数（通过历史本钱数据分析得到）C:工程（或活动）的本钱值特点不考虑本钱细节，只针对参数比方：建筑面积：每平方米价格生产能力：每单位生产能力价格出版商：字数、开本、印数软件：巴里.勃姆本钱模型（COCOMO），以源代码行数和功能点数等参数估计。38COCOMO估算模型39系统规划系统分析系统设计系统实施系统测试系统切换工程工

16、期估计和费用估计表(总本钱100万元)40波音公司的工程估算模版 41估算本钱包括直接本钱：人、材料、设备等间接本钱：不好直接分摊的本钱，间接率不可预见费 10%储藏金：价差预备费、应急储藏金和管理储藏金42影响估算的因素市场价格：经济法规和价格政策人为因素：出发点和工具的选取任务执行者具体估计人员的风格专业评估人员行业权威43实际的估算中的方法运用和工程经理的职责灵活综合运用各种估算方法，考虑估算计算的时间和费用问题；尽量用简单的方法，全面考虑各种因素。说明估算方法的合理性，考虑各种风险，进行事前考虑，招投标合同条款。44学习曲线当工程涉及到陌生的业务领域时，本钱估算，特别是劳动力本钱的估算

17、更为困难。比方：工程需要组装30套复杂电子设备，公司对此没有经验。成熟经验说明：组装多个该种设备，每一套平均需要大约80个工时。如果每个工时工资为20元，则组装30套电子设备的劳动力本钱为：20（元/小时）80 （小时/套） 30 （套）=48000（元）时间产量实际上。这可能低估了劳动力成本，因为：效率逐步提高并稳定在某一水平。45学习曲线学习率：当产量以倍数增加时，工作效率也以固定比率提高，即产量增加1倍时，单位产量的时间会以固定的比例减少，这一比例称为学习率。单位产量所需时间为：其中：Tn:第n单位产出所需要的时间T1:第1单位产出所需要的时间n:所生产的数量r: lg（学习率）/lg2

18、生产数量为N 的产品需要的总时间为：46对30套电子设备组装，假定工作人员学习率是90%，每套需要80小时是经过10套后才到达的，因此：第一套设备的组装时间为： r =lg(0.90)/lg(2)= -0.152 80=T1(10)r T1 =113.52 小时前10套设备的组装时间为：小时后20套设备的组装时间为：20 80 =1600小时总的劳动力本钱：20（元/小时） （907.55+1600） =50151元比估算的48000元多了2151元，约4.48%.47本钱估算工程全寿命周期在设计阶段兼顾考虑：建设本钱运营本钱运营收益设计阶段的多投入往往有回报的这些努力可以减少工程运营本钱,或

19、是增加运营收益.评估所做的一切努力是否值得: 48 本钱预算本钱预算指将单个方案活动或工作包的估算费用汇总,以确立衡量工程绩效情况的总体本钱基准（PV曲线）。 工程范围说明书提供了汇总预算，但方案活动或工作包的本钱估算在详细的预算请求和工作授权之前编制。 49本钱预算是一种按时间分段的预算，可以用来测量和监控工程的本钱绩效 一般以s曲线形式表示 50本钱预算编制工程总预算分摊到各个工作包工作包预算本钱分摊到各个活动确定各个活动预算的投入时间制定工程累计预算本钱曲线C 使用WBS 使用甘特图法方法同估算，自上而下和自下而上51 建造60 000美元 包装机100 000美元 设计24 000美元

20、 安装调试16 000美元包装机项目工作分解结构工程预算52包装机工程的每期预算本钱（单位：千美元）53累积预算本钱曲线（BCWS或PV）54累积预算本钱曲线总的方案支出当日实际支出与方案支出之间的差异费用支出时间(今天)实际支出方案支出55工程本钱控制概念。 工程本钱控制是按照事先确定的工程本钱预算基准方案，通过运用多种恰当方法，对工程实施过程中所消耗的本钱费用的使用情况进行管理控制，以确保工程的实际本钱限定在工程预算本钱的范围内的过程。工程本钱控制主要内容：（1）检查本钱实际执行情况；（2）发现实际本钱和方案本钱的偏差；（3）分析原因，确定需要采取的纠正措施。56工程本钱控制原理及过程57

21、本钱（费用）偏离的计算经过四个步骤：（1）确定计算的时间点t（2）确定t时刻预算费用（3）确定t时刻发生的实际费用（4）计算t时刻费用偏离t时刻费用偏差t时刻预算费用t时刻发生的实际费用58如果费用偏差大于零，表示工程费用节约；如果费用偏差小于零，表示工程费用超支。 这里预算费用可以从费用基准方案和预算变更中得到，发生的实际费用可以从相应费用控制部门得到，这些费用都必须是经过审核的。59本钱控制的依据、工具和方法、结果工程本钱控制的依据：本钱基准方案（本钱预算过程的输出）本钱管理方案（如何对工程本钱进行方案和安排的指导性文件）执行情况报告变更申请（工程干系人提出的更改工程工作内容和本钱的申请）

22、60本钱控制的依据、方法、结果工程本钱控制方法：偏差分析法（挣值分析法）费用变更控制法（规定了改变本钱基准方案的步骤，包括书面工作、跟踪系统和本钱变更控制系统）补充方案编制法（对工程本钱基准方案进行相应的修订的变更说明）61挣值分析法定义： 将已完成的工作与方案完成的工作进行比较，从本钱的角度确定工作进度是否符合方案的要求。(1)已完成工作的预算本钱(BCWP)(2)方案完成工作的预算本钱（BCWS）(3)实际完成工作的实际本钱（ACWP）62实际完成工作的预算本钱(BCWP) BCWP（Budget Cost of Work Performed）也叫做挣值（EV,Earned value)。

23、概念。 经批准的在同一方案时间内实际完成工作的预算本钱。工程全部完成时，该值应等于方案完成工作的预算本钱。 它是实际完成工作的价值BCWP=实际完成工作量预算费用定额63方案完成工作的预算本钱（BCWS） Budgeted Cost of Work Scheduled 概念。 经批准的在某一方案时间期限内方案要完成的预算本钱(包括所分摊的所有间接费)。 当工程全部完成时，该本钱应等于工程的总预算。 BCWS=方案完成工作量预算费用定额64实际完成工作的实际本钱（ACWP）Actual Cost of Work Performed概念 是指在同一方案时间内实际完成工作的实际本钱。即为完成这些工作

24、所支出的实际花费。ACWP=实际完成工作量实际单位费用65挣值法的四个评价指标（1）费用偏差CV (Cost Variance) 。CV是指在某个检查点上BCWP与 ACWP之间的差异，即： CV=BCWPACWP。当CV为负值时，即表示工程运行超支，实际费用超出预算费用。当CV为正值时，表示工程运行节支，实际费用没有超出预算费用。 6667挣值法的四个评价指标（续）（2）进度偏差（Schedule Variance）。SV是指在某个检查点上BCWP与BCWS之间的差异，即： SV=BCWPBCWS。当SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后方案进度。当SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于方案进度。6869挣值法的四个评价指标（续）（3）费用绩效指数CPI (Cost Performance index)。CPI是指BCWP与ACWP的比值，即： CPI= BCWP/ACWP。当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。70挣值法