中级财务会计12-收入、费用和利润ppt课件

1、武汉科技大学 管理学院会计系REVENUE EXPENSES PROFIT Chapter 12收入、费用和利润12 级会计学中 Intermediate Accounting. 12 收入、费用和利润 了解收入的概念 掌握商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入以及建造合同等收入确实认方法与会计程序 掌握费用构成及其会计处置方法学习目的与要求 . 12 收入、费用和利润 重点 商品销售收入确实认；提供劳务收入确实认等。 难点 商品销售收入条件的了解与运用；提供劳务收入的确认等。教学重点与难点 .第一节 收入一、收入的概述 1.收入的界定 收入是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益

2、增加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。 12 收入、费用和利润 我国企业会计准那么将收入分为销售商品收入、劳务收入和让渡资产运用权收入。这些收入必需满足规定的条件 才干加以确认。.二、收入确实认1.销售商品收入确实认规范同时满足 企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额可以可靠地计量 相关的经济利益很能够流入企业 相关的已发生或将发生的本钱可以可靠地计量 12 收入、费用和利润 在确认商品销售收入时，还应思索到售后回购、售后回租、销售折 让、销售退回、销售折扣等对收入确认的影响。.2.提供劳

3、务收入确实认规范同时满足： 对提供劳务收入确实认，在同时满足如下四个条件时，应采用完工百分比法确认收入： 收入的金额可以可靠地计量； 相关的经济利益很能够流入企业； 买卖的完工进度可以可靠地计量； 买卖中已发生和将发生的本钱可以可靠地计量。 12 收入、费用和利润 对于销售商品部分和提供劳务部分不可以区分，或虽能区分 但不可以单独计量的，应将其全部作为销售商品处置。.3.让渡资产运用权收入确实认规范 让渡资产运用权收入包括利息收入、运用费收入等。 其收入确实认条件包括： 相关的经济利益很能够流入企业 收入的金额可以可靠地计量 12 收入、费用和利润.4.建造合同收入确实认规范 建造合同收入包括

4、合同规定的初始收入，因合同变卦、索赔、奖励等构成的收入。 12 收入、费用和利润 不同的合同收入方式有不同的收入确认规范。 本章不作详细讲解。.三、收入的会计处置 1.收入的普通核算 12 收入、费用和利润确认收入借：应收账款 应收票据 银行存款 预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品. 12 收入、费用和利润2.特殊情况销售收入的会计处置不符合收入确认条款的情况下的处理（如购货方资金周转暂时存在问题） 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款应收销项税额 贷：应交税费应交增值税（销项税额）当购货方条件好转时 借：应收账款XX企业

5、贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品.3.销售退回的会计处置 1未确认收入的已发出商品的退回：只须将已计入“发出商品科目的商品本钱转回“库存商品科目。 2已确认收入的销售退回，普通均应冲减当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售本钱。 3假设销售退回是属于在资产负债表日及之前售出的商品并在资产负债表日至财务报告同意日之间发生的，那么除应在退回当月作相关的账务处置外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度的收入、本钱和税金。 12 收入、费用和利润. 12 收入、费用和利润销 售 退 回发生在资产负债表日至财务报告批准日之间，应冲减报告年度的收入、成本和税金 借：以前年度损

6、益调整 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 借：应交税费应交所得税 贷：以前年度损益调整 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 发生在其他时间，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，冲减退回当期的销售收入和销售成本 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品 贷：主营业务成本.4.销售折让的会计处置 销售折让是销售企业因商质量量存在问题等缘由而在售价上给予购买方的减让。 借：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 贷：应收账款 银行存款 预收账款 12 收入、费用和利润. 12 收入、费用和利润5.分期收

7、款的会计处置销售时借：长期应收款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 未实现融资收益 收款时借：银行存款 贷：长期应收款按期采用实际利率法计算确定利息收入时：借：未实现融资收益 贷：财务费用. 12 收入、费用和利润6.代销商品的会计处置1视同买断经济交易与事项委托企业受托企业委托方将商品交付给受托方 受托方销售商品，并向委托方开具代销清单受托方按协议价将款项汇给委托方 借：委托代销商品 贷：库存商品 借：受托代销商品 贷：代销商品款 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务本钱 贷：委托代销商品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值

8、税(销项税额)借：主营业务本钱 贷：受托代销商品借：代销商品款 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款朗能公司借：银行存款 贷：应收帐款借：应付帐款 贷：银行存款. 12 收入、费用和利润2收取手续费经济交易与事项委托企业受托企业委托方将商品交付给受托方 受托方销售商品，并向委托方开具代销清单受托方将货款净额交给委托方 借：委托代销商品 贷：库存商品借：受托代销商品 贷：代销商品款借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务本钱 贷：委托代销商品借：银行存款 贷：应付帐款 应交税费应交增值税(销项税额)借：应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款借：代销

9、商品款 贷：受托代销商品借：银行存款 贷：应收帐款借：应付帐款 贷：银行存款 主营(其他)业务收入借：销售费用 贷：应收帐款. 12 收入、费用和利润7.劳务收入的会计处置1劳务完工程度确实定方法测量法此法是一种专业方法，一般由专业测量师对已经完成的工作量或工程进行测量后，按照一定的专业方法计算完工程度劳务比率法根据已提供的劳务与应提供劳务的比率计算成本比率法根据已经发生的成本与预计总成本的比率计算.2计算公式 在会计实务中，后两种方法运用更为普遍。其计算公式为： 本年确认的收入 劳务总收入或总金额本年末止劳务的完成程度 以前年度已确认的收入 本年确认的本钱 劳务总本钱本年末止劳务的完成程度

10、以前年度已确认的本钱 12 收入、费用和利润. 12 收入、费用和利润 例题 K公司系一软件设计公司，2007年10月15日与J公司签署一项软件设计合同，工期8个月，合同总价款80万元，至2007 年12月31日，已收到预付款30万元存入银行，当年发生开发本钱24万元，其中工资12万元，其他本钱假定均以银行存款支付。估计该软件开发总本钱为60万元。年末，经专业丈量师丈量，该软件已开发了25。如何进展会计处置？.第二节 费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。费用包括直接费用，间接费用和期间费用三部分内容期间费用 期间费用是企业当期

11、发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品本钱的、而应直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。 .一、管理费用的核算管理费用是指为组织和管理企业消费运营所发生的管理费用。 12 收入、费用和利润管理费用包括董事会和企业行政管理部门发生的费用工会经费、业务款待费、咨询费、诉讼费房产税、车船运用税、土地运用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费研讨与开发费、技术转让费、无形资产摊销费职工教育经费、劳动保险费、待业保险费计提坏账预备和存货盘亏、存货跌价预备. 12 收入、费用和利润费用发生时借：管理费用 贷：库存现金 银行存款 累计摊销 累计折旧 低值易

12、耗品 长期待摊费用 应付职工薪酬 应交税费 研发支出 其他应付款 其他应收款 待处理财产损溢 原材料等 .借：待处置财富损溢 贷：管理费用期末结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用. 12 收入、费用和利润二、财务费用的核算 财务费用是指企业为筹集消费运营所需资金而发生的费用，包括利息支出、银行和金融机构的手续费等。财务费用发生时借：财务费用 贷：银行存款 应收帐款 应收票据 应付利息 长期借款-利息调整收到存款利息等 借：银行存款 应付账款 贷：财务费用期末结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用. 12 收入、费用和利润三、销售费用的会计核算 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。

13、销售费用发生时借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬 累计折旧 原材料 包装物等期末结转销售费用 借：本年利润 贷：销售费用.第三节 利润一、利润的定义利润是指企业在一定会计期间的运营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指该当计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。二、利润的计算 利润收入费用 12 收入、费用和利润.三、营业外收支的核算 一营业外收入

14、 营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经同意后转作营业外收入的应付款项等。 企业在消费运营过程中，除日常活动构成的收入和费用外，还能够因偶尔活动产生利得和损失。 12 收入、费用和利润.发生时： 借：待处置财富损溢 固定资产清理 应付帐款 长期股权投资 银行存款 库存现金等 贷：营业外收入期末结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润.二营业外支出 营业外支出主要包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、固定资产盘亏等。.发生时： 借：营业外支出 贷：待处置财富损溢 固定资产清理 银行存款 库存现金 应收帐款等期末结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出. 12 收入、费用和利润四、利润的会计处置本年利润 a b b-a 0 借：本年利润 贷：主营业务本钱 营业税金及附加 其他业务本钱 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 资产减值损失借：主营业务收入 其它业务收入 营业外收入 投资收益 贷：