第9章电力企业内部控制评价ppt课件

1、第八章 电力企业内部控制评价第一节 内部控制调研第二节 内部控制测试第三节 内部控制评价.第一节 内部控制调研一、调研概述简单说是要调查清楚被调查电力企业内部控制设计的现状；详细说是设计能否健全、方法能否合理、程序能否适用。.二、内部控制调查对象1、电力企业或者组织2、买卖循环内部控制和控制环境3、买卖循环内部控制和控制环境的详细工程.三、内部控制调研程序1、调研预备阶段1初步了解被调查电力企业 查阅相关文献：搜集根本管理制度 咨询调查 进展实地调查.2、设计调查方案原那么：适用性 、时效性、经济性、科学性内容：调查目的和义务 调查表和填表阐明 调查时间和调查期限 调查组织方案建立调查指点机构

2、和调查人员组织，调查预备任务；制定调查任务程序和进度安排；调查经费的筹资、预算与开支方法等。.3、组建和培训调查队伍1调查人员的选择有实事求是的态度；掌握电力企业消费特点和流程及内部控制调研实际和方法要有一定的电力消费和电力管理知识和实践任务才干。.2调查人员的培训培训内容： 思想教育 调查任务制度 调查方法的训练 进展有关知识的训练培训方法 讲授和讨论 示范和模拟.2、调查实施阶段了解内部控制：讯问法、审阅法、察看法描画内部控制：调查表法、文字表达法、流程图法.二、电力企业了解内部控制法1、概述外部机构或电力企业本身的审计、纪检管理部门，接受委托履行本部门任务职责，就被评价电力企业内部控制的

3、健全性和有效性进展调查、并构成调查记录的一种活动。.留意：充分关注内部控制的固定局限性，比如：本钱效益原那么等抓住业务重点：1、充分了解控制环境，评价电力企业管理者对其重要性的态度认识和措施。 2、充分了解会计及其他管理系统的业务循环系统各种管理买卖事项的主要类别、发生过程、重要凭证、记录等 3、充分了解主要控制程序和方法买卖授权、职责划分、独立稽核、审核与审批。 4、了解被调查电力企业的内部审计 .了解内部控制的程序与方法：讯问有关人员，查阅相关文件。检查被调查电力企业内部控制完成的文件与记录，察看被调查电力企业的业务活动与内部控制的运转情况。选择假设干有代表性的买卖和事项进展测试调查。.2

4、、了解内部控制的讯问法1、定义2、根本要求与技巧接近别调查者、提出讯问问题、引导和诘问、终了调查3)、留意的问题.3、了解内部控制的审阅法定义与步骤4、了解内部控制的察看法定义：被调查人根据电力企业内部控制的调查目的，就电力经济业务，亲临现场察看或目击该经济业务活动进展。.常用于电力消费运营管理、财富物资保管、内部控制系统的遵照执行、资源利用、劳动纪律及记录调查等。.三、电力企业描画控制方法1、概述2、调查表法类型与格式设计调查表应留意的问题提高伐查表的回收率优缺陷.2、文字阐明书法适用于对一切电力企业内部控制的调查描画。表达式条纹式优缺陷3、流程图法.3、流程图法.编制程序应留意的问题优缺陷

5、.第二节 电力企业内部控制测试1、概述了解了电力企业组织控制环境和买卖循环控制后就可以进展内部控制测试了。一是确定电力企业内部控制设计的健全性、合理性；二是电力企业内部控制执行的有效性。电力企业控制测试是直接证明电力企业内部控制程序或政策设计能否健全合理。可以协助评价电力企业能否恰当的设计控制程序或政策以阻止或发现特定的错误和舞弊，或者能否有助于运营目的的实现。.电力企业控制执行测试是直接证明内部控制政策执行有效性的测试。处理的问题是电力企业控制政策或程序能否实践在继续恰当的发扬作用。是怎样执行的？能否一向执行？是由谁来执行的？只需求对关键控制工程或关键控制点抽取假设干样本进展审查。.2、目的

6、广义狭义.3、测试对象电力企业内部控制环境和买卖循环内部控制内部控制环境分别对没一个要素进展测试买卖循环对每一个买卖循环测试.4、测试程序确定对象设计抽样方案按方案进展测试.二 测试方法设计测试方法:讯问法 、证据检查法、实地调查法执行测试方法：反复执行法、穿行测试法.第三节 内部控制评价一、内部控制评价的概念内部控制评价，是经过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的健全性和有效性进展审查、测试、分析和评价的活动。内部控制系统是由识别和分析风险、制定控制政策和方法、监视和评价、继续改良组成的闭合循环。因此，内部控制评价是内部控制的有机组成部分，也是必不可少的环节。经过内部控制评价，可以

7、发现企业内部控制的缺陷和薄弱环节，便于有针对性的提出改良意见和建议，从而不断改良和完善内部控制系统。.2供电企业内部控制评价的目的内部控制评价是内部控制的再控制，因此其最终目的就是为了实现内部控制目的，即合理保证企业运营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完好，提高运营效率和效果，促进企业实现开展战略。.在详细界定内部控制控制评价目的时，不同的评价主体对内部控制评价目的的偏重有所不同。内部评价主体，如管理层和内部审计部门关注一切的内部控制目的，但更偏重于运营目的和战略目的，由于他们对企业内部控制的评价是出于内部管理的需求，评价企业为到达运营效果和效率所付出努力的有效性，以及合理保证企

8、业的内部控制制度有利于企业战略目的的实现。外部评价主体，如政府监管机构和注册会计师实施的内部控制评价普通偏重于报告目的和合规目的的实现。.3供电企业内部控制评价的主体和客体.1供电企业内部控制评价主体供电企业内部控制是由包括总经理、员工在内的一切人员实施的控制过程，因此内部控制评价主体也应该由总经理和其他全体员工构成。然而传统的内部控制自我评价方法将内部控制的评价完全交给审计人员，主要依托内部或者外部审计人员来实施，传统内部审计方法适用于内部控制，诸如财务报告、资产与记录相分别、岗位处置等“硬控制的评价，但无法对高层管理理念、员工胜任才干等“软控制进展有效评价。外部审计人员由于不熟习企业业务，

9、有时无法对内部控制造出准确评价。因此完好的评价主体应包括内部评价主体(管理层、内审部门及其他员工) 和外部评价主体(注册会计师和监管当局)。.2供电企业内部控制评价客体供电企业内部控制评价的客体是指内部控制评价的实施对象，即对什么内容进展控制。内部控制评价客体确实定应遵照以下两个原那么:.1.全过程性原那么。从时间范畴看，内部控制是一个过程，因此还要将内部控制评价作为一个过程，内部评价应贯穿于企业日常业务和企业业绩评价中。从空间范畴看，内部控制是对企业的消费运营活动全过程进展的控制，包括对方案、营销、供应、消费、销售、财务等方面的控制。因此供电企业内部控制评价该当突破传统内部控制的狭隘性，由部

10、分的会计控制、财务控制扩展到整个企业的消费过程的控制。.2.分层次原那么。内部控制体系分为企业层面和业务层面。在企业层面和业务层面都应从内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和监控五个方面加以控制，但偏重点有所不同。因此在进展内部控制评价时，评价内容也会有所不同。.4供电企业内部控制评价的规范.1供电企业内部控制评价普通规范普通规范是指运用于供电企业内部控制评价的各个方面的规范，即内部控制制度整体运转应遵照和到达的目的，主要包括被评价供电企业内部控制的完好性、合理性及有效性。.完好性内部控制的完好性有两层含义:1.企业应根据消费运营的需求，制定全面的内部控制制度;2.企业应对消费运营活动的全

11、过程自始自终进展控制。完好性控制是其他普通规范的根底，假设企业内部控制的完好性都达不到，那么内部控制的合理性与有效性就无从谈起。整性规范要求对内部控制以不同方法进展评价时都能呈现出一种系统性。.合理性内部控制的合理性也有两层含义:1.内部控制设计和执行的适用性;2.内部控制设计和执行的经济性。合理性是对内部控制更深一层次的要求。合理性要求中的适用性是首要的，各行业都有其本身的各方面的特点，所以供电企业应该根据本身的特点制定出适用的内部控制制度。而内部控制的适用性要以经济性为限制条件，内部控制的最终目的是提高企业的经济效益，减少资源浪费，实现企业可继续开展。.有效性内部控制的有效性的两层含义是:

12、1.企业的内部控制政策和措施应符合国家法律、法规的相关规定;2.内部控制制度应设计完好、合理，在消费过程中可以得到有效贯彻执行，并实现内部控制的目的。有效性以其完好性与合理性为根底，内部控制的完好性和合理性那么以有效性为目的。.2供电企业内部控制评价详细规范详细规范指运用于供电企业内部控制评价详细方面的规范，它是在普通规范指点下构成的，可分为要素规范和作业规范两个层级。内部控制详细规范是普通规范的表达，普通规范是详细规范的根底。.内部控制要素评价规范内部控制组成要素包括内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和监控五个方面。每一个要素又分为更多工程，如内部环境要素涵盖的工程就有企业文化、管理层

13、的管理哲学和运营风格、治理层的参与程度、组织构造及职责分工、人力资源政策与实务等.内部控制造业层次评价规范内部控制造业层次评价规范主要是控制活动要素的细化，控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在协助企业己针对风险采取了必要的行动。控制活动是针对控制点而指定的，供电企业普通根据其消费运营活动的特点来设计控制活动，所以作业层级评价规范比内部控制要素评价规范更繁杂。.3 内部控制评价体系的构建与实施内部控制评价体系的构建无论在实际界还是实务界，都是一个较为前沿而有待进一步研讨和探求的问题。因此，合理、恰当的定位是顺利构建内部控制评价体系的前提和根底。供电企业实施内部控制评价总体上可划

14、分为两个阶段:第一，构建内部控制评价目的体系，其内容是经过对企业内部控制系统的研讨分析，设计出用于评价的目的体系，其中包括各项目的的称号、内容、规范、权重等;第二，运用设计好的评价目的体系实施内部控制评价，构成综合评价结论，详细流程见图. 5.1内部控制评价体系的建立第一、内部控制系统合理分解内部控制系统是一个完好的体系，假想象实现对其健全性和有效性的合理评价必需首先将这个体系进展分解。分解的根据有二:1.按层次进展分解，即可按前述将内部控制系统划分为企业组织层面、职能/流程图层面和作业/任务层面等不同层次;2.在每个层次内部要作进一步分解，既要保证各个分解后的部分在功能上的完好性，即从某个独

15、立方面促进和实现运营的效率和效果，又要可以防止功能上的反复、交叉，同时在各个部分之间的衔接和关联也要可以得到较好的表达。如此分解的结果，在职能/流程层面会构成假设干中心业务流程，流程中能够会分段涉及各个职能部;在作业/任务层面会构成假设干相互衔接的作业，它们共同构成某个子流程。.第二 控制目的分析确立企业内部控制评价的目的及其体系后，假设期望对详细评价产生直接的指点作用，尚需进一步细化，由于内部控制评价目的直接来源于内部控制的目的，故首先应对分解后构成的内部控制系统的各子部分进展控制目的分析。控制目的分析首先是要确立该部门控制的总体目的，然后对该总体目的作进一步分解，直至可对控制点设计发扬直接

16、指点作用为止，即针对最终的分目的在风险评价的根底上直接设计出假设干控制点以支持该项分目的的实现。.第三 关键控制点选择在控制目的体系建立后，接下来是经过业务流程分析或作业过程分析，理清流程和作业中存在哪些环节(以流程图或文字阐明的方式加以阐明)，明确各个环节涉及的部门、岗位以及所需求的资源和信息，而且可以找出环节与环节之间衔接的方式和责权的归属。.由于评价既要源于现有制度，又要高于制度，即考核现有制度的健全性和有效性，所以一方面企业有“单独的内部控制制度那么可直接拿来，即使没有也可从众多的管理制度中搜索发扬内部控制造用的规章，作为评价的对象，另一方面应在风险评价和流程/作业分析的根底上，利用内

17、部控制设计原那么，根据企业环境和管理要求，设计各控制点以实现相应控制目的。企业相关内部控制点主要包括:岗位牵制、授权、信息沟通、检查监视、记录及相关考核。.而关键控制点是从上述控制点中选出的对实现控制目的起到关键作用的假设干控制点，它们是企业高层管理人员关注的重点。关键控制点确定的原那么:1.对业务流程控制而言至关重要;2.属于控制薄弱环节，容易出现过失。.第四 评价目的设计评价目的是根据关键控制点设计的，与关键控制点是一一对应的。应根据内部控制系统的各个要素设计不同的评价目的，并根据内部控制要素在内部控制系统中的不同作用分别赋予其不同的权重。.第五、评价目的规范确实立供电企业内部控制评价目的

18、设计好以后，很重要的一项任务就是针对每一项目确实定能够出现的评价结果，即选项。鉴于对内部控制的评价多属定性评价，根据企业能否建立相应的关键控制点和控制点的健全程度，将其分为“优、良、中、差四个类别。.第六 评价权重确实立确定评价目的权重是构建内部控制评价目的体系的最后一步。对于供电企业内部控制程度的综合评价有利于管理层对企业内部控制现状进展总体把握，同时也便于经过与前期评价结果的比较以评价改良程度，与其他单位的比较以发现本身在内部控制管理方面的强项和弱点。综合评价便需求确定评价的权重，此权重包含两个方面:1.在经分解后构成的内部控制各部分内部，为每个评价目的设置权重，以便构成对该部分评价的综合

19、得分。2.对于分解后构成的内部控制各部分之间的相对重要关系，也需求设置权重，从而便于为整个单位的内部控制程度进展综合评价。.5.2 内部控制评价体系的运用和实施1 评价数据的搜集当搭建好内部控制评价目的体系之后，接下来便是运用和实施详细的评价任务。评价数据的搜集是针对每一个评价目的，从企业的规章制度和实践运作中，寻觅充足的证据以作为确定详细选项的根据。针对不同目的搜集相关数据遭到目的本身性质的影响。由于评价数据的搜集往往是针对内部控制程序和方法实施所留下的痕迹，所以在搜集评价数据时，应该运用统计和审计中已开展成熟的抽样方法，以保证评价的科学性和有效性。.2目的评价和分值汇总针对每项目的的数据搜

20、集任务完成后，便可以就供电企业内部控制现状确定各个目的的选项，并根据每个选项的分值设定，为每个目的打出分值。在完成目的评价的根底上，便可以根据在内部控制评价目的体系构建中为每个目确实定的权重，汇总出该项流程或作业的内部控制评价，并进一步得出该单位的内部控制整体评分。.3 . 撰写评价与改良报告内部控制评价作为一个“评价一改良一再评价周而复始的良性循环过程，必需在评价终了之前，经过撰写评价与改良报告实现对改良任务的详细指点。评价与改良报告的撰写包括两部分:第一部分是对内部控制现状的评价;第二部门旨在提出改良措施，为了实现这样的改良，企业组织、各职能部门/业务流程以及详细作业和员工个人应如何改善，

21、并初步确定改善的实施步骤和时间进度。.六、内部控制控制活动评价目的设计6.1消费运营业务内部控制评价目的设计消费运营普通流程分为方案与审批、任务安排、执行记录与报告以及考核与奖惩其固定资产管理子业务流程又分为资产添加、资产运营、资产减少。.消费运营业务内部控制总目的为资产的平安与固定资产信息的准确可靠。.资产添加、资产运营及资产减少业务中，均涉及到独立部门进展检查监视这一目的，它是贯穿于整个消费运营内部控制流程中的一个相对独立的目的.6.1.1资产添加业务子流程资产添加业务子流程的控制目的为:资产入账的及时性以及入账价值的正确性和合理性。由于电力系统中，固定资产无论在添加的数量和频率方面，均是

22、普通消费性企业所无法比较的，因此在本流程中所涉及到的人力和财力也是惊人的。在本流程中，假设固定资产的入账环节不能合理控制，将对供电企业整体运营呵斥极大的危害。在本环节中，资产入账的及时性以及入账价值的正确性和合理性是控制目的，同时也是两个重要的控制点。关键控制点确定为:固定资产建卡、建账。对应设计的目的为:卡片一致性目的、记录及时性目的。.6.1.2资产运营业务子流程资产运营业务子流程控制目的为:定期清点、事故的及时处置、大修小修的合理划分、维修费用的合理性以及资产运营情况及时反响。在资产运营子业务流程中，供电企业所涉及到的主要任务便是保证电力的正常供应。对于供电企业规模庞大、分布分散的固定资

23、产需求进展定期的清点。固定资产在实践的运营过程中，难免会出现诸多事故关键控制点确定为:实期清点;大修、小修的划分以及资产运营情况及时反响。对应设计的目的为:卡片一致性目的、记录及时性目的、清点周期性目的、划分准确性目的。.6.1.3资产减少业务子流程资产减少业务子流程控制目的为:报废资产和残料的处置有流程的规范性以及资产减少业务资料记录的及时完好。对于此子业务流程，界定资产减少的重点在于资产的报废业务。关键控制点确定为:报废资产和残料的处置的流程以及资产减少业务资料记录的及时完好。对应设计的目的为:卡片一致性目的、记录及时性目的、流程规范性目的。.6.1.4监视检查业务子流程监视检查业务子流程

24、的控制目的为:独立的部门对整个消费运营内部控制流程进展检查监视。检查监视是保证内部控制目的实现的一个重要环节，但是这个检查监视的前提是部门的独立性。从内部控制角度而言，没有部门对固定资产内部控制管理流程进展检查以及检查部门缺乏独立性，固定资产内部控制是不完好的。关键控制点确定为:有无一个独立部门对固定资产的控制流程进展检查监视。对应设计的目的为:检查独立性目的。.6.2电力营销业务内部控制评价目的设计电力营销业务流程分为业务受理、抄表、复核、收费四个业务子流程电力营销业务内部控制总目的为:电费收入完好、及时的回收，.6.2.1业务受理业务子流程业务受理业务子流程的控制目的为:单个用户电价正确性

25、。关键控制点确定为:对电价执行情况的审核。对应设计的目的为:电价审核目的。.6.2.2抄表业务子流程抄表业务子流程的控制目的为:单个用户电量正确性。存在3个控制点:岗位轮换、检查和考核。三者缺一不可，轮岗一方面有利于及时发现抄表人员的疏漏，另一方面也有利于发现存在于少数抄表人员和用户之间的串通舞弊行为。检查，特别是定期继续全面的检查可以构成对抄表人员较强的约束机制。严厉的考核可以将约束转变为经济利益上的鼓励。关键控制点确定为:岗位轮换、检查和考核。对应设计的目的为:抄表轮岗目的、抄表检查目的、鼓励有效性目的。.6.2.3复核业务子流程复核业务子流程的控制目的为:用户电费汇总上报正确性。用户电费

26、汇总中存在的主要风险，不是缘于汇总本身的难度，而是能够存在基层单位的人为调理问题。存在的主要控制点是对汇总上报的电费收入和用电构造能否与实践发生情况相符的评价。关键控制点确定为:汇总用电量和用电构造数据真实性的评价。对应设计的目的为:汇总正确性目的。.6.2.4收费业务子流程收费业务子流程的控制目的为:各期电费完好、及时回收坏账核销合理、转回及时反映关键控制点确定为:电费回收率评价、考核、一致账户、逾期电费评价、已核销坏账的控制、部门分别。对应设计的目的为:鼓励有效性目的、结算独立性目的、账户独一性目的、电费回收率目的、逾期欠费目的、坏账备查目的.6.3工程工程业务内部控制评价目的设计工程工程

27、业务涉及的根本建立、技改、大修的业务工程工程内部控制总目的为:资金运用的效率和效益.6.3.1决策阶段业务子流程决策阶段业务子流程的控制目的为:决策的科学性、有效性。关键控制点确定为:决策根据的科学性。对应设计的目的为:决策有效性目的、大修合理性目的。.6.3.2工程实施业务子流程工程实施业务子流程的控制目的为:工程实施符合既定程序、资金运用合理有效。工程实施涉及的环节较多，流程较复杂，存在着较大的内部控制的风险。供电企业涉及工程工程的招招标主要包括施工单位和物资采购的招招标，这一环节的风险主要来自于岗位与部门之间的串通舞弊。关键控制点确定为:招招标的分权、工程进度与资金拨付的有效衔接、记录的完好全面。对应设计的目的为:招招标分权目的、进度控制目的、记录完好性目的。.6.3.3决算审核业务子流程决算审核业务子流程的控制目的为:工程决算、结算的合法合理性。关键控制点确定为:内审的全面性。对应设计的目的为:内审全面性目的。.6.4财务预算业务内部控制评价目的设