4内部控制审核ppt课件

1、第四讲 内部控制审核.一、概述1.定义：内部控制是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关 的内部控制有效性的认定进展审核，并发表审核意见。.一、概述2.对象：被审核单位管理当局作出的认定范围时间与会计报表相关特定日期内部控制有效性内容.一、概述3.业务性质：独立的一项鉴证业务与会计报表审计中的内部控制测评相区分注册会计师的法定业务.一、概述4.内部控制审核行为的强迫性：无.一、概述5.规范内部控制审核行为的法律文件：2001年7月19日，实务公告征求意见稿2002年2月9日发布，改名为如今：？.二、业务承接1.签约前的预备：了解被审核单位根本情况思索本身才干和独立性

2、初步评价审核风险 .二、业务承接2.业务商定书：委托目的委托业务的性质审核范围被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任内部控制的固有限制评价内部控制有效性的规范报告分发和运用的限制。.三、审核方案1.制定方案前：获取相关资料管理当局有关内部控制有效性的书面认定，内部控制手册、流程图调查询卷和备忘录.三、审核方案2.制定方案时：思索以下要素行业情况内部情况近期在运营和内部控制方面的变化管理当局的诚信、才干和发生舞弊的能够性管理当局评价内部控制有效性的证据和方法审核人员对内部控制有效性的初步判别.三、审核方案3.充分思索内部审计专业才干独立性任务范围缘由：内部审计的任务结果是管理当局评价内部控制

3、有效性的重要根底和证据。.四、审核程序了解内部控制的设计评价内部控制设计的合理性测试和评价内部控制执行的有效性与管理当局的沟通.四、审核程序了解内部控制的设计讯问被审核单位的有关人员检查内部控制生成的文件和记录察看被审核单位的运营管理活动。.四、审核程序评价内部控制设计的合理性1.评价特定内部控制：特定内部控制的性质特定内部控制的描画方式运营活动及其管理系统的复杂性。.四、审核程序评价内部控制设计的合理性2.评价整体内部控制：特定内部控制的有机整合.四、审核程序评价内部控制设计的合理性3.评价的规范：能否防止和发现会计报表有关认定的艰苦错报.四、审核程序测试和评价1.测试内容：能否执行如何执行

4、由谁执行能否一向执行.四、审核程序测试和评价2.测试程序：讯问被审核单位的有关人员检查内部控制生成的文件和记录察看被审核单位的运营管理活动重新执行有关内部控制。 .四、审核程序测试和评价3.评价特定内部控制未得到遵照的风险买卖的数量和性质能否发生变化，以致对特定内部控制的设计和执行产生不利影响内部控制能否发生变化特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度执行或监控内部控制的关键人员能否发生变动特定内部控制的执行是依赖人工还是电子设备特定内部控制的复杂程度特定控制目的的实现能否依赖于多项内部控制。.四、审核程序测试和评价4.评价审核证据：充分、适当特定内部控制的性质特定内部控制在控制构造中的重要

5、性特定内部控制未得到遵照的风险.四、审核程序测试和评价5.评价内部控制执行的有效性：.四、审核程序与管理当局的沟通1.已发现的内部控制艰苦缺陷：书面方式潜在的错误或舞弊能够导致的错报的金额和性质判别规范.四、审核程序与管理当局的沟通2. 获取管理当局的书面声明：管理当局对建立健全内部控制并坚持其有效性担任管理当局已对内部控制的有效性进展了评价管理当局已作出特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定管理当局已向注册会计师告知内部控制在设计和执行方面存在的艰苦缺陷管理当局已向注册会计师告知发生的艰苦舞弊，以及虽不艰苦但涉及管理人员或在内部控制过程中起关键作用的员工的其他舞弊期后发生的内部控制变化

6、和能够影响内部控制的其他要素，包括管理当局针对艰苦缺陷采取的各项改良措施。.五、审核报告1.构成要素：标题：内部控制审核报告收件人：委托人，全称引言段：衔接范围段：衔接固有限制段：衔接阐明段：衔接意见段：衔接注册会计师的签名及盖章：两名会计师事务所的称号、地址及盖章报告日期：外勤任务截止日.五、审核报告2.意见类型无保管：.五、审核报告2.意见类型保管：存在艰苦缺陷，但管理当局在书面声明和认定曾经恰当阐明，且该缺陷并不极其严重范围受限.五、审核报告2.意见类型否认：存在艰苦缺陷，虽然管理当局在书面声明和认定曾经恰当阐明，但该缺陷极其严重存在艰苦缺陷，且管理当局未在书面声明和认定中阐明，或虽已阐明但仍认定内部控制有效.五、审核报告2.意见类型无法表表示见：范围受限管理当局回绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师该当将其视为审核范围遭到限制， .引言段的应有内容被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定被审核单位管理当局的责任注册会计师的责任。 前往 .范围段的应有内容审核根据，即审核程序实施的审核程序为注册会计师发表审核意见提供了合理的根底。 前往 .固有限制段的应有内容内部控制的固有限制根据内部控制评价结