版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、会计基础 交易性金融资产本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理取得的核算期末计量处置交易性金融资产Page 3交易性金融资产的概念 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.交易性Page 4交易性金融资产的核算设置”交易性金融资产”公允价值变动损益”和”投资收益”等账户进行核算账户设置Page 5交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益交易性金融资产的核算Page 6交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额.交易性金融资产成本取得成本(入账价值)取
2、得交易性金融资产所支付的价款Page 7交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所发生的相关费用如:印花税,手续费,佣金计入当期投资收益借:投资收益Page 8交易性金融资产的核算2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用金额2.5万元.要求: 编制取得交易性金融资产的会计分录借:交易性金融资产成本 投资收益 25000 贷:其他货币资金存出投资款 Page 9交易性金融资产的核算交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价
3、值与账面价值之间的差额计入当期损益 “交易性金融资产 公允价值变动” Page 10交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金融资产的取得成本资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益Page 11交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失 损益类Page 12交易性金融资产的核算公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动上升下跌Page 13交易性金融资产的核算假定2008年6月30日
4、,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录附: 2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为每股10元. 6.30 公允价值 130万元 上升30万元 Page 14交易性金融资产的核算借:交易性金融资产公允价值变动300000贷:公允价值变动损益 300000Page 15交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置Page 16交易性金融资产的核算投资损益 损益类出售交易性金融资产等实现的投资收益出
5、售交易性金融资产等发生的投资损失Page 17交易性金融资产的核算交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益取得价款(公允)结转成本确认投资收益 “公允价值变动损益”转入投资收益银行存款Page 18交易性金融资产的核算承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售,实际收到价款132万元,款项存入银行.借: 银行存款 贷: 交易性金融资产 成本 公允价值变动 300000 投资收益 20000 Page 19 借: 公允价值变动损益 300000 贷: 投资收益 300000 交易性金融资产的核算Page 202007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性
6、金融资产业务如下:3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.仿真模拟题Page 21交易性金融资产的核算1. 借:其他货币资金存出投资款 贷:银行存款 2. 借:交易性金融资产成本 投资收益 20000 贷:其他货币资金存出投资款 3.借:公允价值变动损益 300000 贷:交易性金融资产公允价值变动 300000Page 22交易性金融资产的核算4. 借:交易性金融资产公允价值变动400000 贷:公允价值变动损益 4000005. 借: 银行存款 贷: 交易性金融资产 成本 8000000 公允价
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2022年大学轻工纺织食品专业大学物理下册开学考试试题C卷-附解析
- 石河子大学《云计算概论》2023-2024学年期末试卷
- 大学生举办母亲节策划书集合10篇
- 学校配套设施施工组织设计
- 石河子大学《体操》2021-2022学年第一学期期末试卷
- 石河子大学《农村社会学》2022-2023学年第一学期期末试卷
- 石河子大学《畜产品加工工艺学》2022-2023学年第一学期期末试卷
- 沈阳理工大学《模拟电子技术基础》2021-2022学年期末试卷
- 沈阳理工大学《机械制造基础》2023-2024学年第一学期期末试卷
- 收费站收费班安全培训
- 2024年河南投资集团有限公司招聘笔试冲刺题(带答案解析)
- 2024年院感安全注射培训
- 孩子分为四种:认知型、模仿型、逆思型、开放型
- 小班故事《快乐的轮胎》课件
- (2024年)反垄断法及反不正当竞争法课件
- 九年级英语《Unit 13 Were trying to save the earth!》教学设计
- 《风电场项目经济评价规范》(NB-T 31085-2016)
- 最简单模具合同
- 工业物联网理论知识试题
- 激光器技术发展与应用前景
- 中学物理校本课程
评论
0/150
提交评论