(XXXX)8章3节车船税法

1、第三节 车船税法7/8/20221【学习目标】1、了解车船税的概念、优惠和税收征管2、熟悉车船税征税范围、纳税人和税率3、掌握车船税计税依据和税额计算7/8/20222税法第三节 车船税法一、纳税义务人与征税范围二、税目与税率三、应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理7/8/20223税法 车船税 对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。 新中华人民共和国车船税法自2012年1月1日起施行。7/8/20224税法一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人 车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 外商投资企业和外国

2、企业的在华机构、外籍个人也是纳税人7/8/20225税法（二）征税范围1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车辆包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车 。 船舶包括机动船、非机动驳船和游艇。7/8/20226税法税目计税单位年税额备注乘用车1.0升以下，至4.0升以上每辆60元至5400元核定载客人数9人（含）以下商用车客车每辆480元至1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等二、税目与税率挂

3、车整备质量每吨按货车的50%计算7/8/20227税法其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元摩托车每辆36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米600元至2000元税目计税单位年税额备注7/8/20228税法注：1、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；（或者按照0.67千瓦折合净吨位1吨计算车船税）2、车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算（就高不就低）。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。3、船舶净吨位尾数不超

4、过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算（但不是四舍五入）。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。7/8/20229税法【典型例题1】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（）。A、电车 B、摩托车 C、微型客车D、半挂牵引车 E、三轮汽车正确答案ABC答案解析半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。7/8/202210税法三、应纳税额的计算P1531、一般应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额年应纳税额12应纳税月份数7/8/202211税法 【例10 -4】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量为10吨），乘人大客

5、车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。 （注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）7/8/202212税法解：1)载货汽车应纳税额=151080= 12 000（元）2)乘人汽车应纳税额=20500+10400 =14 000（元）3)全年应纳车船税额=12 000+14 000= 26 000（元） 7/8/202213税法【例10 -5】某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2 000吨的8艘，5 000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2 000吨的单位税额4元、5 000吨的单位税额5元。请计算该航运公司年应

6、纳车船税税额。7/8/202214税法该公司年应纳车船税税额为126003+82 0004+105 0005= 21 600+64 000+250 000=335 600（元）7/8/202215税法2、保险机构代收代缴车船税计算购买短期“交强险”的车辆当年应缴计税单位年单位税额应纳税月份数12减免税的车辆减税车辆应纳税额减税前应纳税额（1-减税幅度）7/8/202216税法3、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴计税单位年单位税额（本次缴税年度-前次缴税年度-1）7/8/202217税法对于20

7、07年1月1日后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款购置当年欠缴的税款计税单位年单位税额应纳税月份数12。 7/8/202218税法4、滞纳金计算每一年度欠税应加收的滞纳金欠税金额滞纳天数0.57/8/202219税法四、税收优惠P153一、法定减免1、捕捞、养殖渔船；2、军队、武装警察部队专用的车船；3、警用车船；4、非机动车船5、拖拉机7/8/202220税法6、依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。7、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；8

8、、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。7/8/202221税法二、特定减免1、经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。2、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。3、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 7/8/202222税法五、征收管理P154（一）纳税期限1、纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（交付的当月）。2、以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文

9、件所载日期的当月为准。7/8/202223税法（二）纳税地点1、为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。2、依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。7/8/202224税法（三）纳税申报（按年）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。7/8/202225税法（四）其他管理规定1、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。7/8/202226税法2、在一个纳税年度内，对原车船所

10、有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。7/8/202227税法车船使用税有问必答1、车船使用税按( A )征收.A 年 B 月C 季 D 半年2、按照我国现行税制的有关规定,车船使用税的计税依据有( CD ) A车船的价格 B车船的净值C车的辆数 D船的净吨位数7/8/202228税法3、下列表述符合车船税征税现行规定的是（ ）。 A、电车不需缴纳车船税 B、半挂牵引车不需缴纳车船税 C、挂车不需缴纳车船税 D、拖船按照船舶税额的50计税 7/8/202229税法3、【正

11、确答案】：D【答案解析】：电车、半挂牵引车及挂车都要缴纳车船税，只有选项D的说法是正确的。 7/8/202230税法4、某企业2012年有净吨位为500吨的机动船6艘，整备质量吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆，2012年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆 ，整备质量吨位为9.2吨。净吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽车每吨全年税额70元，小轿车每辆全年税额420元。该公司2009年应缴纳的车船税额是（好）元。 A.18883.33 B.19056 C.11326.66 D.11240 7/8/202231税法4、【正确答案】：A【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5

12、吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额12）应纳税月份数该公司应纳车船税税额50046870104202+9.57081218883.33（元） 7/8/202232税法5、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（好）元。 A.2155 B.2030 C.2500 D.2250 7/8/202233税法5. 【正确答案】：B【答案解析】：船舶净吨位尾数在0

13、.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50计算。应纳车船税2005181510025502030（元） 7/8/202234税法6、下列车辆中应纳车船税的是（ ） A、对外出租的汽车 B、行政单位办公车辆 D、外商投资企业经营用车 【正确答案】：ABD7/8/202235税法7、下列属于车船税法定减免项目的有（）。 A、在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆 B、非机动车船（不包括非机动驳船） C、农村公交汽车 D、军队、武警专用的车船 7/8/202236税法7【正确答案】：ABD【答案解析】

14、：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，这个属于特定减免项目。 7/8/202237税法8、下列车辆应缴纳车船税的是（）。 A、电车 B、事业单位班车 C、检察院领取警用牌照的车辆 D、符合国家有关标准残疾人机动轮椅车 7/8/202238税法8【正确答案】：AB【答案解析】：警用车船、符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、养殖渔船均属于免税车船。 7/8/202239税法谢谢观赏！7/8/202240税法演讲完毕，谢谢观看！内容总结第三节 车船税法。4/17/2022。新中华人民共和国车船税法自2012年1月1日起施行。外商投资企业和外国企业的在华机构、外籍个人也是纳税人。1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等。注：1、拖船按照发动机功率每2