第四章 复式记账法

1、第四章第四章 复式记账法复式记账法第一节 复式记账法复式记账法一、记账方法和种类 1.记账方法记账方法 是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。 2.种类种类 按照记账方式的不同可分为：（1）单式记账法）单式记账法 对需要记录的经济业务，往往只一个账户，反映一个主要方面，而对相互联系的另一方面不予反映的记账方式。 特点特点 账户设置不完整，没有完整的账户体系； 不是所有的经济业务都在账户中反映； 需要记录的经济业务也只单方面记录； 不能进行试算平衡。 对每一笔经济业务所引起的资金运动都要以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法

2、。举例说明：P68-70 例4-1至例4-6特点特点有完整的账户体系；所有的经济业务都要在账户中反映；对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；能进行综合试算平衡。复式记账法介绍 1、作用： （1）全面系统反映经济业务情况； （2）能够进行有效的控制； （3）能及时、迅速地找出错误； 2、原理： （1）依据“资产负债所有者权益”的恒等关系进行记账； 3、原则： （1）记账基础是会计恒等式； （2）每一笔经济业务必须记入两个或两个以上的账户； （3）某个时期的全部账户记录总额必须相等； 4、分类： （1）借贷记账法：国际通用； （2）增减记账法：1993年7月1日后在企业会计中停止使用； （3

3、）收付记账法：1993年7月1日后在企业会计中停止使用； 5、重点： （1）账户的对应关系； （2）会计分录； a) 简单式：一借一贷 b) 复合式：一借多贷，或一贷多借；第二节第二节 借借 贷贷 记记 账账 法法一、借贷记账法的意义一、借贷记账法的意义（一）、概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法（二）、借贷复式记账法的记帐符号二）、借贷复式记账法的记帐符号“借”、“贷”具有双重含义在表示资金运动数量变化时借一方面表示资产或费用的增加

4、，另一方面表示负债、所有者权益或收入的减少；贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。在表示资金的性质时借贷资产性质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）（必须有一整套账户体系）（三）、（三）、 借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 借贷记账法以借、贷为记账符号来反映资金借贷记账法以借、贷为记账符号来反映资金的增减变化。在借贷记账法下，任何账户都分的增减变化。在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常是左方为借为借方和贷方两个基本部分。通常是左方为借方，右方为贷方，其中一方用以记录数额的增方，右方为贷方，其中一方用以记录数额的增加，另

5、一方用以记录数额的减少。那么，究竟加，另一方用以记录数额的减少。那么，究竟哪一方登记增加的金额，哪一方登记减少的金哪一方登记增加的金额，哪一方登记减少的金额，这需要根据各个账户所反映的经济内容，额，这需要根据各个账户所反映的经济内容，也即性质来确定。也即性质来确定。1资产、成本、费用类账户的结构资产、成本、费用类账户的结构 其以上账户基本结构见如下所示 (单位：万元) 借 资产、成本、成本、费用类账户 贷 期初余额 42 本期增加发生额 120 本期减少发生额 57 500 350 438 100本期借方借方发生额合计 1058 本期贷方贷方发生额合计 507 期末余额 593资产类账户的期末

6、余额可根据下列公式计算：资产类账户的期末余额可根据下列公式计算：期末余额（借方）期末余额（借方）=期初余额（借方）期初余额（借方）+本期借方本期借方发生额发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额2负债、所有者权益账户结构 借 贷（单位：万元） 期初余额 20本期减少发生额 240 本期增加发生额 350 120 700 480 600本期借方借方发生额合计 840 本期贷方贷方发生额合计 1650 期末余额 830权益类账户的期末余额可根据下列公式计算：权益类账户的期末余额可根据下列公式计算：期末余额（贷方）期末余额（贷方）=期初余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方本期贷方发生额发生额-本期借方

7、发生额本期借方发生额3、收入类账户结构、收入类账户结构借 贷（单位：万元）本期减少或转销发生额 本期增加发生额 1650 350700600本期发生额合计 1650 本期发生额合计 1650 （一般无余额）借贷记账法的账户结构 账户的性质账户的性质 账户的借方账户的借方账户的贷方账户的贷方账户的余额账户的余额 资产类账户资产类账户 资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少 余额在借方余额在借方 权益类账户权益类账户 权益的减少权益的减少 权益的增加权益的增加 余额在贷方余额在贷方 成本类账户成本类账户 成本的增加成本的增加 成本的减少成本的减少一般无余额，一般无余额，若有在借方若有在借方 收

8、入类账户收入类账户 收入的减少收入的减少或转销或转销 收入的增加收入的增加 无余额无余额费用、损失类费用、损失类账户账户费用、损失费用、损失的增加的增加费用、损失的费用、损失的减少或转销减少或转销 无余额无余额借贷记账法的借贷记账法的有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等（借方和贷方所记借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。录的金额必须相等）。举例说明：举例说明：P100 例例4-7至至例例4-12借贷记账法下帐户的期初余额、本期发生额、借贷记账法下帐户的期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系：期末余额之间的关系：期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生本期借方发

9、生额额-本期贷方发生额本期贷方发生额期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生本期贷方发生额额-本期借方发生额本期借方发生额第三节 会计分录一、账户的对应关系定义定义 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。 作用作用 1.可以了解经济业务的内容 2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之间没有对应关系有些账户之间没有对应关系）e.g. 借:生产成本 贷:库存商品二、二、 会计分录会计分录&为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记入账户之前，应先根据原始凭证编制会计分录。入账户之前

10、，应先根据原始凭证编制会计分录。&会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。贷记的账户及其金额的一种记录。&编制会计分录，必须根据经济业务的内容，确编制会计分录，必须根据经济业务的内容，确定应借、应贷的账户及其金额。会计分录是账定应借、应贷的账户及其金额。会计分录是账户记录的依据，会计分录的正确与否，直接影户记录的依据，会计分录的正确与否，直接影响到账户的记录，乃至影响到会计信息的质量。响到账户的记录，乃至影响到会计信息的质量。实际工作中，会计分录的编制实际工作中，会计分录的编制, ,一般通过编制记一般通过编制

11、记账凭证来完成账凭证来完成三、简单分录和复合分录 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上（不含两个） 对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。会计分录的编制步骤（1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；（2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；（3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；（4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。借贷记账法的借贷记账法的 是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。 1、发生额发生额 全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计 2、余额、余额 全部账户期初(期末)借方余额合计全部账户期初(期末)贷方余额合计在编制试算