商业银行会计基本制度

1、商业银行会计基本制度第一章总则第一条 为本行会计行为，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法、中 华人民共和国中国人民银行法及其他有关法律、法规和规章，结合本行实际，制订本制 度。第二条本行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。第三条本行的会计工作主要任务（-）组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支 状况。（二）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。（三）开展会计分析，披露会计信息。第四条本行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。本行根据人民银行统一的会计规章制度及实施细则组织实施。本行的会计工作，应在行长的领导下，由运营管理部做为本行

2、会计工作的主管部门， 对全行会计工作实行统一管理。第五条本行行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会 计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。第六条本行的会计事务遵照有关规定接受相关部门的审计和监督。第二章会计机构和会计人员第七条 会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务；成立核算中 心集中处理全辖会计核算事项；成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业 务部门的会计核算结果。第八条 会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时，须全面核对账务和清查资产， 办理业务交接手续。第九

3、条 会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主 管，负责管理本部门的会计核算工作。第十条会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件，并通过有关部门对其进行的 任职资格审核。第十一条会计岗位应根据会计业务的需要设置，并配备相应的会计人员。设置会计岗 位遵循的原则是：有利于分工协作，有利于相互制约，有利于提高工作效率。第十二条会计人员上岗应具备会计从业资格，并接受岗位培训和后续教育。会计人 员上岗、调离需经部门会计主管同意。第十三条本行应定期对会计人员进行岗位轮换，对重要会计岗位人员要实行强制休 假制度。第十四条会计人员的主要职责是：（一）贯彻执行国家法律、法规和人民银行各项

4、规章制度，维护财经纪律。（二）坚持诚信原则，遵守职业道德。（三）依据岗位职责，办理会计核算，实施会计管理。（四）做到实事求是，客观公正。第十五条 会计人员具有以下权利：（一）有权要求开户单位或本行其他业务部门执行国家法律、法规或有关规章制度， 并监督其执行情况。（二）有权拒绝办理违反国家法律、法规或有关规章制度的事项，并向行长反映。行 长坚持办理的，会计人员有权向相关管理部门提出书面报告。第十六条 会计人员坚持原则、忠于职守，避免重大资金损失或工作长期无差错的， 应给予表扬和奖励。会计人员工作失职、违反制度，应视情况给予批评教育或行政处分；构成犯罪的，应 依法追究刑事责任。第十七条会计人员因工

5、作调动或其他原因离职，必须办理交接手续。普通会计人员 办理交接手续由部门会计主管监交；部门会计主管办理交接手续由运营管理部负责人监交。会计人员因培训、休假等原因短期离岗，须办妥业务移交手续。第十八条 会计人员的任用应坚持回避制度。需要冋避的直接亲属为：夫妻关系、直 系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。第三章会计核算基本规定第十九条会计核算以持续、正常的经营活动为前提，按规定的会计处理方法进行， 坚持客观性、相关性、一贯性、及时性、明晰性、重要性和谨慎性原则。（一）会计核算应遵循客观性、相关性、一贯性原则。以所发生的各项业务为对象， 记录和反映本行的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会

6、计政策应当一致，不得变更。 如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说 明。（二）会计核算应遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况 和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会 计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。（三）会计核算应遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款 项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。（四）会计核算应遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本 期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项己在本期

7、 收付，也不作为本期的收入和支出处理。（五）会计核算应遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。第二十条会计核算划分会计期间，按期结转账目和编制会计报告。会计期间按公历 起讫日期，分为年度、季度和月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。12月31日为年终决算日，如遇该日为 节假日，仍作为决算口。第二十一条会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收入和支出按当期实际发生 的收支金额确认。第二十二条会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出所得的效益仅与 本会计期间相关的，应作为收益性支出，计入当期损益；凡支出的效益与几个会计期间相 关的，应作为资本性支出，分期计入损益。第二

8、十三条各项财产按取得时的实际成本入账，在存续期间不对财产价值进行调整;特殊事项另有规定的，从其规定。第二十四条 表内业务根据复式记账原理，采用借贷记账法。以科目为主体，“借”、 “贷”为记账符号。有借必有贷，借贷必相等。其平衡关系为：资产总额等于负债总额加 所有者权益总额。凡资产或支出增加、负债或所有者权益减少时记借方，凡负债、所有者 权益或收入增加、资产减少时记贷方。表外业务根据单式记账原理，采用收付记账法，凡表外事项增加时记收入，减少时记 付出，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。第二十五条 会计核算以人民币为记账本位币。外汇业务采用外币分账制。人民币业务以元”为记账单位，元以下计至分，分

9、以下四舍五入，元以上计数逗点采 用三分位制。外汇业务以原币记账，以其货币基本单位的个位为记账单位，个位以下视该货 币的辅币进位计至小数点后两位，个位以上计数逗点采用三分位制。第二十六条 凭证、账簿的各种代用符号为：“第号”为“#”，“每个”为“”， 人民币“元”符号为，年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”，年利率以 “”表示，月利率以。”表示，口利率以表示，外币符号从国际惯例。第二十七条会计核算必须坚持：钱账分管，及时记账；凭证账表，须经复核；现金 收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；代收他行票据，收妥进账；有账有据， 账据相符；账务处理，日清月结；内外账务，定期核对。核算质量达

10、到账账、账款、账实、 账表、账据、账簿、账卡和内外账八相符。第二十八条会计核算必须经过复核。大额支付凭证按事权划分经有关人员审查后付 款。会计核算必须实行事中或事后监督。会计核算分为明细核算和综合核算。分户账、现金收（付）日记簿、登记簿（卡）、 余额表为明细核算。科目口结单、总账、口计表为综合核算。综合核算与明细核算相互核 对、制约。第四章会计科目第二十九条 会计科目依据资金性质、业务特点和核算管理的要求设置。第三十条 会计科目分为表内科目和表外科目。表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类，各科目按 分类编制科目代号。表外科目核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记

11、载实物库存数量变化和备忘 登记的事项。第三十一条 会计科目分为一级科目和二级科目，科目下设置账户。一级会计科目、 二级会计科目和损益类账户的设置根据中国人民银行总行统一规定制订。第三十二条 会计科目应严格按照规定的代号和核算内容进行使用。总行专用科目及 账户，未经授权，分支行不得使用：已停用的会计科目，不得再有发生额：已撤销的会计 科目，在下一个会计年度的开始时删除该科目。第三十三条会计科目修改变更，在年度中间时，编制会计凭证通过分录结转；年度 终了时，采用新旧科冃对照表方式办理结转。第三十四条 各类会计科目的余额性质及平衡关系（一）资产类、损益类的支出科目余额反映在借方，上期借方余额+本期借

12、方发生额- 本期贷方发生额二本期借方余额。（二）负债类、所有者权益类、损益类的收入科目余额反映在贷方，上期贷方余额+ 本期贷方发生额-本期借方发生额二本期贷方余额。（三）资产负债共同类科目余额借贷双方反映或轧差反映在借方（贷方），上期借方 余额-上期贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额二本期借方余额-本期贷方余额。（四）表外科目余额在收入方，上期收入余额+本期收入发生额-本期付出发生额二本 期收入余额。第五章会计凭证及账簿第三十五条会计凭证是各项业务活动的原始记录，是办理业务和记账的依据。第三十六条会计凭证按來源分为原始凭证和记账凭证。记账凭证由电子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制生成

13、。具备记账凭证基本要 素的原始凭证，可以作为记账凭证使用；根据原始凭证生成的记账凭证，原始凭证作附件。第三十七条会计凭证按用途分为基本凭证和特定凭证。（一）基本凭证是根据原始凭证及业务事项有关信息填制或生成的凭以记账的证明， 包括：现金凭证、转账凭证和表外科目凭证。（二）特定凭证是根据某些业务的特殊需要而设计的专用凭证，用以代替记账凭证。 特定凭证应按照业务操作规程的有关规定使用。第三十八条会计凭证按形式分为复式凭证和单式凭证。表内业务使用复式凭证，单讫记账时可使用单式凭证；表外业务使用单式凭证。第三十九条 会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰、填写规范。 第四十条 记账凭证的基

14、本要素包括：填制或产生凭证的日期，收、付款人的户名（名 称）、账号及开户银行，货币符号及金额，会计分录，业务摘要，附件张数，凭证编号， 客户签章，业务印章和有关人员的签章等。记账凭证基本要素不得因纸凭证与电子信息之间的相互转换而改变内容。第四十一条 会计凭证按照“准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓” 的原则传递，并建立严格的凭证签收制度。内部凭证不得通过客户传递。第四十二条会计凭证必须按口或定期装订，定期装订期最长不得超过五天。纸质会 计凭证要按日、机构、柜员顺序排列装订成册。凭证序号由账务组人员按序加盖。凭证的 装订顺序为封面、“柜员凭证上交清单”、按流水顺序整理的柜员传票、其

15、他相关凭证、柜 员轧账单（现金、凭证、柜员库箱查询屏打资料）、柜员现金收付清单、柜员账务流水清 单、柜员非账务流水清单。有流水凭证的附件、作废凭证装订在相关流水凭证后面，无流 水凭证的附件、作废凭证装订在凭证最后。并加具封面、封底，在装订处加封，由装订人 员在加封处盖章。凭证过多可分若干册装订，每册凭证应在封面上编列号码，对每日分册装订的凭证， 在凭证封面上应注明共几册、第几册。会计凭证每日经缩微扫描存储于光盘等介质后，能满足保管、查阅需要的，可不经装 订，直接装入专用袋塑封保管，在袋上注明日期、凭证和附件张数等。第四十三条会计账簿是账务处理的载体。会计账簿分为明细分类账簿和总分类账簿。明细分

16、类账簿包括分户账、现金收（付） 日记簿、登记簿、余额表；总分类账指总账。（-） 分户账：是分账户连续记载各类会计事项的明细记录，是与开户单位对账的 依据。分户账按不同用途分为一般分户账和销账分户账。1、一般分户账设有借、贷方发生额（收入、付出）和余额三栏，适用于余额表计息 科目账户、不计息科目账户、表外科目账户、银行内部资金和损益类科目账户。（包括甲 种账及乙种账）2、销账分户账设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账 的一次性账务（丁种账）。（二）登记簿：是适应表内、表外科目的某些业务需要分户设置的账簿，起备忘、控 制和管理作用的辅助性账簿。（三）余额表：是核对总账、分户

17、账余额和计息的重要工具。每日营业终了，根据分 户账的垠后余额，逐户填列，是反映每日营业终了各账户最后余额的账簿。（四）现金收入（付出）日记簿，是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿， 也是现金收、付的明细记录。（五）总账：是各科目的总括记录。总账按科目设置，每月更换一次。每日营业终了， 根据各科目下各账户的发生额合计数记载（表外科目为收、付发生额，下同），并结出余 额。总账设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。第四十四条账簿结转。（一）明细账结转账页记满结转下页。计算机记账满页，打印结转。年度终了结转时，各科目分户账更换新账页（定期存款、贷款、储蓄账页除外）。销 账式账页应将未销各笔逐笔过

18、入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务旧账的发生 日期和内容。（二）总账结转总账按月结转新账。计算机记账，按月打印总账结转。第四十五条账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：（一）总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一 次。（包括电子计算机产生的账页装订，下同）（二）各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各 种销讫卡片账，按销账口期排列，按月或按季装订。（三）在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管， 待年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。（四）装订好的账页要填写卷首”和“

19、账页目录”，并另加封面、封底，在装订处 加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案清册入库保管。第六章会计签章第四十六条 会计签章是在会计凭证、账簿、报表等会计资料上表明并确认真实身份 及业务合法性的特定标识，包括印章、签名等，以及法律、行政法规和部门规章规定的电 子签名。编押机（编押方案）、密押卡、密码视同会计签章管理。第四十七条 会计专用印章的种类及使用范围：（一）业务公章。用于对外出具存款证明、验资证明，结算存折户、签发单位定期存 款存单、协议存款证明、余额对账单、借款人欠息通知单、挂失回单、止付通知、证实书、 代理业务协议书及其他需要加盖业务公章的重要单证或报表。该印章按办

20、理个人金融业务 的柜员进行配备，通过编号进行区分。（二）业务清讫章。用于业务已办结的现金收付传票、转账传票、表外业务传票、现 金支票、转账支票、进账单以及客户回单、入账通知等。该印章按办理上述业务的柜员进 行配备，通过编号进行区分。（三）结算专用章。用于办理票据贴现、转贴现、再贴现业务；发出、收到和办理托 收承付、委托收款结算凭证：发出信汇结算凭证及结算业务的查询查复等。该印章按办理 对公结算业务的网点配备，由指定人员保管。（四）受理凭证专用章。用于银行受理客户提交（含本行和他行）而尚未进行转账处 理的各种凭证的回单及上门服务凭证等。（五）汇票专用章。用于签发银行汇票、银行承兑汇票及承兑商业汇

21、票；办理承兑汇 票转贴现和再贴现时的背书等。该印章按办理银行汇票的营业网点进行配备，由业务主办 或业务主管保管。（六）本票专用章、票据清算专用章、票据交换专用章、假币章、国库业务章、国库 章：按人民银行规定的要求使用。以上印章，除个人名章外，均应冠以行名。其他业务专用章按照相关业务管理规定使用。第四十八条对己经处理或打印输出的会计凭证、账表必须按规定加盖印章或签名， 计算机输出的操作员姓名可代替会计经办人员的签章；计算机自动处理的账务，会计凭证 和账表打印输出后可不加盖个人名章。第四十九条需要加编或核定密押、密码的会计凭证或账务数据信息，必须按照规定 的权限编制或核定密押、密码。第五十条 会计

22、印章、编押机（编押方案）、密押卡、密码的保管和使用。（一）会计印章（除个人名章外）、编押机（编押方案）、密码由专人妥善保管使用， 建立保管、使用、交接登记簿。在领用和收回时，使用人员必须在“会计专用印章保管、 使用登记簿”上签署个人名章；人员调换时，要办理交接手续。个人名章由本人保管，不得随意交由他人使用。因特殊原因确需由他人使用的必须经 过授权确认。（二）会计专用印章保管、使用登记簿”由会计主管人员保管。（三）各种会计专用印章、编押机（编押方案）、密码应严格按规定的范围使用。重 要业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。（四）各种会计专用印章停止使用、密押作

23、废时，应在“业务印章、印模（压）保管 登记簿”上注明停止使用的口期和原因。未启用、待销毁、待上缴期间，必须加封妥善保 管。全国联行专用章、汇票专用章（钢卬）和压数机在停止使用后，要编表连同卬章交回 至代签汇票管辖行，同时留档备案。需销毁的印章、密押等到应统一封存连同上缴清单, 交本行运行管理部，待行长审查签阅后，会同综合管理部及风险合规等部门人员集中销毁。第五十一条 会计印章、密押实行分级管理。使用的各类会计印章、密押由本行运行 管理部负责管理或授权管理和下发。第七章账务处理第五十二条 账务处理是从会计事项发生开始，受理原始凭证或编制记账凭证，登记 会计账簿，进行账务核对，实现账务平衡的全过程

24、。第五十三条账务处理通过计算机系统完成。计算机账务处理系统应满足效率和安全 方面的要求。第五十四条账务记载（一）电子计算机记账规则：1、数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。2、数据输入必须根据合法有效凭证（其中票据金额、日期、收款人名称更改的为无 效凭证、下同），做到数字准确，摘要齐全，调整账户信息必须根据会计主管人员签发书 面通知书输入。支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额。3、操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。各项业务应序时处 理。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖印章后，再 行记账。4、由电子计算机

25、自动生成的凭证（利息凭证）其转账数据，必须指定人员复核，并 核对份数、金额及平衡关系。5、对红字凭证，输入时按同方向负数处理，即用“一”表示，并在摘要栏打印冲账 代码。（二）手工记账规则1、账簿必须根据合法有效凭证记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明、字迹清 晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再 行记账。除有特殊规定外，凭证金额错误应更换凭证。支付款项不得超过存款余额，贷款 限额或拨款（经费）限额。2、记账（含填写凭证、报表，下同），应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页用双面复写 纸，蓝黑色圆珠笔书写；红墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和错误冲正及规

26、定 用红字批注的文字说明。3、账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液销蚀，发现 错账时要及时按规定方法更正。4、因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记 使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账 簿余额结涓时，应在元位栏划“一0”表示结平。第五十五条 账务差错经部门会计主管审批后，按下列规定办理更正，并对错账的原 因、日期、金额以及冲正的日期等进行登记。（一）当日发生的差错1、日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数 字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红

27、线两端用红色墨水划“ X ” 销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文 字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。2、凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照1项办法更正账簿。凭证填制正确，录入时发生差错，按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。3、账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必 须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的 账页另行保管，待装订账页时，附在后面备查。按计算机账务处理系统规定的更正方法更 正。4、凭证填制错误，录入时相应发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更 正

28、后，再依据正确的凭证录入账务数据。（二）次日或以后发现的差错隔日发现账务差错，应填制同方向红、蓝字凭证办理更正。1、记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的 账户，在摘要栏内注明冲销X年X月X日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在 摘要栏内注明“补记冲正X年X月X日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“X 年X月 日冲正”字样。2、凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的 红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况, 同时在原错误凭证上批注“己于X年X月X日冲正”字样。3、凭证正确，科目日

29、结单结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明 “冲正X年X月X日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于X年X月X日冲正”字样。4、隔日发现凭证内容不全或有错误，如不涉及账务的调整，应交由制票人更正或补 充。（三）本年度发现隔年度错账，应填制蓝字反方向凭证更正，不得更改决算报表。（四）凡更正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数进行调整。（五）联行错账、支付清算往来错账应按联行制度、支付系统相关规定办理。属划款差错，应按规定凭划出行电报或查询查复书办理调账，划入行无权自行调账。 划入行凭划出行查询查复书或电报冲正调账，由此产生的一切问题由划出行负责。第五十六条账务核对是会计

30、核算的重要环节，分为内部账务核对和外部账务核对。 第五十七条内部账务核对。（一）每日核对1、总账各科目余额、总账各科目发生额合计借贷相等，总账各科目余额与分户账或 余额表对应各账户余额合计核对相符；2、余额表各账户余额合计与日计表对应各科目余额核对相符；3、现金日记簿的收入、付出合计数与现金科目总账借、贷方发生额核对相符，现金 库存登记簿的库存数与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符；4、联行业务、支付业务的账务核对按联行制度和支付系统相关规定办理；5、与其他业务部门有往来关系的内部资金科目应分别与相关部门核对相符。（二）定期核对1、使用销账式账页记载的账户，按旬加计未销账的账户余额与该科目

31、总账余额核对 相符；2、贷款卡片按月与各贷款科目分户账核对相符；3、再贴现卡片票面金额按月与表外科目核对相符；4、计息账户的累计积数按结息期与账户计息积数核对相符：5、各卡片账按月与该科目总账或有关登记簿核对相符；6、各种有价单证、重要空白凭证等，应每月账实、账簿核对相符；7、固定资产、低值易耗品在年终决算前账、卡、簿、实核对相符；固定资产卡片上 的折旧额合计与“固定资产折旧”科目余额核对相符。8、与人民银行和其他银行及非银行金融机构送来的对账单（含记满页对账单），应即 时换人核对相符。第五十八条外部账务核对。（一）各开户单位的存款、贷款、未收贷款利息（含复息）账户，都应按季填发“余 额对账单

32、”与企业单位对账，记满页对账单即时发给企业单位对账，在三十天内由企业单 位核对相符，填列未达账项，并盖印后送开户行。（二）每年应与单位进行面对面对账。（三）各企业单位送来的对账回单，经核对无误后，应按科目、账号顺序排列装订登 记入库保管。第五十九条 账务核对完毕后，经办人员应在有关账、簿、卡、表、对账单上签章证明；核对不符的，应立即查明原因，并予以更正或说明。第八章计息规则第六十条 利息应按规定的利率、结息日期和计息方法计算，必须做到事先认真复核、 事后加强检查，确保利息计算无误。对企业单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金，并签发给企业单位利息（含应 收利息的复息）收付通知单。储蓄存款的计

33、息和付息办法按储蓄章程办理。第六十一条利率分为年利率、月利率、日利率三种，利率的换算关系为：月利率（。）二年利率（%） H-12日利率（卜）二年利率（%） 4-360第六十二条利息按实际天数计收计付。计息方法分为积数计息法和逐笔计息法。 积数计息法按实际天数每口累计账户余额，以累计积数乘以口利率计算利息。 逐笔计息法按本金到期日一次性逐笔计算利息。第六十三条 利息结计应于结息日营业终了或销户日即时办理。除另有规定外，按季 结息的每季末月的20 口为结息口，按年结息的每年12月20日为结息日。所计利息应于 结息日次日入账；遇节假日无法入账的，应于假期结束后的第一个工作日入账，但应调整 节假日期间

34、所计利息的积数。第六十四条贷款提前归还的，扣除相应提前天数的利息。贷款到期为节假日，节假 日后第一个营业日归还的，按合同利率加收到期日至归还日之间天数的利息：节假日后第 一个营业日未归还的，从到期日起按逾期贷款计收罚息。第六十五条 企业活期存款按季（月）计息，每季末月的二十日为结息日，二十一日 营业开始列账。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息，属于存款计息账户的逾期天 数或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。第六十六条 存贷款账户结涓时当即结息列账。贷款延期，其利率应按延期期限加上原期限其累计贷款期限达到新的档次的利率计算, 从展期之日起，按新的期限档次利率计息，展期之前仍按原借款合同利率计

35、收利息。贷款逾期，以贷款合同规定期限为依据，到期日未归还即为逾期，在贷款合同规定利 率基础上按中国人民银行规定加息幅度加息。第九章有价单证及重要空白凭证第六十七条有价单证是指待发行印有固定面额的特定凭证。一经签发，即成为必须 偿付的信用凭证，应视同现金管理。如国库券、各类债券、定额存单及有固定金额的其他 有价单证等。（一）有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互 制约，相互核对。（二）有价单证的印制必须与印刷厂签订责任书监督生产。（三）本行购买的国库券、各类债券，必须通过表内科目核算，其他未发生资金收付 的有价单证，应通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单

36、证，都应建立有价 单证登记簿，按单证种类、票面金额立户。（四）有价单证实行“证账分管”。做到会计人员管账，出纳人员管证，需要由业务 专柜加签的有价单证，要严格执行“证印分管”，做到有价单证、印章分管分用。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每口营业终了会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量、金额核对相符。（五）有价单证一律纳入表外科目核算。以原面值金额列账，会计部门按种类、期限、 面额建立“有价单证实务保管登记簿”。专管人员变动办好交接。（六）有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外 科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。（

37、七）已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戟记（以现金兑付的加盖现金 付讫章）、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。（八）分管行长每半年、运行管理部负责人每季度至少检查一次有价单证库存，账实 核对相符后，填写査库记录，以备查考。第六十八条重要空白凭证是指由银行印制无面额经银行或单位填写金额并签章后， 即具有支取款项效力的空白凭证。如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等, 是银行凭以办理收付款项的重要书面依据。（一）重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全， 严防散失。重要空白凭证一律加印号码，在指定的印刷厂印制。（二）重要空白凭证一律纳入表外科目核

38、算，设立重要空白凭证登记簿，按凭证种类 立户，以假定价格（每本或每份一元）记账，并登记凭证起讫号码。（三）重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管，证押分管”的原则，实行专人负责， 入库保管，并经常进行账证核对，保证账实相符。（四）领用重要空白凭证时，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量、起讫号码 等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时, 应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注 明备查。（五）单位（个人）领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。银 行在发给单位（个人）之前，应加盖单位（个人）的账号和付款人

39、全称。单位（个人）销 户时，必须将剩余空白支票交回开户银行注销，并进行登记，不得短缺。银行对交回的空 白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位（个人）对领用 的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失，由此产生的一切经济损失，由领 用单位（个人）负责。（六）严禁将重要空白凭证移作他用：属于银行签发的重要空白凭证，不准在空白重 要凭证上予先盖好印章备用；严禁由客户签发；不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。（七）分管行长每半年、运行管理部负责人每季度应对重要空白凭证的使用、结存数 量进行清查核对，并在登记簿上进行登记。第十章会计档案第六十九条会计档案的保管（一）会计

40、档案，应指定专人负责管理。管理人员调动时，须认真办理交接手续。（二）本行应建立会计档案保管库（柜严格执行安全和保密制度，做到妥善保管， 存放有序，查找方便。切实防止火烧、水浸、虫蛀、鼠咬、霉烂等。如采用磁记录保存的， 必须注意环境，免受强磁干扰破坏，保证其完整无缺。（三）会计档案一律不准外借，切实防止丢失和泄露。银行内部调阅会计档案，应由 调阅人填具申请书经运营管理部负责人批准，并指定专人协同查阅，但不得调离银行查阅。 公安、司法、检察机关人员需查阅会计档案的，应当出示本人工作证、执行公务证和协助 查询通知书；有关单位处理案件或特殊需要査阅会计档案时，必须持有县（含）以上主管 部门的正式公函，

41、经运营管理部负责人批准，并指定专人负责陪同查阅，查阅人对处理案 件所需的取证，可以抄录或影印，但不得将原件带出借走。查阅会计档案的申请书及公函，应由经办人员签章、编号后归档保管，建立查阅记录 注明查阅结果，以备查考。（四）会计档案的保存期限分为永久保管和定期保管两类，定期保管分为十五年、五 年期两种。各种会计档案的保管期限具体规定如下：1、永久保管的会计档案：（1）本行的年终决算表、包括附表，决算分析资料；（2）资本金、股金及股权明细；股金余额表、股金红利分配表、股金利配返还表。（3）客户挂失申请书和挂失登记簿及补发凭证收据；（4）有权机关查询、冻结及扣划书；（5）会计档案保管登记簿；（6）会

42、计档案销毁涓册；机构裁撤、合并，分设交接清册；（7）存（包括储蓄存款）、贷款开销户登记簿；（8）需要永久保管的其他会计档案和有关资料。2、保管期十五年的会计档案：（1）月报、季报、半年报、试算报表等（2）账户积数一览表，贷款积数一览表，存款积数一览表，应收利息一览表，活期 储蓄结息一览表，信息汇总表，计息一览表，内部账结息一览表，收贷收息一览表，电子 联行往来清单，利息税代收明细表；（3）综合核算和明细核处的各种账、簿、卡、流水账；（4）会计凭证及附件，包括拆借/调剂到期清单，贷款转逾期明细涓单，储蓄协议转 存清单，自动还本扣息清单，贷款利息自动冲减清单，存、贷款余额及应收利息对账回单；（5）

43、会计主管人员、会计人员及会计档案移交清册。（6）其他需要保存15年的会计资料。3、保管期五年的会计档案：（1）各种不定期报表；（2）余额表，储种余额表，现金与重要空白凭证核对表，柜员轧账信息，存贷款情 况变动表，各项贷款统计月报，各项贷款结构表，贷款责任考核表、明细表，贷款投向表， 贷款期限管理月报表，机构贷款明细清单；（3）对账单及查询查复书，密押、代号使用和保管登记簿，其它各种登记簿；（4）己处置固定资产卡片：（5）其它需要保存5年的会计资料。会计档案保存期限的计算，自档案所属年度终了后的次年一月一口算起。境外行所在国家和地区有法令规定的保存期的，从其规定。使用计算机处理会计账务核算数据和

44、资料的磁盘、软盘等，其保管年限与书面档案同。 缩微的会计档案资料的保管期限，应按上述规定执行。其纸制会计档案除永久保管的 会计档案外保管期为五年。永久保管的会计档案，按当地档案部门规定可移交当地档案馆保管。第七十条会计档案的销毁（一）会计档案保管期满，需要销毁时，应由会计部门提出，组织专人进行鉴定，行 长严格审查后批准销毁。销毁时应造具清册一式两份，一份自留，一份报管辖部门备案。（二）已满保存期限的会计档案，如尚有未了的债权、债务或涉及未了案件，应待债 权、债务和案件结束，再按规定销毁。（三）销毁会计档案时，应注意保密和安全，并由行长或指定专人负责监销。要认真 清点核对，严防散失或发生流弊。销

45、毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章。第十一章年度决算第七十一条 年度决算是运用会计核算数据与资料，通过年度会计报告，对全年各项 业务和财务活动进行总结反映。应在行长领导下，以会计部门为主，各有关部门参加，决 算工作分为以下几个步骤：（一）年度决算前的准备工作1、清理资金。对各项逾期贷款以及代理业务尚未淸算的资金，应抓紧催收和涓算； 对已到退汇期的应解汇款、呆滞资金、内部资金等应积极进行清查处理。对各项临时性和 过渡性账户，如暂收款项、暂付款项、待清理资产和待清理负债等应及时清理。2、盘点财产。对库存现金、有价单证及重要空白凭证、固定资产、低值易耗品、在 建工程材料等，应根据有关账簿进行

46、全面清查盘点，盘盈或盘亏的财产经审批后及时处理。3、与开户单位书面核对存、贷款账户余额，及时办理各种年度资金的上划，核实各 项财务收支，清理联行往来的未达账项，处理账务悬案，核对总账、分户账余额。4、根据11月份总账各科目自年初累计发生额，编制试算平衡表，与11个月的月计 表合计数进行核对。如有不符，应立即查明更正。5、做好决算附表、附注等有关资料的数据统计核实工作。6、核实损益。检查损益类科冃各账户数字和账务处理，核实应收、应付利息、联行 划收、划付利息等，检查费用各账户，处理递延资产和预提费用。（二）年终决算口的工作1、处理账务。（1）决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须

47、妥善组织、循序 进行。（2）决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。（3）决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。（4）营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由行长会同会计、出纳 主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填 制查库登记簿并签章证明。2、计算提取款项、结转损益。（1）按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其 他应提取款项和其他账项的调整等。（2）账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入 “本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润

48、或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。（三）年终决算口后，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题 和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目 结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。 全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。第十二章会计报告第七十二条会计报告是反映业务活动、财务状况和经营成果的书面文件，包括会计 报表及会计报表附注或说明。会计报告必须真实、完整、及时。第七十三条 会计报告分为年度、季度、月度

49、会计报告，按公历起讫日期编制。第七十四条 会计报表包括资产负债表、损益明细表、业务状况报告表和其他相关附 表。（一）资产负债表：反映某一特定日期财务状况的报表，根据当期业务状况报告表各 科目的余额归并后编制。（二）损益明细表：反映某一特定期间经营成果的报表，根据当期损益各科目分户账 结转前的余额填列。（三）业务状况报告表：反映一定时期业务动态及状况的报表，根据当期总账各科目 上期末余额、本期累计发生额和期末余额填列。业务状况报告表分币种编制，外币业务应 按规定的汇率折算成人民币填列。曰计表是按日编制的业务状况报告表，月计表是按月编制的业务状况报告表。（四）其他相关附表：对某一时期特定会计事项补

50、充说明的报表，根据人行的相关要 求填列。第七十五条 会计报表附注或说明是对会计报表的编制基础、编制依据、编制方法及 主要项目所作出的解释和说明。主要内容包括：（一）报告期间发生的重要会计政策和会计处理原则的变更情况，变更的原因及其对 会计报表数据的影响；（二）报告期间发生的重大会计调整事项的背景和依据，以及重大会计差错的内容、 产生原因和更正结果；（三）会计报表主要项目的构成、变动情况、影响变动的因素等；（四）有助于理解和分析会计报表的其他事项。第七十六条会计报表编制要求。（-）各种会计报表应按照规定格式、时间，根据登记完整、核对无误的会计账簿和 其他有关资料编报。（二）会计报表之间、表内各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计 报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接；会计报表纸介质和非纸介质的数据应相互一 致。（三）会计报表必须装订整齐、印章齐全。（四）会计报表应由行长、会计主管签章确认，并加盖公章。第七十七条会