财政学 第14章国有资产收入与经营管理

1、新编高等院校经济类系列教材新编高等院校经济类系列教材 财财 政政 学学主编主编 辛波辛波 中国金融出版社财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社22022-6-26第十四章第十四章 国有资产收入与经营管理国有资产收入与经营管理第三节第三节 国有资产的经营与管理国有资产的经营与管理第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社32022-6-26通过本章的学习，要求学生熟悉国有资产含通过本章的学习，要求学生熟悉国有资产含义与分类，掌握国有资产收入及其分配，同义与分类，掌握国有资产收入及其分配，同时对

2、国有资产的经营与管理有一个大致的了时对国有资产的经营与管理有一个大致的了解。解。学习目标学习目标学习目标学习目标 财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社42022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类 要理解国有资产的含义，首先必须明确资产要理解国有资产的含义，首先必须明确资产概念。一般来说，资产是为特定的行为主体概念。一般来说，资产是为特定的行为主体所控制，能够带来某种经济收益的经济资源。所控制，能够带来某种经济收益的经济资源。在具体理解资产概念的内涵方面，又有广义在具体理解资产概念的内涵方面，又有广义资产和狭义资产的区分。狭义资产概念中强资产和狭义资产的区分。狭

3、义资产概念中强调的经济收益是指在货币形态上的可计量的调的经济收益是指在货币形态上的可计量的部分；广义资产则强调，凡是能够增进人们部分；广义资产则强调，凡是能够增进人们的效用价值，就应该被认定为经济收益。的效用价值，就应该被认定为经济收益。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社52022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v一、国有资产的含义一、国有资产的含义 国有资产即全民所有的财产，是指国家以各种形式国有资产即全民所有的财产，是指国家以各种形式投资（投入）及其收益、接受赠与所形成的，或者投资（投入）及其收益、接受赠与所形成的，或者凭借国家权力取得的，或者依据法律

4、认定的各种类凭借国家权力取得的，或者依据法律认定的各种类型的财产和财产权利。型的财产和财产权利。 国有资产和一般资产有许多不同点，如国有资产权国有资产和一般资产有许多不同点，如国有资产权益代表了社会公共利益，国有资产存在的主要领域益代表了社会公共利益，国有资产存在的主要领域是关系国计民生的重要行业和领域，执行政府经济是关系国计民生的重要行业和领域，执行政府经济社会政策，国有资产是社会主义制度的重要经济基社会政策，国有资产是社会主义制度的重要经济基石等。石等。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社62022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v 一、国有资产的含义一

5、、国有资产的含义 与资产概念的划分相适应，国有资产概念也有广义和狭义之分。广与资产概念的划分相适应，国有资产概念也有广义和狭义之分。广义的国有资产，与义的国有资产，与“国有财产国有财产”或或“国家财产国家财产”同义，泛指依法归同义，泛指依法归国家所有的一切财产，既包括国家依据法律取得的，或通过各种投国家所有的一切财产，既包括国家依据法律取得的，或通过各种投资方式在境内外形成的经营性和非经营性的资产；也包括属于国家资方式在境内外形成的经营性和非经营性的资产；也包括属于国家所有的土地、森林、矿藏、河流、海洋等自然资源；还包括国家所所有的土地、森林、矿藏、河流、海洋等自然资源；还包括国家所有的版权、

6、商标权、专利权等无形资产。狭义的国有资产是指法律有的版权、商标权、专利权等无形资产。狭义的国有资产是指法律上界定所有权为国家所有，并能为国家直接提供经济收益的各种经上界定所有权为国家所有，并能为国家直接提供经济收益的各种经济资源的总和。狭义的国有资产专门指经营性国有资产，通常包括济资源的总和。狭义的国有资产专门指经营性国有资产，通常包括国家投资形成的国有企业资产、国有控股企业的国家控股资产、国国家投资形成的国有企业资产、国有控股企业的国家控股资产、国有持股企业的国家持有的股份资产和从行政事业单位中转化过来的有持股企业的国家持有的股份资产和从行政事业单位中转化过来的经营性资产。由于狭义的国有资产

7、具有其资本属性，因而人们又把经营性资产。由于狭义的国有资产具有其资本属性，因而人们又把狭义的国有资产价值称之为国有资本。狭义的国有资产价值称之为国有资本。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社72022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v二、国有资产的分类二、国有资产的分类u（一）按经济用途可分为经营性资产和非经（一）按经济用途可分为经营性资产和非经营性资产营性资产 经营性资产是指为了达到一定的经济目的而经营性资产是指为了达到一定的经济目的而参与商品生产和商品流通的资产，主要是企参与商品生产和商品流通的资产，主要是企业资产，经营性资产具有运动性和增值性两业资产，

8、经营性资产具有运动性和增值性两个特征。非经营性资产是指不参与商品生产个特征。非经营性资产是指不参与商品生产和商品流通的那部分资产，主要包括行政、和商品流通的那部分资产，主要包括行政、事业单位的资产。事业单位的资产。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社82022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v二、国有资产的分类二、国有资产的分类u（二）按存在形态可分为国有有形资产和国（二）按存在形态可分为国有有形资产和国有无形资产有无形资产 有形资产是指具有实物形态的资产，包括不有形资产是指具有实物形态的资产，包括不动产资产和具有完整形态的动产资产。无形动产资产和具有完整形

9、态的动产资产。无形资产指不具有实物形态，但能带来经济效益资产指不具有实物形态，但能带来经济效益的资产。包括各种使用权、专利权、非专利的资产。包括各种使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。技术、商标权、著作权、商誉等。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社92022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v二、国有资产的分类二、国有资产的分类u（三）按形成方式可分为自然资源资产和人为资产（三）按形成方式可分为自然资源资产和人为资产 自然资源一般包括土地资源、矿产资源、森林资源、自然资源一般包括土地资源、矿产资源、森林资源、水资源、水产资源、草原资源、野生动

10、植物资源。水资源、水产资源、草原资源、野生动植物资源。自然资源绝大部分属国家所有，是国有资产的重要自然资源绝大部分属国家所有，是国有资产的重要组成部分。组成部分。 人为资产是指人类自身通过加工、改制、开发利用人为资产是指人类自身通过加工、改制、开发利用形成的资产，一般包括机器设备、工具、器具、房形成的资产，一般包括机器设备、工具、器具、房屋建筑物、技术和知识产权等。屋建筑物、技术和知识产权等。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社102022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v二、国有资产的分类二、国有资产的分类u（四）按价值周转方式可分为固定资产和流（四）按价

11、值周转方式可分为固定资产和流动资产动资产 固定资产是指在生产和使用过程中长期发挥固定资产是指在生产和使用过程中长期发挥作用而不改变其原有实物形态的劳动资料和作用而不改变其原有实物形态的劳动资料和其他物质资料。流动资产是指在生产经营过其他物质资料。流动资产是指在生产经营过程中参加循环周转、不断改变其形态的那部程中参加循环周转、不断改变其形态的那部分物质，以及债权和货币资金等。分物质，以及债权和货币资金等。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社112022-6-26第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v二、国有资产的分类二、国有资产的分类u（五）按移动后是否会损害其价值可分为动

12、产和不（五）按移动后是否会损害其价值可分为动产和不动产动产 动产是指能自由移动而不损害其价值的资产。不动产是指能自由移动而不损害其价值的资产。不动产是指不能移动或移动后会损害其价值的资产，动产是指不能移动或移动后会损害其价值的资产，它包括土地及其附着物，如建筑物以及土地上的它包括土地及其附着物，如建筑物以及土地上的生长物等。不动产也具有商品交换的基本特性，生长物等。不动产也具有商品交换的基本特性，但不动产又具有稀缺性、耐用性、难以隐匿性以但不动产又具有稀缺性、耐用性、难以隐匿性以及对经济生活影响较大等特点。及对经济生活影响较大等特点。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社122022-6-2

13、6第一节第一节 国有资产的含义与分类国有资产的含义与分类v二、国有资产的分类二、国有资产的分类u（六）按存在的地域可分为境内资产和境外（六）按存在的地域可分为境内资产和境外资产资产 境内资产是指存在于本国境内的所有资产。境内资产是指存在于本国境内的所有资产。境外资产是指存在于本国境外的资产，如国境外资产是指存在于本国境外的资产，如国家在境外建立的大使馆、领事馆所拥有的资家在境外建立的大使馆、领事馆所拥有的资产，国有企业在境外投资形成的资产等。产，国有企业在境外投资形成的资产等。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社132022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v 一

14、、国有资产收入的内涵一、国有资产收入的内涵u 国有资产收入与国有企业经营收益、国有资产经营收益的内涵有所不国有资产收入与国有企业经营收益、国有资产经营收益的内涵有所不同。国有企业经营收益是指国有企业在一定时期利用国有资产从事生同。国有企业经营收益是指国有企业在一定时期利用国有资产从事生产经营活动所新创造的、并且已经实现的、可在各利益主体产经营活动所新创造的、并且已经实现的、可在各利益主体(国有所有国有所有者、企业、经营者和生产者者、企业、经营者和生产者)之间进行分配的价值。社会主义市场经济之间进行分配的价值。社会主义市场经济条件下，国有企业是独立自主经营、自负盈亏的商品生产者和经营者，条件下，

15、国有企业是独立自主经营、自负盈亏的商品生产者和经营者，国有企业经营收益的一部分必须留在企业，作为企业自我积累和自我国有企业经营收益的一部分必须留在企业，作为企业自我积累和自我发展的资金。因此，国有企业经营收益不能全部上交国家财政。国有发展的资金。因此，国有企业经营收益不能全部上交国家财政。国有企业经营收益中的一部分企业经营收益中的一部分(上交部分上交部分)和国有企业中的国有资产转让收和国有企业中的国有资产转让收入共同构成了国有资产经营收益。国有资产经营收益也不全部构成国入共同构成了国有资产经营收益。国有资产经营收益也不全部构成国有资产收入。从严格的意义上讲，国有资产经营收益是指国有资产管有资产

16、收入。从严格的意义上讲，国有资产经营收益是指国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以上交利润、租金、股息、红理部门以国有资产所有者代表的身份，以上交利润、租金、股息、红利等形式所取得的收益和经营性国有资产转让收入，它是国有资产收利等形式所取得的收益和经营性国有资产转让收入，它是国有资产收入的主要组成部分。入的主要组成部分。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社142022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v一、国有资产收入的内涵一、国有资产收入的内涵u国有资产收入不仅包括国有资产经营国有资产收入不仅包括国有资产经营收益收益(国有资本投资收益和产权转让收国有资本

17、投资收益和产权转让收入入)，也包括非经营性国有资产的有偿，也包括非经营性国有资产的有偿使用、转让的收入，还包括资源性资使用、转让的收入，还包括资源性资产、无形资产及其他国有资产的经营、产、无形资产及其他国有资产的经营、有偿使用和转让的收入。有偿使用和转让的收入。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社152022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v 一、国有资产收入的内涵一、国有资产收入的内涵u 国有资产收入的多少，一方面反映国有资产营运效益的好坏，反映国有资产收入的多少，一方面反映国有资产营运效益的好坏，反映国有资产保值和增值的情况，因为任何一项国有资产管理指标的好

18、国有资产保值和增值的情况，因为任何一项国有资产管理指标的好坏都会从收益上面得到体现。另一方面关系到为国有资产的恢复、坏都会从收益上面得到体现。另一方面关系到为国有资产的恢复、改造、更新提供资金的多少。特别是国有资产收入的再投资多少，改造、更新提供资金的多少。特别是国有资产收入的再投资多少，关系到国有资产扩大再生产提供资金和物质条件的多少的问题，同关系到国有资产扩大再生产提供资金和物质条件的多少的问题，同时也关系到当年财政收入的多少和今后年度财政收入能否稳定增长时也关系到当年财政收入的多少和今后年度财政收入能否稳定增长的问题。此外，随着我国事业单位管理体制的改革和文化产业的发的问题。此外，随着我

19、国事业单位管理体制的改革和文化产业的发展，将相当部分的非经营性国有资产转变为经营性国有资产或国有展，将相当部分的非经营性国有资产转变为经营性国有资产或国有资产转让收入，因此，不仅要努力改善经营性国有资产管理、盘活资产转让收入，因此，不仅要努力改善经营性国有资产管理、盘活各类国有资产、增加经营性国有资产收益，而且要加强非经营性和各类国有资产、增加经营性国有资产收益，而且要加强非经营性和资源性国有资产的管理。资源性国有资产的管理。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社162022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v二、国有资产收入的形式二、国有资产收入的形式u（一）从国

20、有资本投资取得的收入（一）从国有资本投资取得的收入n1.上交利润上交利润n2.分得股利、股息分得股利、股息财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社172022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v二、国有资产收入的形式二、国有资产收入的形式u（二）从国有资产产权转让、清算取得（二）从国有资产产权转让、清算取得的收入的收入n1.国有资产产权转让收入国有资产产权转让收入n2.国有资产使用权转让收入国有资产使用权转让收入n3.国有资产其他产权出售、转让收入国有资产其他产权出售、转让收入n4.国有产权清算取得收入国有产权清算取得收入财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社182

21、022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v三、国有资产收入的分配三、国有资产收入的分配u（一）国有企业利润的分解（一）国有企业利润的分解n国有企业利润在不同的所有者或占用者之间的分配模式大体国有企业利润在不同的所有者或占用者之间的分配模式大体如下：如下： 首先，企业实现利润必须按规定的税率，向国家财政缴纳各首先，企业实现利润必须按规定的税率，向国家财政缴纳各种税收。种税收。 其次，企业所有者按企业章程获得投资收益。收益分配方式其次，企业所有者按企业章程获得投资收益。收益分配方式取决于企业的组织形式及相应的所有者身份，如优先股股东取决于企业的组织形式及相应的所有者身份，

22、如优先股股东获得股息，普通股股东获得红利。获得股息，普通股股东获得红利。 第三，留存收益，包括企业按规定提取的法定盈余公积金、第三，留存收益，包括企业按规定提取的法定盈余公积金、任意公积金和未分配利润。任意公积金和未分配利润。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社192022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v三、国有资产收入的分配三、国有资产收入的分配u（二）国家与国有企业之间的利润分配（二）国家与国有企业之间的利润分配n在参与国有企业利润分配的过程中，国家体现出双在参与国有企业利润分配的过程中，国家体现出双重的身份：其一，国家作为社会管理者参与企业的重的身份：其

23、一，国家作为社会管理者参与企业的利润分配。国家作为社会管理者，要维持整个国家利润分配。国家作为社会管理者，要维持整个国家机器的正常运转，必须利用政治权力从企业创造的机器的正常运转，必须利用政治权力从企业创造的利润中取得必要的收入。其二，国家作为生产资料利润中取得必要的收入。其二，国家作为生产资料所有者参与国有企业的利润分配，取得国有产权收所有者参与国有企业的利润分配，取得国有产权收益。益。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社202022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v三、国有资产收入的分配三、国有资产收入的分配u（三）股份制企业的国有股分红或利润分配（三）股份

24、制企业的国有股分红或利润分配n自国有企业实施股份制改革以来，国家按投入企业自国有企业实施股份制改革以来，国家按投入企业的资本额享有所有者权益，是规范国家与国有企业的资本额享有所有者权益，是规范国家与国有企业分配关系的主要途径。按股分利、按资分红，是市分配关系的主要途径。按股分利、按资分红，是市场经济中利润分配的通行做法。股份制企业的税后场经济中利润分配的通行做法。股份制企业的税后利润分配，必须依照公司法和公司章程的规定，遵利润分配，必须依照公司法和公司章程的规定，遵循一定的程序进行：弥补被没收的财产损失，支循一定的程序进行：弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。弥补以前年度亏损。付

25、各项税收的滞纳金和罚款。弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积金。提取公益金。提取法定盈余公积金。提取公益金。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社212022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v三、国有资产收入的分配三、国有资产收入的分配u（三）股份制企业的国有股分红或利润分配（三）股份制企业的国有股分红或利润分配n在完成以上各个步骤的分配之后，股东可以根据剩余利润的在完成以上各个步骤的分配之后，股东可以根据剩余利润的数额，享有股利的分配。股利分配方案由公司董事会负责制数额，享有股利的分配。股利分配方案由公司董事会负责制定，公司是否发放股利、发放多少股利、何时发放，以

26、何种定，公司是否发放股利、发放多少股利、何时发放，以何种形式发放等，均应由公司董事会依照法律和公司章程作为依形式发放等，均应由公司董事会依照法律和公司章程作为依据，制定具体方法，并经股东大会通过。股利分配程序如下：据，制定具体方法，并经股东大会通过。股利分配程序如下：支付优先股股利。提取任意盈余公积金。任意盈余公积支付优先股股利。提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或股东会决议提取和使用。支付普通股股金按照公司章程或股东会决议提取和使用。支付普通股股利。利。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社222022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v四、国有资本经

27、营预算四、国有资本经营预算n国有资本经营预算，是国家以所有者国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。算，是政府预算的重要组成部分。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社232022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v四、国有资本经营预算四、国有资本经营预算n国有资本经营预算与公共预算都属于政府预算的范国有资本经营预算与公共预算都属于政府预算的范畴。它们之间的区别是：首先，公共预算收入主要畴。它们之间的区别是：首先，公共

28、预算收入主要来源于税收收入，而国有资本经营预算的收入来源来源于税收收入，而国有资本经营预算的收入来源是国家依法取得的国有资本收益；其次，国有资本是国家依法取得的国有资本收益；其次，国有资本经营预算在编制上相对独立于公共预算，国有资本经营预算在编制上相对独立于公共预算，国有资本经营预算按照当年取得的国有资本收益确定支出规经营预算按照当年取得的国有资本收益确定支出规模，量入为出，不列赤字。第三，与公共预算相比，模，量入为出，不列赤字。第三，与公共预算相比，国有资本经营预算的收支规模还很小。国有资本经营预算的收支规模还很小。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社242022-6-26第二节第二节

29、国有资产收入及分配国有资产收入及分配v四、国有资本经营预算四、国有资本经营预算n国有资本经营预算的收入国有资本经营预算的收入: 是指各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企是指各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企业（即一级企业，下同）上交的国有资本收益，主要包业（即一级企业，下同）上交的国有资本收益，主要包括：国有独资企业按规定上交国家的利润；国有控股、括：国有独资企业按规定上交国家的利润；国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息；企业国参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息；企业国有产权（含国有股份）转让收入；国有独资企业清算收有产权（含国有股份）转让收入；国有独资企

30、业清算收入（扣除清算费用），以及国有控股、参股企业国有股入（扣除清算费用），以及国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）；其权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）；其他收入。他收入。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社252022-6-26第二节第二节 国有资产收入及分配国有资产收入及分配v四、国有资本经营预算四、国有资本经营预算n国有资本经营预算的支出国有资本经营预算的支出: 主要包括资本性支出、费用性支出以及其他支出。资本性支主要包括资本性支出、费用性支出以及其他支出。资本性支出是根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企出是根据产业发展规划、国

31、有经济布局和结构调整、国有企业发展要求，以及国家战略、安全等需要，安排的资本性支业发展要求，以及国家战略、安全等需要，安排的资本性支出。费用性支出是用于弥补国有企业改革成本等方面的费用出。费用性支出是用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。国有资本经营预算资金支出，由企业在经批准的预性支出。国有资本经营预算资金支出，由企业在经批准的预算范围内提出申请，报经财政部门审核后，按照财政国库管算范围内提出申请，报经财政部门审核后，按照财政国库管理制度的有关规定，直接拨付使用单位。使用单位应当按照理制度的有关规定，直接拨付使用单位。使用单位应当按照规定用途使用、管理预算资金，并依法接受监督。规定用途

32、使用、管理预算资金，并依法接受监督。财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社262022-6-26第三节第三节 国有资产的经营与管理国有资产的经营与管理v一、国有资产的经营一、国有资产的经营n所谓国有资产经营，就是指国有资产的所谓国有资产经营，就是指国有资产的所有者和代理人为了保证国有资产的优所有者和代理人为了保证国有资产的优化配置、合理利用，提高运行的经济效化配置、合理利用，提高运行的经济效益、社会效益及生态效益，充分发挥在益、社会效益及生态效益，充分发挥在国民经济中的主导地位而进行的一系列国民经济中的主导地位而进行的一系列筹划、决策活动。筹划、决策活动。财政学财政学中国金融出版社中国金融出

33、版社272022-6-26第三节第三节 国有资产的经营与管理国有资产的经营与管理v一、国有资产的经营一、国有资产的经营u（一）国有资产经营的目标（一）国有资产经营的目标n1.国有资产保值增值目标国有资产保值增值目标n2.非经营性国有资产经营目标非经营性国有资产经营目标n3.资源性国有资产经营目标资源性国有资产经营目标财政学财政学中国金融出版社中国金融出版社282022-6-26第三节第三节 国有资产的经营与管理国有资产的经营与管理v一、国有资产的经营一、国有资产的经营u（二）国有资产经营的方式（二）国有资产经营的方式n1.国家直接经营国家直接经营n2.国家委托经营国家委托经营n3.承包经营承包经营n4.租赁经营方式租赁经营方式n5.股份制经营方式股份制经营方式财政